1、注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业所得税法中，注册税务师审核主营业务收入时，应当注意的审核角度不包括( )方面。（A）主营业务收入的入账时间（B）主营业务收入的入账金额（C）主营业务收入的会计处理是否正确（D）增值税应税收入与营业税应税收入的划分是否正确2 注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2008 年度，该企业主营业务收入 15000 万元，其他业务收入 2000 万元。“管理费用一业务招待费”科目发生额 200 万元， “销售费用一其他
2、”发生额 50 万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品 25 万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 ( )万元。（A）275（B） 250（C） 85（D）1653 某工业企业增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税率均为17%。 2008 年销售产品 1200 万元，出租设备的收入为 200 万元，当年取得国债利息收入为 5 万元，销售边角料，取得收入 20 万元，企业会计账务处理为： 借：银行存款 20 贷：生产成本 20 注册税务师对其 2008 年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为( )万元。（A）122
3、0（B） 1200（C） 1417.09（D）1234.84 注册税务师受托某工业企业 2008 年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括( ) 。（A）材料费用的审核（B）销售费用的审核（C）工资及三项费用的审核（D）产品制造成本的审核5 根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税前扣除的是( )。（A）某企业 2008 年参加财产保险，支付保险费 50 万元（B）某企业 2008 年实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际列支（C）某企业 2008 年会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10 万元，但是
4、没有取得合规的收据（D）某企业 2008 年销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播6 注册税务师对企业 2008 年的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是( ) 。（A）向希望工程的捐赠（B）通过村委会向农村高中的捐赠支出未超过扣除限额（C）通过希望工程向农村小学的捐赠（D）通过县政府向政府所在地的乡镇小学的捐赠7 2008 年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是( ) 。（A）企业在建工程试生产运行生产产品销售收入 30 万元，直接冲减了在建工程的成本（B）在建工程领用材料
5、，企业通过贷记库存商品核算（C）以产品向投资者分配利润 100 万元，企业计入其他业务收入账中（D）因销售时给予购方折扣，按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用8 注册税务师在对某居民企业进行 2008 年所得税纳税审核时，以下的项目中属于会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是( )。（A）国家发行的金融债券利息收入（B）取得国债转让收益（C）从设立在深圳的联营企业分回的投资收益（D）金融企业发行的债券利息收入9 注册税务师 2008 年纳税审核时应当注意，以下支出可以在所得税前扣除的是( )。（A）逾期缴纳所得税的滞纳金（B）逾期缴纳的所得税（C）向投资者支付的红利（D）企业转让资产的
6、净值10 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业 2008 年的会计报表显示当年度的主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(材料销售收入)100 万元，实际发生的业务招待费 35 万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是( )万元。（A）35（B） 21（C） 29.50（D）2711 注册税务师 2008 年接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助某大学 10 万元；通过非营利的社会团体向灾区捐款120 万元；直接向境内受灾地区捐赠 15 万元，该企业 2008 年会计利润为 800 万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出(
7、)万元。（A）145（B） 49（C） 120（D）9612 注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末 A 材料实际盘存 1000 公斤，每公斤 4 元，但是 A 材料明细账反映，年末结余数为红字的200 公斤，红字金额 400 元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为 0。决算后进行调账时，正确的调整分录为( ) 。（A）借：原材料 4000 贷：本年利润 4000（B）借：原材料 4000 贷：以前年度损益调整 4000（C）借：原材料 4400 贷：本年利润 4400（D）借：原材料 4400 贷：以前年度损益调整 44
8、0013 注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是( )。（A）抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符（B）分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实（C）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，
9、是否正确及时入账（D）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更14 2008 年企业所得税纳税审核代理实务中，所指的“两项费用” 是指( )。（A）企业按工资总额自主决定计提的职工工会经费和职工教育经费（B）企业按工资总额已经计提的职工工会经费和职工教育经费（C）企业按工资总额计划计提的职工工会经费和职工教育经费（D）企业按工资总额一定比例提取的职工工会经费和职工教育经费15 根据企业所得税法的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是否适当，有无利用变换分配标准，人为地调整各产品间应承担的
10、费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。对上述内容进行审核时，要做的工作不包括( )。（A）收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当（B）查清分配标准如何确定及其取得的来源（C）核实车间原始记录，统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象（D）对虚假分配落实责任人16 下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是( )。（A）完工产品总成本=期末在产品成本 +本期发生的生产费用-期初在产品成本（B）完工产品总成本= 期初在产品成本+ 本期发生的生产费用 -期末在产品成本（C）完工产品总成本= 期初产成品成本+ 本期发
11、生的生产费用 -期末产成品成本（D）完工产品总成本=期初在产品成本 +本期发生的在产品成本-期末在产品成本17 企业所得税法规定，企业开办费的摊销期限不得少于( )年。（A）10（B） 5（C） 3（D）018 个人取得的董事费收入，应当按照( )税目征收个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）特许权使用费（D）其他所得19 注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归人工资薪金应税所得范围的是( )。（A）独生子女补贴（B）托儿补助费（C）差旅费补贴（D）内退工资20 注册税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金计算个人所得税的有( )。（A）退休人员再就业
12、受聘于某企业取得的月收入（B）年终兑现的绩效奖（C）报社记者为本报撰写文章取得的稿酬所得（D）按规定领取的误餐补助注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 新企业所得税法下，对主营业务收入进行审核时，除了选项A、B、C 以外，还应当注意审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确，所以，选项 D 的表述有误。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务2 【正确答案】 C【试题解析】 销售人员宴请客户费用及赠送客户的礼品均属于业务招待费，所以，企业实际
13、发生的业务招待费=200+50+25=275( 万元 )。(15000+2000)0.5%=85(万元)27560%=165(万元 )，企业税前可以扣除的业务招待费为 85 万元。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务3 【正确答案】 C【试题解析】 国债利息为免税收入。边角料销售应当做企业应税收入不能直接冲减生产成本。当期应确认的应税收入为：1200+200+201.17= 1417.09(万元)【知识模块】 所得税纳税审核代理实务4 【正确答案】 B【试题解析】 销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务5
14、 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项 C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项 D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括 3 个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务6 【正确答案】 B【试题解析】 新企业所得税法规定，公益性捐赠在会计利润的 12%以内扣除。因此，只有对于未超过扣除限额的公益性捐赠才可以全额在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务7 【正确答案】 D【试题解
15、析】 选项 A、B 的会计处理是正确的；选项 C，正确的会计处理应当计入“主营业务收入”，企业计入“其他业务收入”不影响企业所得税的计算，因此，不需要进行账务调整；选项 D，企业处理有误。折扣销售应当按折扣后的金额确认销售收入。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于应计入应纳税所得额中的项目，选项 B 属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务9 【正确答案】 D【试题解析】 税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在
16、计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务10 【正确答案】 C【试题解析】 业务招待费税前扣除限额=(1000+ 100)5=5.5(万元)3560%=21(万元)，税前可以扣除的业务招待费是 5.5 万元，应当调增应纳税所得额为 35-5.5=29.5(万元)。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务11 【正确答案】 D【试题解析】 资助某大学的支出和向境内受灾地区捐赠，属于直接捐赠，不得在税前扣除。公益性捐赠的扣除限额=80012%=96(万元)，应当调增的应纳税所得额为 10+15+(120-96)=49(万元)。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务12 【正确答案】
17、D【试题解析】 账面记录为红字的 200 公斤，400 元，实际库存为 1000 公斤，4000元，说明上年度多结转 1200 公斤，4400 元，所以在进行纳税调整时，应当按照1200 公斤，4400 元调整损益。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务13 【正确答案】 B【试题解析】 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本。如有重大波动应查明原因。而不能直接下结论。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务14 【正确答案】 D【试题解析】 “两项费用”是指按工资总额一定比例提取的职工工会经费和职工教育经费。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务15 【正确答案】 D【试题解析】 注册税务师审核生产
18、费用分配，不包括追究虚假分配的责任人，这属于企业解决的问题。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务16 【正确答案】 B【试题解析】 工业企业完工产品的成本计算公式为：完工产品总成本：期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务17 【正确答案】 C【试题解析】 中华人民共和国企业所得税法实施条例规定企业开办费，应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务18 【正确答案】 B【试题解析】 个人取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。【知识模块】 所得
19、税纳税审核代理实务19 【正确答案】 D【试题解析】 对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958 号) 文件规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务20 【正确答案】 D【试题解析】 误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务
