1、注册税务师（税务代理实务）企业涉税会计核算章节练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2008 年 6 月“ 应交税费 -应交增值税” 科目，期初借方余额为 5000 元，贷方发生额为 80000 元，借方发生额为 60000 元，则在 6 月末企业应做的会计分录为( )。（A）借：应交税费-应交增值税 15000 贷：应交税费-未交增值税 15000（B）借：应交税费-应交增值税 15000 贷：银行存款 15000（C）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 15000 贷：应交税费-未交增值税 15000
2、（D）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税 ) 15000 贷：银行存款 150002 某企业上期留抵税额为 10000 元，本期发生进项税额 50000 元，内销销项税额为12000 元。外销产品离岸人民币价格为 200000 元，退税率为 13%。涉及材料、产品的增值税率均为 17%。则正确的会计处理( )。（A）借：应收补贴款-应收出口退税款(增值税) 26000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 26000（B）借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 26000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 26000（C）借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 260
3、00 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 26000（D）借：应交税费-应交增值税(出口退税) 26000 贷：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 260003 某拥有进出户经营权的生产企业按税务机关审批数做退税账务处理，2008 年 5月份，企业取得国税机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单上注明，当期免抵退税额为 20 万元，应退税额为 20 万元，则企业的会计处理为( )。（A）借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额 ) 20 贷：应交税费-未交增值税 20（B）借：应收账款-应收出口退税款(增值税) 20 贷：营业外收入 20（C）借：应收账款-应收出口退税款(增值税)
4、 20 贷：应交税费-应交增值税(减免税款) 20（D）借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 20 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 204 某小规模纳税人 2009 年 3 月销售货物取得银行存款 8000 元，当月购入货物6000 元，当月增值税处理正确的是( )。（A）借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000（B）借：银行存款 8240 贷：主营业务收入 8000 应交税费-应交增值税 240（C）借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7766.99 应交税费-应交增值税 233.01（D）借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 7692.31 应交税费-应交增值
5、税 307.695 某一般纳税人 2008 年 5 月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，进项税额已经抵扣，尚未支付货款。6 月因意外发生非正常损失，已经上报，但董事会尚未批复处理意见，则该一般纳税人涉及的会计处理是( )。（A）借：应付账款 贷：原材料 应交税费 -应交增值税(进项税额转出)（B）借：营业外支出 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出)（C）借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出)（D）借：营业外支出 应交税费-应交增值税(进项税额)(红字) 贷：原材料6 某配件经销部(小型企业)2008 年 2 月成立，2008 年 4 月将购
6、进的货物与其他公司(一般纳税人) 进行交 换，假定上述交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则正确的会计处理是( )。（A）借：库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额转出)（B）借：库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项税额)（C）借：库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品（D）借：库存商品 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 借：主营业务成本 贷：库存商品7 某粮食购销企业销售一批粮食，取得款项 2260
7、0 元，正确的账务处理是( )。（A）借：银行存款 20000 贷：主营业务收 20000（B）借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税( 销项税额) 2600（C）借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税( 减免税款) 2600（D）借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税( 销项税额) 2600 借：应交税费-应交增值税(减免税款) 2600 贷：营业外收入 26008 某企业于 2008 年 8 月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税 20 万元，欠税未补。 2008 年
8、7 月末留抵税额为 18 万元。企业以留抵税额抵欠税的会计处理为( )。（A）借：应交税费-应交增值税(进项税额) 180000 贷：应交税费-未交增值税 180000（B）借：应交税费-应交增值税(进项税额) (180000) 贷：应交税费-未交增值税 (180000)（C）借：应交税费-应交增值税(进项税额) (200000) 贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) (200000)（D）借：应交税费-未交增值税 (180000) 贷：应交税费-应交增值税(进项税额) (180000)9 注册税务师审核时，对于企业发生的以下业务，认为需要通过“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目进行
9、核算的是( )。（A）自产的产品用于捐赠（B）本期收到出口货物的退税额（C）当月购进材料以备用于投资（D）将上半年购进的原材料用于职工食堂建造10 某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入 1000 万元，应缴纳土地增值税 35 万元，则企业关于土地增值税的账务处理为( )。（A）借：营业税金及附加 35 贷：应交税费-应交土地增值税 35（B）借：其他业务成本 35 贷：应交税费-应交土地增值税 35（C）借：固定资产清理 35 贷：应交税费-应交土地增值税 35（D）借：其他业务成本 35 贷：银行存款 3511 注册税务师 2009 年 2 月份受托为某企业(一般纳税人)审核上年的
10、所得税纳税情况，发现该企业 2007 年 10 月销售货物收取的押金，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应作的调整分录为( )。（A）借：其他应付款 贷：利润分配-未分配利润 应交税费-应交增值税(销项税额)（B）借：其他应付款 贷：以前年度损益调整 应交税费-应交增值税(销项税额)（C）借：其他应付款 贷：本年利润 应交税费-应交增值税(销项税额)（D）借：以前年度损益调整 贷：其他应付款 应交税费-应交增值税(销项税额)12 某一般纳税人 2008 年 8 月 15 日，外购车间用扳手一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理为( )。（A）借：低值易耗品 应交税费-应交增值税(进项税额)
11、贷：银行存款（B）借：周转材料 贷：银行存款（C）借：低值易耗品 贷：银行存款 应交税费-应交增值税(进项税额转出)（D）借：周转材料 应交税费-待抵扣进项税额 贷：银行存款13 某工业企业购置一处直接可使用的房产，根据税法规定，缴纳了契税 50000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：管理费用 50000 贷：应交税费-应交契税 50000（B）借：固定资产 50000 贷：应交税费-应交契税 50000（C）借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000（D）借：固定资产 50000 贷：银行存款 5000014 某生产企业，缴纳当期的房产税 60000 元，则正确的会计处理为(
12、 )。（A）借：营业税金及附加 60000 贷：银行存款 60000（B）借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000（C）借：管理费用 60000 贷：应交税费-应交房产税 60000（D）借：固定资产 60000 贷：应交税费-应交房产税 6000015 某小型工业企业执行的会计制度从工业企业会计制度向小企业会计制度过渡过程中，下列说法中正确的是( )。（A）小企业会计制度没有设置“应收补贴款” 科目的，调账时，应将“ 应收补贴款”科目的余额转入“ 应收账款 ”科目（B）小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金，如原已记入投资等其他科目的，应将其金额转入“ 其他货币资金 存出投资款”
13、科目（C）在结转时，“待处理财产损溢”科目应无余额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，应该冲减实收资本和资本公积（D）小企业会计制度设置了“在建工程” 科目，调账时，将企业原科目在“ 工程物资”和“在建工程”中的金额，合并计入“在建工程”科目中16 出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，向主管税务机关申请办理( )，凭此据以免征工缴费的增值税和消费税。（A）来料加工贸易免税申请（B）来料加工贸易申请表（C）来料加工免税证明（D）生产企业来料加工登记申报表17 对于包装物已经作价随同应税消费品销售的，为了促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果逾期的，应该计入(
14、)科目进行核算。（A）主营业务收入（B）其他业务收入（C）营业外收入（D）资本公积18 商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价” 科目核算的内容是( ) 。（A）库存商品的不含税售价与不含税进价的差额（B）库存商品的含税售价与不含税进价的差额（C）库存商品的不含税售价与含税进价的差额（D）库存商品的含税售价与含税进价的差额19 某金店(一般纳税人) 在销售金银首饰时，为了促进销售，增加营业额，采用以旧换新的方式进行交易，规定新首饰零售价格 2000 元，旧首饰折价 500 元，则对于该项业务，金店应按 ( )元作为消费税的计税依据。（A）2000（B） 1709.40（C）
15、1209.40（D）1282.0520 某商厦 2008 年 7 月业务收入如下：服装销售收入 100 万元，鞋帽销售收入 200万元，珠宝销售收入 50 万元，玉石销售收入 60 万元，金首饰销售收入 30 万元，钻石饰品销售收入 40 万元，高尔夫球、球具销售收入 10 万元，则该商厦 2008 年7 月应纳消费税额为( )万元。(贵重首饰及珠宝玉石消费税率 10%，金银首饰、钻石消费税率 5%，高尔夫球及球具税率为 10%)（A）2.99（B） 3.50（C） 5.98（D）7注册税务师（税务代理实务）企业涉税会计核算章节练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。
16、每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-60000-5000=15000(元)【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税额=20000013%=26000( 元)当期应纳税额=12000-50000-200000(17%-13%)+ 10000=-40000( 元)当期应退税额=26000(元)当期免抵税额=0会计分录为：借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 26000贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 26000【知识模块】
17、 企业涉税会计核算3 【正确答案】 D【试题解析】 免抵退税额=应退税额=20 万，当期免抵税额=20-20=0，所以，会计处理为：借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 20贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 20【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 C【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的征收率为 3%。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物发生非正常损失，应当将原抵扣的进项税额予以转出，但未经董事会批准，不得计入营业外支出，应当在待处理财产损溢科目中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 D【试题解析
18、】 根据新会计准则，具有商业实质的非货币性交易，应作收入处理。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 D【试题解析】 借：银行存款 22600贷：主营业务收入 20000应交税费-应交增值税( 销项税额) 2600借：应交税费-应交增值税(减免税款) 2600贷：营业外收入 2600【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 B【试题解析】 应按留抵税额与欠税金额较小者，红字冲销“进项税额”和“未交增值税”借：应交税费-应交增值税(进项税额) 180000贷：应交税费未交增值税 180000【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应通过“应交税费-
19、应交增值税 (销项税额)”科目核算；选项B 应通过 “应交税费-应交增值税(出口退税)”科目核算；选项 C 应当通过“应交税费-应交增值税(进项税额)” 来核算；选项 D 应通过“应交税费 -应交增值税 (进项税额转出)”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 C【试题解析】 非房地产企业销售旧房或建筑物的，土地增值税计入“固定资产清理”科目中。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 B【试题解析】 汇算清缴期间影响上年损益的调整应当通过“以前年度损益调整”处理。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 B【试题解析】 扳手是低值易耗品，新准则通过“周转材
20、料”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 D【试题解析】 契税一般不通过应交税费核算。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 C【试题解析】 企业自用房产应缴纳的房产税计入管理费用。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 应计入“其他应收款”科目中；选项 C，对于清查出的损失以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映；选项 D，调账时，小企业应对“在建工程 ”科目的余额进行分析，将属于在建工程的部分转入“在建工程”科目，将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目。【知识模块】 企业
21、涉税会计核算16 【正确答案】 C【试题解析】 出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，向主管税务机关申请办理来料加工免税证明，凭此据以免征工缴费的增值税和消费税。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 C【试题解析】 包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税，首先自“其他应付款”账户中冲抵，即借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户；冲抵后“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】
22、 B【试题解析】 实行售价金额法核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 D【试题解析】 根据税法规定：企业采用以旧换新(含翻新改制)方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。金店实际收取的不含增值税的全部价款=(2000-500)1.17=1282.05(元)应纳的消费税=1282.055%=64.10( 元)【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 A【试题解析】 贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具的消费税在生产、委托加工、进口环节缴纳，不在零售环节缴纳。服装、鞋帽等不属于消费税的应税范围。按税法规定，只对其金首饰、钻石饰品的销售计征消费税。商厦属于零售场所，所以销售货物取得的收入为含税收入。应纳消费税=(30+40)(1+17%)5%=2.99(万元)【知识模块】 企业涉税会计核算
