1、注册税务师（税务代理实务）模拟试卷 72 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述中，正确的是( )。（A）经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票（B）注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记（C）注册税务师执业中发现纳税人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时。没有义务对其予以劝阻（D）注册税务师承接业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承接业务2 下列各项中，不符合税收征收管理法
2、有关规定的是( )。（A）采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税收强制执行的措施时。被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人和纳税担保人（D）税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人和纳税担保人3 下列各项中，按照现行税法规定，不承担税务登记义务的是( )。（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位4 下列纳税人可以认定为货物运输发票自开票纳税人的是
3、( )。（A）从事货物运输的承包人（B）从事铁路运输的承租人（C）从事公路货运业务的个体运输户（D）从事内河货运业务的企业5 某生产企业出口货物增值税“免抵退” 税的会计核算按 生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表 的申报数进行会计处理。2012 年 3 月该企业生产企业出口货物“免、抵、退 ”税汇总申报表 有关数据为：当期免抵税额为 80000 元，应退税额为 10000 元。则下列会计处理正确的是( )。（A）借：其他应收款应收出口退税款增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 10000（B）借：其他应收款应收出口退税款增值税 10000应交税费应交增值税(出口抵减内销
4、产品应纳税额)80000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 90000（C）借：应交税费未交增值税 10000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10000（D）借：补贴收入增值税 10000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 100006 在计算企业所得税时，下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。（A）转让无形资产使用权的收入（B）因债权人原因确实无法支付的应付款项（C）转让无形资产所有权的收入（D）处置固定资产的净收益7 某居民企业 2012 年发生如下业务：销售成本为 800 万元的自产产品；出租同定资产一台，相关折旧 30 万元；将成本为 80 万元的自产产
5、品对外捐赠；将成本为800 万元的自产产品对外投资。则该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 2 行“营业成本 ”的金额为 ( )万元。（A）910（B） 1080（C） 1630（D）17108 中国公民张某 2012 年 12 月从中国境内其任职单位取得不含税年终奖金 48000 元，当月工资、薪金所得 4200 元；从美国取得稿酬收入折合人民币 10000 元。已按美国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1150 元。则张某 2012 年 12 月份取得的所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）942588（B） 839853（C） 6925（D）5237679 甲、乙企业为房地
6、产开发企业，丙、丁企业为非房地产开发企业。其相互之间进行的下列房地产投资，不征土地增值税的是( )。（A）甲企业投资给乙企业（B）乙企业投资给丁企业（C）丙企业投资给甲企业（D）丙企业投资给丁企业10 下列对于税务行政复议的理解正确的是 ( )。（A）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议（B）对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼（D）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议二、
7、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款（B）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（E）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税
8、款的商品、货物或者其他财产12 下列有关办理税务登记的做法正确的有 ( )。（A）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废（B）纳税人税务登记的内容发生变化时，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）纳税人在办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳税款、多退 (免)税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件（E）纳税人因住所变动涉及改
9、变主管税务机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记13 某企业(增值税一般纳税人)2012 年 6 月末 “ 应交税费应交增值税” 借贷方专栏中，销项税额 100 万元，进项税额 60 万元，其他专栏金额为零。月初缴纳上月欠缴税款 15 万元。则企业的会计处理为( )。（A）借：应交税费未交增值税 150000贷：银行存款 150000（B）借：应交税费未交增值税 150000贷：应交税费应交增值税(进项税额) 150000（C）借：应交税费应交增值税(进项税额)150000贷：应交税费未交增值税 150000（D）借：
10、应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应交税费未交增值税 （E）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)400000贷：应交税费未交增值税 40000014 注册税务师审查原始凭证包括的内容有 ( )。（A）审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性（B）审查会计科目及其对应关系是否正确（C）审查有无白条入账的情况（D）审查有无技术性或人为性的错误（E）审查凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准15 下列关于目前货运发票抵扣进项税额的表述中。正确的有( )。（A）增值税一般纳税人外购生产设备所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票不得计算抵扣进项税额（B）增值税一般纳税
11、人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额（C）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票可以自发票开具日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额（D）增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在 增值税运费发票抵扣清单的“联运 ”栏次内（E）货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣进项税额16 自 2012 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证但未按照规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的经主管税务机关审核，逐级上报，由国家税务总局认证，稽核以对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续申报抵扣其
12、进项税额。对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明，具体包括( )。（A）发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等（B）企业办税人员擅自离职。未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定（C）企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明（D）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明（E）纳税人变更纳税地点、注销旧户
13、和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明搬迁时间注销旧户和注册新户的时间，搬出及搬入地点等17 对主营业务收入确认的审核，通常可按下列 ( )步骤实施。（A）抽查部分收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细账相核对，核实已实现的收入，并检查是否已经如数入账（B）查阅各种收入明细账，从中抽出部分与相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期（C）检查企业的销售发票是否完整无缺、连续编号，核实有无涂改或“大头小尾”现象，抽取部分发票与库存商品明细账、分期收款发出商品明细账以及主营业务收入明细账相核对，检查其发出数与销售数量是否一致（D）对
14、于已确认并已记录入账的收入，进一步与现金日记账、应收账款明细账、预收账款明细账以及库存商品明细账相核对，以进一步确定销售数量、金额和时间是否相符（E）详细审查全部收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细账相核对，核实已实现的收入，并检查是否已经如数入账18 工程师丁某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。丁某历时 3 个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 50000 元。则丁某取得的该笔设计费应纳的各项税款分别为( )。（A）应纳营业税 2500 元（B）应纳城市维护建设税 175 元（C）应纳教育费附加 75 元（D）应纳个人所得税 10000 元（E）应纳个人所得税 934
15、0 元19 注册税务师代理非房地产开发企业转让房地产土地增值税纳税情况审核时，下列处理不正确的有( ) 。（A）转让新建房的，为获得土地使用权所支付的土地出让金可以作为扣除项目（B）转让已使用过的旧房，计算纳税时需要对房地产进行评估的，按评估价扣除，地价款则不允许在税前扣除（C）转让过程中的印花税不应作为扣除项目（D）可以扣除转让过程中缴纳的营业税、城建税、教育费附加（E）转让不能取得评估价格的旧房但能提供购房发票的，对其购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金” 予以扣除，但不作为加计 5的基数20 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列( )情形的，
16、可以停止执行。（A）被申请人认为需要停止执行的（B）被申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的（C）申请人认为需要停止执行的（D）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理。决定停止执行的（E）行政复议机关认为需要停止执行的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 设立于市区的某企业 2012 年 7 月因生产经营需要处置一项不动产，该不动产系2009 年 3 月购入，购进原价为 700 万元。已计提折旧 200 万元。发生清理费用 2万元，未计提减值准备。取得转让收入 900 万元，该不动产评估价为 800 万元。问题：计算该企业转让该不动产应纳的营业税、
17、城市维护建设税、教育费附加以及土地增值税，并作出相应的账务处理。(不考虑印花税)21 甲公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，在销售实现时结转成本。2012年 2 月，甲公司销售业务情况如下：(1)2 月 1 日，收到 A 公司来函，要求对 2012 年 1 月 15 日所购商品在价格上给予10的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入 200 万元，已开具发票但未收款)。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了 A 公司提出的折让要求。当日收到 A 公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单 ，并开具了红字
18、增值税专用发票。(2)2 月 6 日与 B 公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100 万元。合同约定，B 公司应当于 2 月 6 日支付预付款 50 万元；甲公司应于 2 月 6 日按全额开具给 B 公司增值税专用发票，货物应于 3 月 20 日发出。2 月 6 日甲公司按合同规定开具了发票注明价款 100 万元，税款 17 万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本为 80 万元。(3)2 月 15 日，向 C 公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300 万元，增值税税额 51 万元。提货单和增值税专用发票已交付 C 公司，2 月 16 日收到 C公司的货款并存
19、入银行。该批商品的实际成本为 225 万元。(4)2 月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 585 万元，货款存入银行。商品的实际成本为 35 万元。(5)2 月 16 日从 D 公司购人不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 85 万元。运输公司开具的运费发票注明运费 5 万元，装卸费 1 万元。(6)2 月 18 日从 F 公司购进商品，合同规定，不含税销售额 200 万元，取得 F 公司开具的增值税专用发票；货物由 G 公司负责运输，运费由甲公司负担， G 公司收取运输费用 10 万元，装卸费 2 万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付
20、讫，货款尚未支付。(7)2 月 20 日从粮油批发公司购进食用油一批，取得的增值税专用发票上注明价款20 万元，增值税税款 26 万元。将购进食用油的 50用于职工福利发放，50捐赠给某受灾地区，假设成本利润率为 10。(当期本企业无同类食用油销售价格)(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30 万元。问题：22 根据上述资料，编制甲公司 2 月份发生的经济业务的会计分录。23 分别计算甲公司 2 月份应缴纳的增值税销项税额、进项税额和应缴增值税额。24 某公司是有出口经营权的生产企业。2012 年 5 月外销收入 100 万美元，内销不含税收入 200 万元，当月取得可以抵扣发票 10
21、张。进项税额合计 70 万元。当月另购进免税原材料 200 万元，用于外销产品的生产。(假设：外汇牌价 1：652，增值税税率均为 17，退税率 13，上期末留抵税额为 10 万元)。问题：计算该公司当月应纳(或应退)的增值税税额，并作出相应的会计分录。24 某市一生产性外商投资企业(企业所得税原适用税率为 15)，主营产品生产内销业务，并兼营对外提供产品设计服务，自 2012 年 12 月份开始经营出口销售业务。2006 年 9 月在我国依法设立，经营期为 15 年，该企业 2007 年进入开始获利年度，并开始享受“ 两免三减半”的优惠政策，2011 年应纳税所得额一 20 万元，2012
22、年度有关经营情况如下：(1)112 月取得境内产品销售收入 3000 万元(12 月份为 300 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(12 月份为 500 万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入150 万元；(2)12 月份境内采购原材料取得增值税号用发票，注明价款 600 万元，增值税 102万元；从小规模纳税人处购买零件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税 06 万元；支付销售货物运费 4 万元并取得货运发票；进料加工进口免税料件一批，到岸价格折合人民币 100 万元，海关保税放行；(3)12 月份转让 7 年前建成的旧仓库一座，取得收入 80
23、0 万元，该仓库原值 550 万元，已提折旧 200 万元(企业计提折旧符合税法规定)。该仓库经有关机构评估，成新度折扣率 60，重置成本价 1000 万元，有凭证显示该仓库转让时补交的土地出让金和与土地出让金相关税费金额合计为 60 万元；(4)12 月份转让股票取得净收益 70 万元；转让企业债券取得净收益 30 万元；(5)全年应扣除的销售(经营) 成本 7000 万元(未含 12 月份不得抵扣的增值税，也未含兼营业务应纳的营业税)；(6)管理费用 200 万元，其中含业务招待费 50 万元、新技术开发费 60 万元、风险准备金 10 万元；财务费用 30 万元，其中经批准向本企业职工借
24、款 300 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期同类银行贷款年利率为75)；(7)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向地震地区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元，非广告性质的赞助支出 40 万元；12 月份因保管不善毁损一批生产用材料，账面成本 2465 万元(含运费 465 万元)。其他相关资料：增值税税率 17，增值税退税率 11；不考虑转让仓库应纳的印花税；1 一 11 月合计缴纳增值税 560 万元，11 月末没有留抵税额。问题：25 计算 2012 年应缴纳的营业税合计数(不考虑金融商品转让的营业税)；26 计算 2012 年 12 月出
25、口货物应退的增值税；27 计算 2012 年全年应纳的城市维护建设税和教育费附加；28 计算该企业应纳的土地增值税；29 计算 2012 年企业所得税的应税收入总额；30 计算 2012 年所得税前应扣除的管理费用；31 计算 2012 年所得税前应扣除的财务费用；32 计算 2012 年所得税前应扣除的捐赠、赞助、损失金额；33 计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额；34 )计算该企业 2012 年应缴纳的企业所得税。34 中国公民张某就职于国内 A 上市公司，2012 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套普通公寓住房按市价出租给某居民用于生活居住，每月收取租金
26、3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)2 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。(3)4 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(4)5 月在业余时间为 C 企业开发了一项技术，取得收入 40000 元，通过民政部门向某非营利老年福利机构捐赠 10000 元；同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(5)6 月转让国内
27、 D 上市公司股票。取得收入 153206 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(6)3 月买入某企业债券 10000 份，买入价 8 元份，买人时支付相关税费 1500 元；9 月卖出其中 6000 份，卖出价 10 元份，卖出时支付相关税费 1200 元。(7)9 月为 E 公司安装设备提供技术帮助，合同规定，E 公司支付张某报酬 32000 元，与报酬相关的个人所得税由 E 公司负担。(8)11 月开始被 A 上市公司派遣到其所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪
28、金 18000 元，同时每月取得派遣公司发放的工资 4500 元。(9)12 月取得全年一次性奖金 36000 元(由 A 公司负担 2000 元税款)，张某当月的工资为 6500 元。(10)承包 F 企业下属一酒家，每月固定在该酒家领取工资 4000 元，年底按承包合同规定分得经营利润 180000 元，按协议上交承包费 30000 元。问题：35 计算张某 12 月出租房屋应缴纳的营业税、城建税和教育费附加、房产税和个人所得税合计。36 计算张某 2 月取得的红利应缴纳的个人所得税。37 计算张某 4 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。38 计算 C 企业 5 月支付张某技术开发
29、费应代扣代缴的个人所得税。39 计算张某 6 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。40 计算张某 9 月卖出债券时应缴纳的个人所得税。41 计算 E 公司 9 月为张某劳务报酬项目代付的个人所得税。42 计算张某 11 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税以及从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。43 计算张某 12 月取得全年一次性奖金应负担的个人所得税。44 )计算张某承包经营所得应缴纳的个人所得税。44 上海市某货物运输自开票纳税人 2012 年 1 月 1 日认定为增值税试点一般纳税人，2012 年 10 月经营情况如下：(1)取得运输业务收入
30、，开具货物运输增值税专用发票 1 份。注明不含税销售额 110万元，增值税税额 121 万元。(2)从事联运业务，从本市某运输企业取得货物运输增值税专用发票 1 份，注明不含税销售额 30 万元，增值税税额 33 万元。(3)进口运输车辆，取得海关进口增值税专用缴款书 1 份，注明增值税税额 51 万元。(4)支付汽油费 117 万元，取得增值税专用发票 1 份，注明不含税销售额 10 万元，增值税税额 17 万元。45 按原营业税法规定，计算该企业应纳的营业税。46 计算“营改增 ”后该企业应纳的增值税。47 假如该公司当月业务(3)没有发生，计算“ 营改增” 后该企业应纳的增值税。48 分
31、析该企业税改后的税负变化情况。48 某县甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，该县税务机关于 2012 年 3 月 1 日对此展开税务稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款 50000 元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2012 年 3 月 20 日，作出补缴税款和滞纳金，处以 100000 元罚款的处罚决定。问题：甲公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：49 偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?50 企业能否提出行政复议?提出复议前企业还要做哪些准备工作?51 如果能提出行政复议，能否委托注册税务师代理上述行政复议行为?51 甲生产企业 2012 年
32、度全年实现销售收入 20000 万元，实际发生业务招待费 330万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 5。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据 2012 年度没有变化)聘请税务师事务所进行 2012 年度业务招待费的税收筹划。注册税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售(子)公司(以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以 18000万元销售给乙公司，乙公司再以 20000 万元的价格对外销售；330 万元的业务招待费用在两个企业之间进行分配：甲企业承担 160 万元，乙公司承担 170 万元。问题：52 计算甲企业业务招待费超标对企业所得税的影响。
33、53 计算分析注册税务师设计的筹划方案是否可行。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。53 设立于某经济特区的某中外合资汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年以前适用的企业所得税税率为 15，从 2008 年起适用低税率优惠过渡政策，且该企业自 2007 年开始享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策， 2011 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直
34、接投资境内其他居民企业(非上市公司)分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2012 年 1 月经聘请的注册税务师对其 2011 年度的经营情况进行审核后，发现以下问题：(1)12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。该企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000贷：预收账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。(3)营业
35、外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含 2011 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税 34 万元，当月投入使用，当年已经按会计准则规定计提了折旧费用 117万元。其他相关资料：该企业乍产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；12 月未“应交税费一应交增值税” 账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34 万元，未取得增值税专用发票：假定
36、购入并投入使用的安全生产专用设备税法规定的使用期限为 10 年，不考虑残值；该企业 2010 年尚有未弥补的亏损 30 万元。问题：54 填列企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表中相应项目的金额 (带 *号栏目无需填列)。55 针对附表三纳税调整项目明细表中相应项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由，要求列出计算过程。56 填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)中相应项目的金额，要求列出计算过程。注册税务师（税务代理实务）模拟试卷 72 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A
37、 错误，根据现行有关法律的规定，对税务机关规定必须由纳税人自行办理的税务事官，如领购增值税专用发票，注册税务师不得代办。选项B 错误，根据注册税务师管理暂行办法规定，注册税务师可以接受委托人的委托代办税务登记，包括开业税务登记，变更税务登记。停业、复业登记，注销税务登记。选项 C 错误，注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。2 【正确答案】 D【试题解析】 税收保全措施的适用范围只限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人。税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
38、。3 【正确答案】 C【试题解析】 企业，企业设在外地的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；而选项 C 是在本地设立的非独立核算的分支机构，则不需要办理税务登记。4 【正确答案】 D【试题解析】 从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人；铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。选项 ABC 均不得认定为货物运输发票的自开票纳税人。5 【正确答案】 B
39、【试题解析】 当期免抵税额 80000 元，记入“应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”的借方，应退税额 10000 元，记入“其他应收款一应收出口退税款一增值税”的借方，则当期的免抵退税额为 90000 元应记入“应交税费一应交增值税(出口退税 )”的货方，所以选项 B 正确。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：转让无形资产使用权的收入，属于 “其他业务收入”，可以作为计提业务招待费税前扣除限额的基数；选项 B 因债权人原因确实无法支付的应付款项、选项 C 转让无形资产所有权的收入、选项 D 处置固定资产净收益等均属于“营业外收入”，不得作为计提业务招待费的税前扣除限额的
40、基数。7 【正确答案】 C【试题解析】 第 2 行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列；企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。第 2 行“营业成本”的填报金额=800+30+800=1630(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 (1)不含税年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：4800012=4000(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元；应纳税所得额=(48000105)(110)=5321667 (元)；5
41、32166712=4434 72(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元；应纳个人所得税=532166710 一105=521667(元)。 (2)工资、薪金所得应纳个人所得税=(42003500)3=21( 元)。(3)从美国取得稿酬收入的税款扣除限额=10000(120)20(1 30)=1120(元) ，其在美国实际缴纳个人所得税 1150 元。所以在境内不用补缴个人所得税，其差额 30 元结转以后 5 年补扣。因此，张某 2012 年 12 月份取得的所得应缴纳的个人所得税=521667+21=5237 67 ( 元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 对于以房地产进行投资、联
42、营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产) 作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税；但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。只有非房地产开发企业投资给非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税。10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 错误，对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。选项 C 错误。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼。也可以向国务院申请裁决。国务院的裁
43、决为最终裁决。选项 D 错误，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、C 错误，税务机关在实施税收保全措施时，冻结的纳税人的银行存款以及扣押、查封的纳税人的商品、货物或者其他财产，均以相当于该纳税人应纳税款的部分为限，而不是全部。选项 E 属于税收强制执行措施。12 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 错误，纳税人被工
44、商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；选项 D错误，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免) 税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。13 【正确答案】 A,E【试题解析】 增值税款跨月缴纳，本月缴纳上月税款，本月应缴纳的增值税通过“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”科目转入 “应交税费未交增值税”科目。14 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 错误，审查会计科目及其对应关系是否正确，属于审查记账凭证
45、的范围。15 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 错误，自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人购进生产经营用的固定资产可以抵扣进项税额。其对应的运费也可以计算抵扣进项税额；选项 C 错误，增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人申请办理逾期抵扣时，需要提供增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印
46、章。对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。17 【正确
47、答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 错误，应抽查部分收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细账相核对，核实已实现的收入，并检查是否已经如数人账。18 【正确答案】 A,B,EE【试题解析】 应纳营业税=500005=2500 (元) ，应纳城市维护建设税=25007=175 (元) ，应纳教育费附加=25003 =75 (元)，应纳个人所得税=(500002500 一 17575)(120)30一 2000=9340 (元)。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B 错误，转让已使用过的旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费
48、用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额；选项 C 错误，非房地产开发企业转让房产，转让过程中的印花税可以作为扣除项目在税前扣除。20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 错误，申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的，行政复议期间具体行政行为可以停止执行；选项 C 错误，被申请人认为需要停止执行的，行政复议期间具体行政行为可以停止执行。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)应纳营业税=(900 一 700)5 =10(万元)(2)应纳城市维护建设税=107=07(万元)(3)应纳教育费附加=103=03(万元)(4)应纳土地
49、增值税：转让收入 900 万元，扣除项目金额=800+10+07+03=811( 万元) ，增值额=900811=89(万元)。增值率=89811100=1097，适用税率为 30，应纳土地增值税=8930=267(万元)(5)账务处理：转入清理：借：固定资产清理 5000000累计折旧 2000000贷：固定资产 7000000发生清理费用：借：固定资产清理 20000贷：银行存款等 20000缴纳相关税费：借：固定资产清理 377000贷：应交税费应交土地增值税 267000应交税费应交营业税 100000应交税费应交城市维护建设税 7000应交税费应交教育费附加 3000收到出售固定资产的价款：借：银行存款 9000000贷：固定
