1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师的涉税服务范围不包括的是( )。（A）承接企业税前弥补亏损鉴证（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）利用主机共享系统为增值税一般纳税人代开增值专用发票（D）代为领购增值税专用发票2 大明税务师事务所委派税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是( )。（A）购买了兴隆公司 1000 股股票（B）双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按 30的比例提成
2、（C）要求兴隆公司提供 10 万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题（D）要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒3 从服务的内容来分，不属于非涉税鉴证服务业务的是( )。（A）税务咨询类服务（B）申报准备类服务（C）诉讼咨询类服务（D）涉税代理类服务4 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（A）甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B 、C电子产品并提供设计劳务（B）乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行（C）由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京5 下列关于
3、网络发票的表述中，错误的是( )。（A）网络发票可以实现发票的在线开具、查询、购销等功能（B）网络发票应通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具（C）开具网络发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可以登录网络发票管理系统，自行变更相关内容（D）开具发票的单位和个人应当办理变更或注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票6 出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额 ”作如下会计分录，则正确的是( )。（A）借：主营业务成本一进料加工贸易出口(红字)贷：应交税费一应交增值
4、税(进项税额转出)(红字)（B）借：营业税金及附加(红字)贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字)（C）借：主营业务成本一进料加工贸易出口贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)（D）借：应收外汇账款(红字)贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(红字)7 根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有( )。（A）某运输企业为地震灾区无偿提供陆路运输服务（B）某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务（C）某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画（D）某单位为希望小学无偿提供电影放映服务8 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 5 月决定以 1000 箱自产甲类卷烟作为
5、股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含税平均销售价格为 38 万元箱，不含税最高销售价格为 4 万元箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为( )万元。（A）2109（B） 2901（C） 2935（D）27899 下列项目中，不属于消费税税目征收范围的是( )。（A）航空煤油（B）变压器油（C）果啤（D）涂料10 某地板公司生产各种实木地板，2015 年 6 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 300 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 240 万元；装修办公楼使用自产的豪华实木地板 200 箱，已知
6、上月外购实木地板500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80。该地板公司应缴消费税( ) 万元。(消费税税率 5)（A）5（B） 20（C） 45（D）811 2014 年 3 月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产 1000 公斤，成本为 170000 元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率 10，白酒适用的税率为 20，从量税 05 元斤，则该批白酒应纳消费税是( )元。（A）47750（B） 48000（C） 79100（D）8200012 2015 年 8 月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房 5 栋，工程总成本158
7、80 万元；销售其自建商品房的 3 栋，取得销售收入 28600 万元；另将其中的 2栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为 10，上述业务应纳营业税税额( )万元。（A）197025（B） 231842（C） 187102（D）17541513 下列各项中，不影响金融企业买卖债券营业税计税依据的是( )。（A）债券卖出价（B）债券买卖时支付的税费（C）债券购入价（D）债券持有期间取得的利息14 某物业管理公司 2015 年 4 月共取得收入 60 万元，其中包括业主支付的物业管理费 47 万元，代业主支付的水电费 5 万元，燃气费 3 万元，临时停车费 5 万元。则该物业管理公司当月应
8、缴纳营业税( )万元。（A）2（B） 24（C） 26（D）315 某商业企业(增值税一般纳税人)2014 年批发货物取得不含税收入 7900 万元，对消费者零售取得的价款 2340 万元；汽车对外出租取得不含税收入 20 万元，以成本价为 550 万元，对外不含税销售价 800 元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值 100 万元的商品用于交际应酬，同类售价为 140 元。则企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 1 行“ 营业收入”为( )万元。(企业经营货物应用增值税税率为 17)（A）8954（B） 8690（C） 10700（D）1072016 税务师受托对某企业个人所
9、得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资 4800 元，单位为其固定负担税款 20 元，企业计算个人应负担个人所得税款(4800 3500)3 20 19 元，企业实付该职工工资 4781 元，税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是( )。（A）应税项目错误（B）扣除费用错误（C）适用税率错误（D）未将不含税收入换算为含税收入额计税17 下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税征税对象的说法中，正确的是( )。（A）居民企业只就来源于中国境内的所得纳税（B）在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税（C）在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税（D
10、）居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象18 某企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为 ( )万元。（A）10（B） 12（C） 5（D）7919 2014 年 8 月，张某在市区内开办了一家副食品加工店，注册登记为个体工商户。从开业到年末合计取得销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元(包括销售成本、费用及相关税金)。计算该个体工商户 2014 年应缴纳的个人所得税为( )元。（A）9500（B） 24850（C） 316
11、25（D）428541720 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）3416（B） 3450（C） 3752（D）401021 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）兼并企业从被兼并企业取得房产（D）双方合作建房后按比例分配自用房产22 2014 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 90000000 元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为 40000000 元，该公
12、司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10，销售商品房缴纳有关税金 6000000 元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税是( )。（A）13500000（B） 9900000（C） 10000000（D）1150000023 某上市公司 2013 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 300万元在后院新建一露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2013 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值
13、扣除比例为 30，2014 年该会所应缴纳房产税( )万元。（A）42（B） 4872（C） 504（D）54624 关于印花税的说法，下列表述中正确的是( )。（A）某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元，租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 20000120(元)（B）房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税（C）某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税（D）某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，应以不含装卸费和保险费的运输
14、费金额作为计税依据25 某铅锌矿 2014 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，精矿全部销售，选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税为( ) 万元。（A）16（B） 252（C） 22（D）3626 某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值 1200 万元，2014 年 5 月 31日将其中的 50用于出租，租期 2 年，年租金收入 140 万元；厂房一栋，原值 500万元，安装电梯 4 台，每台价值 2000 元；企业 2014 年缴纳的房产税是( )万元。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20)（A）1544（B）
15、2277（C） 2525（D）274427 某企业拥有三处房产，分别为：办公楼一栋，原值 1200 万元，2014 年 5 月 31日将其中的 50出租给当地税务机关用于办公，当年收取租赁收入 140 万元；厂房一栋，原值 580 万元，预计可以使用 20 年，已经使用 15 年；高温车间一栋，原值 500 万元，安装挂式空调 50 台，每台价值 2000 元；企业纳税申报缴纳的 2014年第三季度的房产税是 21888 万元。税务师在审核后，认为( )。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20)（A）企业计算的房产税是正确的（B）企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 10656 万元
16、（C）企业计算的房产税有误，应补缴房产税 17472 万元（D）企业计算的房产税有误，应补缴房产税 15 457 万元28 下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是( )。（A）第三人不参加听证的，不影响听证举行（B）行政复议听证人员不得少于 2 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据（D）涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证29 企业可以在收到税务行政处罚决定书之日起( )内提起税务行政复议申请，也可以在收到税务行政处罚决定书之日起( )内向人民法院提起行政诉讼。（A）60 日，60 日（B） 60 日，3 个月（C） 3 个月，3 个月（D）60 日，6
17、个月30 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。（A）作为申请人的公民下落不明的（B）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（C）案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的（D）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 涉税服务是社会中介服务，因此，在税务师从事涉税服务活动时，下列说法正确的有( ) 。（A）税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任（B）在
18、代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范同内开展活动（C）客观公正地开展涉税服务活动是涉税服务的一项重要原则（D）税务师需要精通税收法律及财务会计制度（E）因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求32 下列关于税收规定说法不正确的有( )。（A）欠缴税款在 10 万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告（B）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权（C）欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权（D）纳税人合并时未缴清税款的，应
19、当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务（E）欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权33 税务师的执业原则包括( )。（A）自愿委托原则（B）依法涉税服务原则（C）独立、公正原则（D）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则（E）谨慎性原则34 涉税服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还应考虑( )。（A）委托项目必须符合法律规定（B）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（C）收费必须符合要求（D）税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理（E）签订委托代理协议书35 税务师事务所的组织形式包括(
20、 )。（A）个人独资制税务师事务所（B）有限责任制税务师事务所（C）股份有限制税务师事务所（D）合伙制税务师事务所（E）个体工商户制税务师事务所36 变更税务登记的适用范围包括( )。（A）改变纳税人名称、法定代表人的（B）改变主管税务机关的（C）改变经济性质或者企业类型的（D）改变产权关系的（E）改变注册资金的37 12 月 21 日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料本月用于企业的职工个人福利，企业以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬” 科目中核算。另有销售的乙材料全部价款 5850 元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并
21、于次年 1 月 31 EI 前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款) 。企业本月涉及的会计处理包括( )。（A）借：应付职工薪酬 1700贷：应交税费一增值税检查调整 1700（B）借：营业外收入 5850贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 850其他业务收入 5000（C）借：营业外收入 5850贷：应交税费一增值税检查调整 850其他业务收入 5000（D）借：应交税费一增值税检查调整 2550贷：应交税费一未交增值税 2550（E）借：应交税费一增值税检查调整 2550贷：银行存款 255038 下列有关各项税金会计核算的说法，正确的有( )。（A）非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的
22、营业税，记人 “固定资产清理”科目（B）企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款” ，贷记“营业税金及附加 ”（C）企业根据所得税费用会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产 ”科目进行核算（D）企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“ 利润分配一未分配利润 ”科目进行核算（E）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“ 以前年度损益调整”科目39 某卷烟厂(位于市区) 为增值税一般纳税人，2014 年 12 月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 30000 元，支付不含税运费 1000
23、 元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票；将收购的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000元、增值税 850 元，乙企业代收代缴了消费税。对上述业务税务处理正确的有( )。（A）甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税为 6600 元（B）乙企业应代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计173366 元（C）乙企业自身应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 85 元（D）甲企业可以抵扣的进项税额为 6108 元（E）乙企业应代收代缴消费税 1519371 元40 按现行制度规定，下列关于营业税政策的表述，正
24、确的有( )。（A）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，一并按“销售不动产” 税目计算缴纳营业税（B）单位或者个人将土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税（C）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税（D）纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，免征营业税（E）单位或个人在旅游景点经营索道取得的收入按“ 交通运输业”税目征收营业税41 下列关于一般纳税人“营改增” 政策的说法正确的有 ( )。（A）提供邮政普
25、遍服务，适用税率为 6（B）接受的旅客运输服务，其进项税额可以从销项税中抵扣（C）境内单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免征增值税办法（D）纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率（E）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款42 某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐 1 年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取 2000 元的押金。2014 年 8 月，当月销售啤酒 200 吨，每吨不含税价
26、格 2980 己，共发出免费使用啤酒罐 20 个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有 50 个已经逾期 1 年，针对 2014 年 8 月业务会计处理中正确的有( )。(消费税率：啤酒每吨出厂价格在 3000 元以上的，税额为每吨 250 元；3000 己以下的，税额为每吨220 元)（A）借：银行存款 737320贷：主营业务收入 596000应交税费一应交增值税(销项税额) 101320其他应付款 40000（B）借：银行存款 737320贷：主营业务收入 63018803应交税费一应交增值税(销项税额) 1071397（C）借：银行存款 737320其他应付款 10000
27、0贷：主营业务收入 68147009应交税费一应交增值税(销项税额) 11584991营业外收入 40000（D）借：营业税金及附加 50000贷：应交税费一应交消费税 50000（E）借：营业税金及附加 44000贷：应交税费一应交消费税 4400043 某企业就不可以提取折旧的固定资产向税务师王某咨询，王某告知下列资产中( )不可以提取折旧。（A）单独估价作为固定资产入账的土地（B）已提足折旧仍继续使用的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产（E）以融资租赁方式租出的固定资产44 根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。（A）企
28、业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补（B）亏损弥补的年限最长不得超过 5 年（C）一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（D）境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补（E）境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补45 下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。（A）王某不在 A 公司任职，但担任 A 公司董事取得的收入，应按“ 劳务报酬所得”征税（B）任职于 B 报社的编辑因在其任职的报社发表作品取得的收入，应按“ 稿酬所得”征税（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税（D）张某是个体工商户，2014 年 12 月为儿子结婚购奥迪轿
29、车一辆，价值 40 万元，购车款应按“ 个体工商户生产经营所得 ”计税（E）刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税46 申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（A）确认抵扣税款（B）停止出口退税权（C）税收保全措施（D）不予认定为增值税一般纳税人（E）确认税款征收方式47 下列选项中符合房产税计税依据规定的有( )。（A）地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 5070作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据（B）融资租赁方式租入的房屋，以房产余值为计税依据（
30、C）更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值（D）以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据（E）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产的计税余值为计税依据48 税务师审核某工业企业 2014 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( ) 。（A）以产品换材料合同，仅以产品同类销售价格按适用税率缴纳销售部分的印花税（B）总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税（C）与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1付款，尚无销售暂不缴纳
31、印花税（D）与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税（E）已税合同金额发生增减时应当补退税49 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（A）作为申请人的公民下落不明的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人与被申请人按规定达成和解（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的（E）因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的50 下列各项中，符合税务行政复议相关规定的有( )。（A）对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼（B）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对税务机关做出逾期不缴
32、纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议（D）对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（E）申请人对“ 征税行为” 的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议结果不服，才能提起行政诉讼三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。51 某税务师 2014 年 2 月对企业 2013 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份将基建部门领用的库存材料成本 30000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额。2013
33、年底企业的原材料科目余额是 80000 元，生产成本科目余额是 120000 元，库存商品科目余额是 230000 元，主营业务成本是 400000 元，假设该企业 2013 年度盈利，且已经结账。(增值税税率 17，企业所得税税率为 25)问题：(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。(2)做出跨年度账务调整和结转分录。52 天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人。2014 年 10 月发生如下业务：(1)10 月安路公司取得散客汽车租赁收入 85 万元(含税)，另收取客户支付的超时违约金 3 万元和汽车额外清理费用 1 万元
34、。(2)10 月与某婚庆公司达成租车协议，将公司上月购入的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期间为 3 年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金 30 万元。(3)10 月经公司管理层批准，将一套市场价值 50 万元房产无偿奖励给公司上年度有突出奉献的员工。该房产公司购置原价为 40 万元。要求上述内容，请回答以下问题：(1)请计算当月与婚庆公司签订的租车协议应纳增值税，并说明理由。(2)请分析公司将房产奖励给员工应纳的营业税，并说明理由。(3)请计算安路公司 2014 年 10 月应缴纳的城建税及教育费附加。53 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2014年
35、5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月末转让上月初购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 532056 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2013 年度红利2000 元。(5
36、)因有一张购物发票中奖得 1000 元奖金。(6)为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 40000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000 元捐赠给贫困地区。要求：计算张先生 5 月应缴纳的个人所得税。54 兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2014 年 3 月份 A、B 两家公司的货物进入商场销售，商场与 A 公司约定，商场每月收取 A 公司 10000 元的固定服务费；商场与 B 公司约定，每月按照 B 公司产品的销售额为商场提取 10的收入。2014年 4 月，A 公司向商场支付 10000 元服务费，B 公司产品的销售额为 100000 元，兴隆商场提取 10000 元的收入。(城
37、建税税率为 7，教育费附加征收率为 3)问题：(1)这两种情况下，兴隆商场、A 公司、B 公司应该如何缴纳流转税? 应该如何开具发票?(2)根据税后利润，从商场的角度看与 A、B 两公司的合作方式，哪种方式更为有利?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。55 A 企业是一家大型纺织品生产企业。为扩展生产经营规模， A 企业决定收购位于同城的 B 纺织企业。由于 B 企业负债累累，为避免整体合并后承担过高债务的风险，A 企业决定仅收购 B 企业和纺织品生产相关的所有资产、债权债务，并继续留用原来的工作人员。2014 年 5 月 1 日，双方达成收购协议，B 企业和纺织品生产相关的资产
38、如下：2014 年 4 月 15 日，B 企业所有资产评估后的资产总额为 2100 万元。A 企业以 B企业经评估后的资产总价值 1730 万元为准，向 B 企业支付了以下两项对价： (1)支付现金 130 万元； (2)A 企业将其持有的其全资子公司 20的股权合计 800 万股，支付给 B 公司，该项长期股权投资的公允价值为 1600 万元，计税基础为 800 万元。假设 A 企业该项资产收购是为了扩大生产经营，具有合理的商业目的，且 A 企业承诺收购 B 企业纺织品资产后，除进行必要的设备更新后，在连续 12 个月内仍用该项资产从事纺织品生产。B 企业的原股东，在重组后连续 12 个月内
39、承诺不转让取得的股权。 问题： (1)从上述资料来看，企业的资产收购是否符合特殊性税务处理的条件。 (2)计算 B 企业取得非股权支付额对应的资产转让所得。 (3)计算 B 企业取得股权的计税基础。 (4)B 企业设备、厂房和存货，是否需要缴纳流转税，并说明理由。 (5)收购完成后，B 企业计划转型从事餐饮经营，若 B 公司有留抵进项税 20 万元尚未抵扣，此留抵的进项税能否结转至 A 企业抵扣当期的增值税销项税额，并说明理由。56 (一 )基本情况：市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于201
40、5 年 4 月 15 日受托审核该公司 2014 年全年的纳税情况。(二)审核资料：17 月 8 日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000 元，成本为 70000 元，企业账务处理为：借：营业外支出 70000贷：库存商品 70000212 月 13 日，本月对一仓库进行改建，支出金额为 10 万元，该仓库原值 18万元，尚未提足折旧，该仓库在 2015 年 1 月 4 日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用 100000贷：银行存款 1000003该企业 2014 年 1 月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为
41、 2014 年一年，年租金 2 万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花；4审核“其他应付款 ”账户，有贷方余额 38 万元，经核实，其中含逾期包装物押金234 万元；5审核“管理费用 ”账户，其中记载有如下事项：(1)为开发新产品发生技术开发费 40 万元；(2)向其他企业支付的管理费用 10 万元。6审核“财务费用 ”账户，其中记载有如下事项：(1)利息支出 10 万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为 50 万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为 6)；(2)支付金融机构手续费 2 万元；(3)现金折扣 6 万元(系购货方按约定时间还款享受的现金折扣)。7审核“投资
42、收益 ”账户， 2014 年 3 月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得 10 万元；获得 07 年直接投资的境内 B 公司分得的股息、红利 20 万元。8审核“营业外支出 ”账户，其中记载有如下事项：(1)税收罚款及滞纳金 6 万元；(2)对希望小学直接捐赠 3 万元。(三)其他情况说明：1企业所得税税率 25(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，营业税税率 5，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3，租赁合同印花税税率 1。2增值税按月缴纳，各月“应交税费一应交增值税” 科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费一未交增值税” 科目。3题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定
43、缴纳。要求：(1)扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，需要调账的，作出跨年度的账务调整分录。(2)正确计算企业 2014 年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出城建税、教育费附加和企业所得税补税的相关分录。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 税务师的涉税服务范围包括涉税鉴证和非涉税鉴证服务两个方面。增值税专用发票只能南纳税人自己领购。2 【正确答案】 D【试题解析】 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，
44、所以，选项 A是错误的；税务师不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项 B、C 是错误的。3 【正确答案】 C【试题解析】 非涉税鉴证服务业务从服务的内容来分，包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他非涉税鉴证服务等四种类型。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 中扩大经营范同、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项 D 属于经营场所、地点发生变化总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。5 【正确答案】 C【试题解析】
45、 开具网络发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更。6 【正确答案】 A【试题解析】 出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以，选项 A 正确。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、D 属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务，不属于视同提供应税服务；选项 C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，不属于应税服务，因此选项 C 不属于应税服务。8 【正确答案】
46、B【试题解析】 应纳消费税10004561000150100002255(万元)应纳增值税10003817646(万元)应纳增值税和消费税合计22556462901(万元)9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，航空煤油缓征收消费税，但属于消费税的征税范围；选项B，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；选项 C，果啤属于啤酒，应征收消费税；选项 D，电池、涂料自 20l 5 年 2 月 1 日起，征收消费税。10 【正确答案】 D【试题解析】 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税240300(200300)5300580 8(万元)11
47、 【正确答案】 B【试题解析】 组成计税价格170000(110 )100020 5(1 20)235000 (元) ，应纳消费税23500020100020548000(元) 。12 【正确答案】 D【试题解析】 自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税28600515880(110)(13)3 35175415(万元)13 【正确答案】 B【试题解析】 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额。即营业额一卖出价一买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买人价应以债券的购入价减去债券持有
48、期间取得的收益后的余额确定。14 【正确答案】 C【试题解析】 代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除。应纳的营业税(60 53)526(万元)15 【正确答案】 D【试题解析】 第 1 行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。用于交际应酬会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第 1 行“营业收入”79002340(117)2080010720(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 企业为个人定
49、额负担的税款实际上也是个人取得收入，应该先将不含税收入换算为含税收入再计税。17 【正确答案】 D【试题解析】 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象；在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。18 【正确答案】 C【试题解析】 该企业汇总纳税应纳税额(200100)25 75(万元)，境外已纳税款抵免限额(200100)25100(200100)25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额抵免。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额7520
