1、注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。(2011 年)（A）注册税务师延时提供服务（B）税务师事务所解散（C）税务师事务所因经营不善破产（D）注册税务师未按代理协议的约定提供服务2 代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。(2010 年)（A）由委托人和代理人负连带责任（B）只由委托人负责任，代理人不负责任（C）由代理人负责任，委托人不负责任（D）由税务机关认定代理人和委托人的责任3 因甲税务师事务所代理人丙失误
2、，所代理的乙企业 2010 年 3 月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 3000 元和罚款 1500 元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。(2010 年)（A）全部由甲税务师事务所缴纳（B）全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求（C）全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求（D）由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金4 国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。(2008 年)（A）税务代理试行办法（B） 税收征管法（C
3、） 注册税务师资格制度暂行规定（D）注册税务师管理暂行办法5 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。(2008 年)（A）税务师事务所为委托方更换注册税务师（B）税务师事务所解散（C）税务师事务所因经营不善破产（D）注册税务师未按代理协议的约定提供服务6 当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。(2011 年 )（A）被执行人拥有的唯一一辆机动车（B）被执行人自有的金银首饰（C）被执行人新购入的价值 4000 元家具（D）被执行人名下的别墅7 关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )。(2010 年)（A）从 2009 年 1 月 1
4、 日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理（B）从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理（C）从 2009 年 1 月 1 日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理（D）从 2009 年 1 月 1 日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理8 甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件，则乙商场未缴清的税款，应( )。 (2010 年)（A）由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任（B）由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任（C）
5、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任（D）由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任9 纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。(2009 年)（A）1（B） 2（C） 3（D）410 下列纳税人，可以实行简易申报方式的是 ( )。(2008 年)（A）当期未发生纳税义务的纳税人（B）当期开始享受免税待遇的纳税人（C）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人（D）不能按期缴税且有特殊困难的纳税人11 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情
6、形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使 ( )、撤销权。(2008 年)（A）处理权（B）留置权（C）处分权（D）代位权二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。(2009 年)（A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款。税务机关就采取强制执行措施（B）税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳的滞纳金（C）个人唯一住房不在强制执行范围内（D）税务机关采取强制执行措施可
7、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（E）税收强制执行措施只能由公安机关做出13 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( ) 。(2007 年)（A）在报纸上定期公告其欠税情况（B）通知出入境管理机关阻止其办税人员出境（C）不允许其领购发票（D）应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况（E）向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款14 依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有( ) 。(2011 年)（A）给予警告并处 5 万元罚款
8、（B）撤销执业备案或者收回执业证（C）处 1000 元以上 5000 元以下罚款（D）给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款（E）向社会公告15 委托方( ) ，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。(2010 年)（A）更换法定代表人（B）实施虚开发票行为，经劝告仍不停止（C）不按期支付费用（D）提供虚假的财务会计资料，造成代理错误（E）被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚16 注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。(2009年)（A）出具企业税前弥补亏损鉴证报告（B）举办最新税收政策培训（C）出具企业财产损失鉴证报告 （D）进行税收筹
9、划（E）开展税务咨询17 注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有( )。(2008年)（A）向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况（B）发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告（C）经委托人认可购买其发行的债券（D）发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（E）在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章18 关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有 ( )。(2010 年)（A）纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原
10、税务机关申报办理注销税务登记（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内。向原税务机关申报办理注销税务登记（C）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记（D）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内。向原税务机关申报办理注销税务登记（E）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中
11、国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务髓记机关申报办理注销税务登记。19 根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有 ( ) 。(2011 年)（A）向消费者个人销售应税货物（B）向一般纳税人销售生产用设备（C）向一般纳税人销售免税货物（D）大型超市零售食品、服装等生活用品（E）汽车厂商将汽车销售给运输公司20 下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有( )。(2009 年)（A）商品房销售专用发票（B）机动车专项修理专用发票（C）广告业统一发票（D）商业零售统一发粟（E）社会服务业统一发票三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。20 某
12、省国家税务局拟在 2008 年 8 月一 10 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2008 年 7 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2008 年 4 月 17 日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于 2008 年 4 月22 日对综合
13、超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。21 王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?22 此项业务王某能否个人收款?并简述理由。23 对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?(2009 年)23 个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009 年 1 月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款 1000 元，限其于 15 日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款
14、提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值 1500 元的一批服装。扣除后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以 1000 元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：24 根据税法规定，应如何处理甲的行为?25 分析税务所的执法行为有何不妥。(2010 年)25 某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007 年 5 月国税稽查分局派员对其 2006 年 1 月一 2007 年 4 月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2006 年 3 月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款 500 万元，税款 85 万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇
15、票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收 20 万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2007 年 5 月 28 日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税 2905983 元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。要求：26 判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。27 该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说
16、明理由。(2007 年)27 西城汽车配件销售公司于 2010 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2010 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题：28 简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。29 该项业务应由谁向主管税务机关填报开具红
17、字增值税专用发票申请单?期限为多久?30 该项业务的开具红字增值税专用发票申请单上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?(2011 年 )四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。30 纳税人基本情况：某食品公司以屠宰生、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009 年销售收入 352800000 元，主营业务成本337040000 元，主营业务税金及附加 20000 元，销售费用 14530000 元，管理费用3010000 元，财务费用 1860000 元，营业外收入 3000000 元，营业外支出 10000 元，利润总额一 670000 元。增值税期
18、末留抵税额 112705458 元。注册税务师 2010年 1 月初受托对该企业 2009 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：(1)根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司 2009 年共生产成品数量2004466207 公斤。而该公司财务人库数量为 1999460332 公斤，相差5005875 公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量 40000 公斤系企业按市场价格直接抵消 WHM 餐饮公司就餐招待费用 722000 元(有 WHM 餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记 “管理费用其他”722000 元，贷记 “应付账款 ”722000 元；借记
19、“应付账款 ”350088 元，贷记“库存商品”350088 元)，剩余属于正常损失数量。(2)该公司 2009 年农副产品收购发票抵扣联开具金额为 23606585242 元，而该公司记账凭证记载的收购金额为 24210486901 元，实际抵扣增值税进项税额3147363297 元。(3)经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的一家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：借：银行存款 297441950贷：营业外收入接受赞助款 297441950(4)2009 年度购入载货汽车 10 辆，取得的增值
20、税专用发票上注明的价款为2000000 元，增值税款为 340000 元。企业账务处理为：借：固定资产 2000000应交税费应交增值税(进项税额) 340000贷：银行存款 23400002009 年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000 元，企业账务处理为：借：银行存款 160000贷：管理费用其他 160000(5)该公司占地面积 185000 平方米。经核实 2008 年一 2009 年度应缴纳土地使用税 740000 元，企业已缴纳土地使用税 180000 元，少缴纳土地使用税 560000 元，其中 2008 年度少缴纳 224000 元，200
21、9 年度少缴纳 336000 元。在 2009 年 10 月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款 560000 元和滞纳金 95200 元。企业账务处理为：借：管理费用土地使用税 560000管理费用其他 95200贷：银行存款 655200(6)注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据“ 业务招待费 ”金额为 1020000 元，广告宣传费金额 10000000 元。(7)假设所有产品已全部销售，库存为零；所有产品增值税适用税率为 13。问题：31 根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。32 计算应补(退)
22、各税、费，并做相关调账分录。(假设企业 2009 年度账未结)(2010年)32 某税务师事务所受托对某服装生产企业 2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2008 年 12 月编制的年度利润表如下：注册税务师对该企业 2008 年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：(1)“营业费用”中有广告费和宣传费 2500000 元；市内销售分公司 2008 年房租费200000 元；样品费 600000 元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注：增值税不
23、视同销售)，经审核生产成本合计为 600000 元，同类不含税销售价格 800000 元，会计分录为：借：营业费用 600000 贷：库存商品 600000(2)“管理费用”中有业务招待费 1200000 元；允许扣除的劳动保护费 150000 元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金 180000 元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为 120000 元，同类不含税销售价格为 160000 元，会计分录为：借：管理费用 120000 贷：库存商品 120000(3)“财务费用”全部为向银行贷款发生的
24、利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为 160000 元，新生产车间已于 12 月份投入使用。(4)“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润 360000 元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值 500000 元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资 700000 元，拥有 30股份，2008 年 6 月以 1200000 元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计 1000000 元。(5)“营业外收入” 为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：借：现金 80
25、000 贷：营业外收入80000(6)“营业外支出”由四部分内容构成。一是通过当地 “希望工程”办公室捐建希望小学 1000000 元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款 180000 元；三是订购的批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金 140000 元抵付供货方索取的违约金；四是计提固定资产减值准备 250000 元。(7)“应付职工薪酬” 账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计 2000000 元(人均月工资 2500 元)；发生职工福利费合计 400000 元；发生职工教育经费 80000 元：拨缴工会经费 24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活
26、动费 40000 元。经审核企业使用 12 名残疾人员，支付其工资总额合计 190000 元。(8)“其他应收款” 除备用金等短期借款外。其中有一笔发生在 2008 年 4 月的股东张某借款 250000 元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他业务企业处理正确，且与纳税无关；广告费和业务宣传费企业能提供 2500000 元的合法凭证。问题：33 根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。34 计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。35 计算审核发现的其他应补(退)税额。(
27、2009 年)注册税务师（税务代理实务）历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解散。2 【正确答案】 A【试题解析】 代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。3 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任
28、，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。4 【正确答案】 D【试题解析】 进入 21 世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰；行业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2005 年，注册
29、税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。5 【正确答案】 A【试题解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务； 税务师事务所被注销资格；税务师事务所破产、解体或被解散。6 【正确答案】 C【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。不在税收保全措施范围之内。维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制
30、执行措施。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ABC：2009 年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；选项 D：新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银
31、行同期存款利息。10 【正确答案】 C【试题解析】 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。11 【正确答案】 D【试题解析】 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产。或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以依据合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：从事生产、经营的纳税人、扣
32、缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项 B：税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；选项 E：强制执行措施由税务机关执行。13 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A：税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告；选项 B：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境；选项C：对于业务正常但经常欠税的纳
33、税人。税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税；对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量；选项 D：抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况；选项 E：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。14 【正确答案】 D,E【试题解析】 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。15 【正确答案】 B,D【试题解析】
34、有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托人死亡或解体、破产；(2) 委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料。造成代理错误的。16 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC：出具鉴证报告属于涉税鉴证业务。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 错误，注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询；选项 C 错误，注册税务师执业期间，不
35、得买卖委托人的股票、债券；选项 E 错误，注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章。并对其真实性、合法性负责。18 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 注销税务登记的时间限定为 15 日，而不是 30 日。选项 A 错误，纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记；选项 B 错误，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销叠记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。19 【正确答案】
36、 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：向一般纳税人销售生产用设备可以开具增值税专用发票。不得开具专用发票的情形是：向消费者销售应税项目，免税项目；报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务，转让无形资产、销售不动产。20 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 BD 属于增值税纳税人使用的发票，由国家税务局管理，应向国家税务局领购。营业税纳税人发票领购到地税局办理。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 王某可以代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告。这属于注册税务师执业范围中的 “代为制作涉税文书”
37、业务；22 【正确答案】 王某对此项业务，不能个人收款。依据：注册税务师执业应由税务师事务所委派，个人不得承接业务；23 【正确答案】 王某应予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业(或答：单方终止代理关系)。24 【正确答案】 对于甲未按期办理纳税申报，税务所应责令其限期申报，并可以处以 2000 元以下的罚款。对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲逾期仍未缴纳税款，税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。25 【正确答案】 税务所的执法行为有以下两方面不妥：实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局(分局)局长批准。所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托
38、商店销售。采取税收强制执行措施时，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。甲应纳税款 1000元，而税务机关扣押了价值 1500 元的服装，不合理。26 【正确答案】 国税稽查分局相关人员作出的各项处理：作出的补缴增值税的处理是正确的。该企业销售电子产品而收取的补偿费，属于价外费用，是计税销售额的组成部分，应按规定缴纳增值税(企业缴纳营业税的做法是错误的)。作出的罚款和加收滞纳金的决定也是正确的。该企业 2006 年 3 月的增值税申报不正确，已构成偷税事实，税务机关可以处以少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款；甲企业未按照规定期限
39、缴纳税款，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。将税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书 和税务行政处罚决定书同时送达，该企业的做法不符合程序。对于企业处罚在 10000 元以上的，应先告知企业听证的权利，在 3 日内企业不申请听证的，才下达处理决定。稽查分局同时送达有剥夺该企业听证权利嫌疑。27 【正确答案】 该企业可以申请退还原缴纳的营业税并加算银行同期存款利息。该企业原将补偿费缴纳营业税属于纳税错误，造成多缴营业税，在税收征管法规定的“自结算税款之日起 3 年内” 的有效期内，该企业可以提供有关资料，向主管地方税务机关申请退还原缴纳的营业税并加算银行同期存款利息
40、。28 【正确答案】 西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票联、抵扣联的时间已经超过开具发票的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。29 【正确答案】 应由销售方(即西城汽车配件销售公司)向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。期限应在增值税专用发票认证期限内(或在增值税专用发票开具之日起 180 日内)。30 【正确答案】 应填写具体原因(或因户名错误需要开具红字增值税专用发票)以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应提供由购买方(即江南汽车修理厂)出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。31 【正确答案】
41、 存在的涉税问题：货物抵消招待费，未作销售处理，造成少缴增值税 8306195 元(72200011313)。使用的所在省的农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额与实际申报抵扣金额不符，造成少缴增值税 78507216 元。该公司 2009 年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为 23606585242 元，应抵扣增值税进项税额 3068856081 元，而该公司记账凭证记载的收购金额为 24210486901 元，实际抵扣增值税进项税额为 3147363297 元，多抵扣进项税78507216 元。销售副产品会计核算错误，未做销售收入，造成少缴增值税 34218985 元。购入固定资产用
42、于生产后又出租，其进项税额无须转出，但企业租金收入的会计核算错误，未确认收入，未按规定缴纳营业税 8000 元。企业补缴上年度税款分录有误，2009 年补缴 2008 年的税款 224000 元，应计入以前年度损益调整，不得在 2009 年所得税前扣除。企业补缴税款滞纳金的分录错误，应计人营业外支出，税前不得扣除。企业业务招待费超标，应做纳税调增处理。广告费未超标，可以全额在所得税前扣除。业务招待费标准：收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入63893805(722000113)+ 副产品销售收入 263222965(29744195113)+ 租金收入 160000=356231167
43、7(元) 收入总额的 5计算的标准为35623116775=178115584(元) 企业实际发生的业务招待费用为1020000+722000=1742000(元) ，其中有合法票据的仅为 1020000 元，因此，只能就1020000 元的 60计算列支标准为 612000 元。企业调增应纳税所得额=1742000612000=1130000(元)32 【正确答案】 计算应补税费金额应补缴增值税销项税额=隐瞒抵费用收入 63893805(722000113)13+ 副产品收入263222965(29744195113)13 =4252518( 元)应补缴增值税=425251 8+785072
44、16 一期末留抵 112705458=83269 38(元)应补缴营业税应补缴营业税=1600005=8000( 元)应补缴城建税应补缴城建税=(8326938+8000)5=456347(元 )应补缴教育费附加应补缴教育费附加=(8326938+8000)3 =273808(元)应补缴企业所得税方法一：营业收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入 63893805(122000113) +副产品收入 263222965(29744195113)+ 租金收入 160000=3562311677( 元)营业成本=337040000+350088 一(记账凭证记载的收购金额 242104869
45、01 元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额 23606585242 元)(1 一 13)=337040000+350088525394443=3321 36143 57(元)营业税金及附加=20000+8000+4563 47+273808=3530155(元)销售费用=14530000 元管理费用=3010000+16000095200 滞纳金一 224000 上年欠缴税款=2850800(元)财务费用=1860000 元营业外收入=3000000 29744195=25580 5(元)营业外支出=10000+95200=105200( 元)利润总额=356231167 7332136
46、143573530155145300002850800 一 1 860000+255805 一 105200=473930308(元)应纳税所得额=4739303 08+1130000+ 滞纳金 95200=596450308( 元)应补缴企业所得税=59645030825 =1491125 77(元)方法二：应纳税所得额=一 670000+28885005(7220001 13350088)+多计成本52539444334218985(2974419511313)一 8000(营业税)一456347( 城建税) 一 273808(教育费附加)+224000+95200+1130000=596
47、450308( 元)应补缴企业所得税=59645030825 =1491125 77(元)(2)调整分录借：应付账款 722000贷：主营业务收入 63893805应交税费应交增值税(销项税额) 8306195借：主营业务成本 350088贷：应付账款 350088借：主营业务成本 525394443(红字)(记账凭证记载的收购金额 24210486901 元)一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额 236065852 元)(1 一 13)应交税费应交增值税(进项税额)6039016591378507216(红字)贷：应付账款等 603901659(红字)借：营业外收入接受赞助款 29744
48、195贷：其他业务收入 263222965应交税费应交增值税(销项税额) 34218985借：管理费用其他 160000贷：其他业务收入租金 160000借：营业外支出税收滞纳金 95200贷：管理费用其他 95200借：以前年度损益调整 224000贷：管理费用土地使用税 224000借：营业税金及附加 666155其他业务支出 86408000(1+5 +3)贷：应交税费应交营业税 8000应交城建税 456347应交教育费附加 27380833 【正确答案】 影响企业所得税的事项及纳税调整自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税应以同类销售价确定为应税收入，扣除产品成本，应纳税调整增加 200000 元(800000600000)。广告费和业务宣传费扣除限额=58000000+800000+80000(1+17)15=883025641 元 2500000 元，广告费和业务宣传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除。实际发生的房租费也允许税前扣除。业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加90565812 元。税法允许扣除标准：58000000+800000+80000(1+17 )5=294341 88(元)120000060 =720000(元)超过标准部分：
