1、注册税务师（税务代理实务）企业涉税会计核算章节练习试卷 9（无答案）一、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。0 要求：作为注册税务师，根据下述资料按代为计算该企业 2008 年 4-6 月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)资料：某自营出口生产企业的加工货物全部出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和 13%， 2007 年 1 月开始执行“ 免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。 2008 年 46 月有关财务资料和发生的业务如下：(1) 2008 年 4 月，外购
2、原材料一批 900 万元，取得增值税专用发票；同时为出口货物购入包装物一批，价值 100 万元，同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为 14 万元。(2) 2008 年 4 月将 2 月外购材料内销，不含税销售额 300 万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币 600 万元(其中运保佣共计 40 万)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。(3) 2008 年 5 月 16 日，收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明“ 免抵退税不得免征和抵扣税额抵
3、减额”8 万元，“免抵退税额抵减额”52万元；2008 年 5 月，未发生其他涉税业务。(4) 2008 年 6 月 10 日，收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明后，证明上补开“ 不得抵扣税额抵减额 ”金额 8 万元。 2008 年 6 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元 6 月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税审批通知单，批准数与生产企业出口货物“ 免、抵、退 ”税汇总申报表申报数一致。本月内销货物 1 月购入原材料不含税销售额 400 万元款项全部收到。0 请分别针对以下不同情况，简述包装物的相关会计处理规
4、定，并做出相应的会计分录：(1) 某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的销售单价为 1000 元/吨，消费税率为 10%。(2) 某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/ 吨，随同葡萄酒销售的包装物的不含税收入是 600 元，消费税率为 10%。(3) 某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/ 吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税率为 10%。分包装物逾期未收回与未逾期收回两种情况处理。(4) 某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，销售单价为 1000 元/ 吨，随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是 600 元，另收取了包装物的押金 117 元，消费税率为 10%。分包装 物逾期未收回与未逾期收回两种情况处理。
