1、注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷3（无答案）一、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。1 要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。资料：某工业企业，2006 年成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为 17%。企业确定的固定资产的预计残值率统一为 5%。2008 年取得的会计利润为-400 万元。2009 年 1 月请注册税务师对其 2008 年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：(1) 企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计
2、划成本为 8000 万元，材料成本差异率为 -5% ，生产领用材料的计划成本为 6000 万元，管理部门领用的材料计划成本为 10 万元，在建工程领用材料的计划成本为 500 万元，企业会计处理如下：借：生产成本 6000管理费用 10在建工程 500贷：原材料 6510企业生产领用材料采用由车间领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理的方式。本年材料投入率为 60%。完工产品成本为 10000 万元，无在产品及半成品，当年销售产品的成本为 9000 万元，企业结转销售成本的会计处理为：借：主营业务成本 9000贷：库存商品 9000(2) 企业当年计提工资的会计处理汇总情况为：借：生产成本
3、100管理费用 35销售费用 160在建工程 15贷：应付职工薪酬-工资 310企业已经按此工资基数依法计提并使用了三费，企业设有工会组织，上缴的工会会费取得了专用收据。注册税务师审核后确认，当地税务机关认可该企业合理的工资支出为 250 万元。(3) 当期核算的新技术研究费为 180 万元，已经形成无形资产的技术开发费为 800 元，税法规定按 10 年摊销。(4) 2008 年 3 月为建造厂房，购进材料一批，价税合计 80 万元，其中的 20 万元没有取得相应的发票。此工程于 2008 年 6 月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额 200 万元全部转入固定资产，并按税法规
4、定，按 20 年计提折旧。(5) 2008 年 2 月以自产产品对外投资，产品的成本为 80 万元，售价 100 万元。期末，企业以 130 万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：投资时：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费-应交增值税( 销项税额) 17转让时：借：银行存款 130贷：长期股权投资 97投资收益 33(6) 向 A 国的境外投资实际分回收益 10 万元，已经向 A 国缴纳了所得税 2 万元。(7) 外购货物一批用于向希望工程的公益救济性捐赠，货物的购进成本为 120 万元，取得的增值税专用发票已经认证抵扣。企业按照正确的方法进行了会计处理。(8) 企业当期发生业
5、务招待费 200 万元，广告及宣传费 2300 万元。当年发生的销售(营业)收入为 15000 万元。2 某个人在 A 市设立从事生产、经营的个人独资企业，税务机关对其进行查账征收管理。2009 年 2 月份聘请注册税务师代理企业 2008 年度个人所得税的纳税申报工作，注册税务师审核企业的资料如下：(1) 企业自行申报取得销售产品收入 640 万元，购买国家发行的金融债券利息收入2.50 万元；(2) 结转的销售产品成本 450 万元；发生管理费用 150 万元(其中含业务招待费 15万元，广告费 8 万元，业务宣传费 7 万元，缴纳的印花税 0.40 万元、房产税 0.60万元，)；发生营
6、业外支出 30 万元(其中含向红十字事业捐款 6 万元，税款滞纳金1 万元)；(3) 应缴纳的增值税 2 万元、城市维护建设税 0.14 万元、教育费附加 0.06 万元；(4) 拥有员工 7 人(其中含投资者 1 人) ，全年计入各项成本、费用中的实发工资总额 136800 元 (投资者每月工资为 3000 元，2 名管理员工每月工资 2200 元，4 名普通员工每月工资 1000 元)，并已经代扣代缴个人所得税；计提福利费 19152 元，当年并未发生福利费支出。(5) 8 月份购进小汽车一辆，用于企业的业务洽谈及接送投资者女儿上学使用，汽车价款 11.70 万元，支付的车辆购置税 1 万
7、元，车辆牌照等费用 8000 元，2008 年8 月至 2009 年 7 月企业应负担的养路费 978 元。企业将儿 70 万元计入了“固定资产”科目，其他计入了 “管理费用 ”中核算。并按照固定资产原值和税法规定计提了折旧。当地税务机关核定的准予扣除折旧额为根据标准计算的折旧额的 60%。(税法规定汽车折旧年限 4 年)(6) 9 月份，投资者在龙门大酒店招待家人发生餐费共计 2 万元，已经计入了“管理费用一业务招待费” 科目中核算。(7) 购进生产设备一台，支付买价和安装费共计 10 万元(其中支付给个人的安装劳务费 0.50 万元，按照安装协议，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个人独资企业代为负担，个人独资企业代缴个人所得税 800 元，计入了“税后列支费用”中)；(8) 12 月木，企业根据应收账款年末余额 200 万元，计提坏账准备金 5 万元。(9) 12 月末，给每位员工 (包括业主) ，发放年终一次性不含税奖金 1 万元，计入了“管理费用”中核算，以现金支付。(10) 经当地主管税务机关审核，企业从业人员的工资符合税前扣除标准。要求：根据所给资料，顺序分析投资者存在的纳税问题；并计算企业 2008 年度应补缴的代扣代缴个人所得税和应缴纳的个人所得税。(以元为单位，整数后四舍五入保留两位小数)
