1、注册税务师（税务代理实务）模拟试卷 73 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，对于注册税务师应按其代理职责履行义务的说法错误的是( )。（A）注册税务师执业由税务师事务所委派。个人不得承接业务（B）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性承担相应的法律责任（C）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核但无需对其工作结果负责（D）注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务2 甲企业(增值税一般纳税人)以一个月为纳税期限，2012 年 7 月应纳增值税税款50 万元于 7 月 25 日申请延期缴
2、纳税款，税务机关于 8 月 3 日收到甲企业的书面申请报告，8 月 20 日税务机关经审核后作出不予批准的决定。则该企业应于 8 月20 日缴纳( ) 。（A）50 万元税款和 0 万元滞纳金（B） 50 万元税款和 01 万元滞纳金（C） 50 万元税款和 0125 万元滞纳金（D）50 万元税款和 05 万元滞纳金3 纳税人发生的以下情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（A）甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方（B）乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司（C）由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资从 500 万元增资为 700 万元（D）丁企业由于经营
3、范围扩大，总机构从河北迁至北京4 某生产企业(增值税一般纳税人)2012 年 8 月采购和销售应税货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 1 万元；1张铁路货运单。运费金额 3 万元，建设基金 08 万元；1 张代开票货物运输发票，运费金额 8 万元。建设基金 2 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为 ( )。（A）1736 万元（B） 1666 万元（C） 1622 万元（D）0966 万元5 某企业 2012 年 7 月“ 应交税费 应交增值税”科目，期初借方余额为 4000 元。贷方发生额为 80000 元，借方发生额为 50000 元
4、则在 7 月末企业应做的会计分录为( )。（A）借：应交税费未交增值税 26000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 26000（B）借：应交税费未交增值税 26000贷：银行存款 26000（C）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 26000贷：应交税费未交增值税 26000（D）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 26000贷：银行存款 260006 某有进出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)。2012 年 5 月从国内购进生产用的钢材，取得增值专用发票上注明的价款为 368000 元，支付运费 5800 元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计
5、税价格为 13200 元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价折合人民币为 348600 元。上期无留抵税额。下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价，增值税税率为 17，出口退税率 13)（A）应退增值税 45318 元，免抵增值税 0 元（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税 6136 元（C）应退增值税 24050 元免抵增值税 19552 元（D）应退增值税 23967 元，免抵增值税 19552 元7 某居民企业 2012 年度利润总额为 400 万元。未调整捐赠前的应纳税所得额为500 万元。当年“ 营业外支出 ”账户中列支了通
6、过当地教育部门向农村义务教育的现金捐赠 50 万元。则该企业 2012 年应缴纳的企业所得税为( )。（A）125 万元（B） 1255 万元（C） 1345 万元（D）1625 万元8 上海市浦东新区的张某将自有的居住用房自 2012 年 1 月 1 日起用于对外出租，该项业务涉及到的税种和税率，以下说法正确的是 ( )。（A）营业税按 3的税率减半征收（B）城镇土地使用税按张某户口所在地单位税额计算征收（C）个人所得税按 20的税率计算征收（D）房产税按 12的税率计算征收9 2012 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司。合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金
7、 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 5 月份应补缴的印花税为 ( )。（A）75 元（B） 8 元（C） 95 元（D）125 元10 下列属于注册税务师在编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的是 ( ) 。（A）证据符合充分性适当性的要求（B）数据审核结果与申报结果相符（C）不符合税法规定的条件（D）对鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 增值税纳税人年
8、应税销售额超过规定标准的，除另有规定者外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。这里的“年应税销售额” ，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括( )。（A）纳税申报销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D）免税销售额 （E）销售货物价税合计销售额12 某工业企业发生如下经济业务，其相应的会计处理正确的有( )。（A）将上月外购的生产用钢材转用于本企业的厂房建设：借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)（B）库存产成品发生损失，经查实系内部人员监守自盗所为：借：营业外支出贷：库存商品（C）将自产货物分配给投资者，作为本期的
9、利润分配：借：应付利润贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)（D）将外购的设备配件用于长期股权投资：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品（E）将上月已抵扣进项税额的外购货物用于奖励优秀员工：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)13 增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证但未按照规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合下列( )客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。（A）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣（B）有关司法、行政机关在办理业务或者检查
10、中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续（C）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣（D）由于企业办税人员工作调动，未能办理交接手续，导致末能按期申报抵扣（E）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣14 下列关于消费税纳税人将委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的部分账务处理正确的有( )。（A）发出原材料时：借：委托加工物资贷：原材料（B）支付加工费：借：委托加工物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款（C）支付受托方代收代缴的消费税：借：委托
11、加工物资贷：银行存款（D）支付受托方代收代缴的消费税：借：应交税费应交消费税贷：银行存款（E）继续加工的应税消费品再出售计提应缴纳的消费税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税15 注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从企业所得税计算的角度考虑，发现的下列问题中，需要进行账务调整的有 ( )。（A）将预收账款计入了营业外收入的贷方反映（B）将原材料销售收入计入了主营业务收入（C）将消费税的税款滞纳金计入了销售费用（D）将收回的原材料销售款直接冲减了原材料成本（E）当年工资支出中，有 200 万元被税务机关认定为不合理支出16 某增值税一般纳税人 2012 年 1 月购进作为固
12、定资产使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税款 17 万元，已在购进当月通过认证并申报抵扣；2013 年 1 月拟将该项设备转用于以下两项用途：(1)不动产在建工程项目； (2)对外部某企业进行投资。无法确定其销售额，已提折旧 1 万元。下列对于该台设备在改变用途时的下列税务处理正确的有( )。（A）业务(1)进项税额转出 153 万元（B）业务 (1)进项税额转出 17 万元（C）业务 (1)视同销售计算销项税额 153 万元（D）业务(2)进项税额转出 153 万元（E）业务(2)视同销售计算销项税额 153 万元17 国家重点扶持的某高新技术企业 2012
13、年度生产经营业务收入 1500 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元；成本费用合计 1000 万元，其中广告费 180 万元、业务宣传费 60 万元；“营业外支出” 账户中列支被没收财产损失20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。则该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类) 时，下列处理正确的有 ( )。（A）第 12 行“ 营业外支出” 为 50 万元（B）第 14 行“纳税调整增加额”35 万元（C）第 15 行“纳税调整减少额”60 万元（D）第 27 行“ 应纳所得税额”72 75 万元（E）第 28 行“ 减免所得税额”0 万元18 注
14、册税务师对企业纳税情况进行审核时，对以下业务应当按工资、薪金所得计算个人所得税的有( ) 。（A）退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入（B）年终兑现的绩效奖（C）报社记者在本报社刊物上发稿的稿酬所得（D）托儿补助费（E）以误餐补助名义发给职工的补助19 甲公司于 2012 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 75 万元的钢材换取价值 65 万元的水泥，甲公司取得差价款 10 万元。购销合同印花税适用税率03700。下列表述正确的有( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）乙公司 8 月应缴纳的印花税为 195
15、元（D）甲公司可对易货合同采用按期汇总方式缴纳印花税（E）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税20 下列行为中，属于行政复议作为行政诉讼前置程序的税务机关征程行为的有( )。（A）某企业为 2012 年 5 月 6 日成立的合伙企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体（B）某企业为 2012 年新设的从事小商品生产销售的企业，被确认向当地的国税机关缴纳企业所得税（C）某企业 2012 年 8 月由于企业资金紧张，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以 500 元的罚款（D）某企业将未使用房屋出租给个人用于经营，税务机关确定其应按 12税率缴纳房产税（E）某汽车销售企业接受税务
16、机关委托代收代缴车辆购置税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。20 某房地产开发公司 2012 年度开发一栋写字楼出售。取得销售收入总额 2000 万元；该公司为取得该栋写字楼的土地使用权支付地价款 400 万元；开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元、供水和供电基础设施费 80 万元，建筑工程费用 520 万元；开发过程中向金融机构借款 500 万元，借款期限 1 年，金融机构贷款年利息率5，企业能够提供金融机构证明并按建设项目分摊利息支出。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用 260 万元。当地人民政府规定的除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5，写字楼所在地的城市维护建
17、设税税率为 7，教育费附加征收率为 3。问题：21 计算销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；22 计算土地增值税的增值额时，可单独扣除的开发成本和开发费用；23 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和加计扣除费用；24 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税；25 计算该房地产开发公司 2012 年度销售写字楼应缴纳的企业所得税。25 某市木业有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，2012年 8 月发生下列经济业务：(1)本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币 30 万元，支付运抵我国境内输人地起卸前的运保费合计 5 万元。企业按
18、规定缴纳了进口环节税金，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计 1万元，并取得运费发票。(2)购进实木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 50 万元；发生运费 14 万元，取得运费发票；设备已验收入库。(3)本期从林场直接购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明收购金额 118 万元，运输过程中发生运费 5 万元，取得运输发票。(4)本月销售自产实木地板 45000 平方米，单价每平方米 280 元，开具增值税专用发票，另外收取包装费 1117 万元(开具普通发票)；本月另收取逾期不退的实木地板包装箱押金为 534 万元。(5)委
19、托某家具商场代销实木地板 5000 平方米。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000 平方米的不含税货款 84 万元，并按此金额开具了增值税用发票。(6)销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入 2184 万元。购买时取得增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，处置当月账面价值为 184 万元。(7)将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂委托其加工成实木地板(受托方无同类实木地板的售价)，当月加工完成，取得增值税专用发票上注明加工费 18 万元，辅助材料 2 万元。将地板运回本企业发生运费 2 万元并取得运费发票，当月验收入库。(8)当月发生水、电费共计 7 万元，并取得增值税普通发
20、票。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5，生产设备的关税税率为 10，上述发票已通过税务机关认证。问题(以元为单位) ：26 计算进口环节应缴纳的关税；27 计算进口环节应缴纳的增值税；28 计算本期地板加工厂应代收代缴的消费税；29 计算本期地板加工厂应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加；30 计算本期可以抵扣的进项税额；31 计算本期销售小汽车应缴纳的增值税；32 计算本期的销项税额；33 计算本期的应纳增值税额；34 计算本期销售小汽车应缴纳的消费税；35 计算本期应纳消费税额(不含被代收代缴部分)。36 某市一生产企业(增值税一般纳税人)当月外购原材料支付不含税价款 100
21、万元，取得增值税专用发票。当月内销不含税销售额 50 万元，当月出口一批产品，出口离岸价折合人民币 120 万元(当月生产 1000 件，报关出口 300 件)。上期无留抵税额，增值税税率为 17，出口退税率为 13。问题：计算该企业当期应纳(或应退)的增值税以及当期应纳的城市维护建设税和教育费附加，并作出相应的账务处理。37 某企业持有的一项交易性金融资产成本为 100 万元，期末公允价值为 130 万元，假设企业的所得税税率为 25，本期利润总额为 1000 万元，假设无其他暂时性差异。该企业对此业务应如何进行会计处理?37 上海市某企业从事有形动产租赁业务，2012 年 1 月 1 日认
22、定为增值税试点一般纳税人，2012 年 11 月经营情况如下：(1)将一套机器设备以经营性租赁的方式出租给本市某企业使用，取得租金收入，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额 10 万元，增值税税额 17 万元。(2)购入出租用设备一套，取得增值税专用发票上注明不含税销售额 100 万元，增值税税额 17 万元。(3)购入办公用品，取得增值税专用发票上注明增值税税额 017 万元。问题：38 按原营业税法规定，计算该企业应纳的营业税。39 计算“营改增 ”后该企业应纳的增值税。40 假如该公司当月业务(2)、(3) 没有发生，计算“营改增”后该企业应纳的增值税。41 分析该企业税改后的税负变化
23、情况。41 某内资企业于 2011 年 9 月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2012年度有关经营情况如下：(1)2012 年 12 月购进并实际使用一台安全生产专用设备，取得的普通发票上注明价税合计金额 1404 万元，该设备增值税进项税额未抵扣。(2)全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控增值税专用发票上注明的税额 153万元，并通过主管税务机关认证支付购进原材料的运输费用共计 30 万元，并取得运输发票。(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，乙企业于 2012 年 1 月份交付 1200 平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2011 年 9 月份设立时曾征用
24、非耕地 6000 平方米。购买的乙企业土地所处地段城镇土地使用税的年税额为 4 元平方米，企业征用土地所处地段城镇土地使用税的年税额为 2 元平方米。企业对此尚未进行 2012 年账务处理及税务处理。(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元。(5)产品销售成本 1500 万元。(6)发生销售费用 560 万元，其中广告费和业务宣传费 500 万元。(7)发生财务费用 200 万元，其中企业于 2011 年 10 月因某项不动产在建工程专项借款 300 万元。合同约定的年利率为 6，2012 年底工程尚未完工。(8)发生管理费
25、用 593 万元，其中业务招待费 25 万元、支付给关联企业管理费 9 万元。企业自创商誉发生支出 400 万元，计提用于环境保护的专项资金 29 万元。(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资 30 万元；由于管理不善，产品被盗。损失的产成品成本 50 万元，经测算。产品成本中外购原材料的比重占60，外购材料的增值税税率为 17。(10)已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元，并按实际发生数列支了福利费105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20 万元。(11)投资收益共计 54 万元，其中 2011 年 1 月份企业以货币资金
26、 100 万元购买境内一非上市公司(居民企业)10的股权，2012 年 5 月被投资方作出分红 40 万元的利润分配决定，并于 8 月份通过转账支票到账；国债利息收入 50 万元。问题：42 计算该企业 2012 年度共计应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。43 计算该企业 2012 年度共计应缴纳的城镇土地使用税。44 计算该企业 2012 年应税收入总额。45 计算该企业 2012 年所得税前准予扣除的销售费用。46 计算该企业 2012 年所得税前准予扣除的财务费用。47 计算该企业 2012 年所得税前准予扣除的管理费用(包括城镇土地使用税)。48 计算该企业 2012 年企业
27、会计利润总额。49 计算该企业 2012 年所得税前准予扣除的营业外支出。50 计算该企业 2012 年工资及三项经费应调增的应纳税所得额。51 计算该企业 2012 年应纳税所得额。52 计算该企业 2012 年实际应纳所得税额。52 中国公民李某为某股份公司职员，2012 年 12 月收入情况如下：(1)当月取得工资 8000 元，季度奖 3500 元，另取得用于购买企业国有股权的劳动分红 5000 元；(2)当月取得全年一次性年终奖 86400 元，该企业为李某定率负担 60年终奖应纳的个人所得税款；(3)假定李某 12 月 1 日将拥有的 48000 股股票期权行权。每股行权价 10
28、元(当日市场收盘价 14 元)，李某取得来源于境内的股票期权形式工资薪金所得时在该公司实际工作期间为 6 个月；(4)通过二级市场出售自己持有的该公司限售股，取得转让收入 12 万元，无法准确计算全部限售股成本原值；(5)当月将位于市区的两处住房中的一处非普通住房销售，取得收入 120 万元，该住房上一年购进价格 100 万元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元，并缴纳了营业税、城建税和教育费附加；(6)与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 250 万元，合同约定成交价格 200 万元，但自 12 月份开始的未来两年内，商品房无偿提供给房地产企业对外出租；(7)当月取得建筑工程设
29、计费 30000 元，同时从中拿出 9000 元通过市民政局捐赠给受灾地区：(8)该企业实行企业年金计划，当月李某个人缴费 2200 元，企业缴费计人李某个人账户的为 2200 元。问题：53 计算李某当月取得的工资、季度奖及劳动分红应缴纳的个人所得税；54 计算全年一次性奖金李某应负担的个人所得税；55 计算李某行使股票期权应缴纳的个人所得税：56 计算李某转让限售股应缴纳的个人所得税；57 计算李某转让住房应缴纳的个人所得税；58 计算李某无偿提供商业房给房地产企业对外出租当月应缴纳的个人所得税；(不考虑事业税、城建税及教育费附加)59 计算李某设计费收入应缴纳的个人所得税；60 计算李某
30、当月企业年金应缴纳的个人所得税。61 某市区一生产企业(增值税一般纳税人)，2012 年度发生进项税额 280 万元，全年不含税销售额为 2000 万元，所有货物均由本企业车队运输，送货上门，对所销售的货物另按销售额的 5向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为 80 万元(假设不考虑增值税进项税额)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理，改由非关联的运输公司统一运输，若改为运输公司运输，送货运费约占销售额的 5，运费由购货方负担。运输发票开给购货方。企业 2012年度计算的应纳税所得额为一 600 万元，预计在未来 5 年内不会有盈利弥补此项亏损。假设没有纳税调整事
31、项。问题：请以总体税负高低为决策依据。为该企业的筹划进行分析和决策，并说明政策依据。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。61 设立于某经济特区的甲中外合资化妆品有限公司为增值税一般纳税人。2001 年初开业。注册资本 800 万元，至 2006 年底享受的“两免三减半” 优惠政策已执行到期。2008 年以前适用的企业所得税税率为 15，从 2008 年起适用低税率优惠过渡政策。2012 年度相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 50 万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米、厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，生产经营场所占地
32、493000 平方米。(2)甲公司年初固定资产原值共计 12000 万元，其中：房产原值 8000 万元，机器设备及其他同定资产原值 4000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值 800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，租期 3 年，共计租金 180 万元，签订合同时按约定一次性收取。(3)当年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额共 8000 万元，年终实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 585 万元：购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5200 万元、增值税 884 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险费和装卸费 8 万元
33、，取得运输公司及其他单位开具的合法运输发票。国庆节前，将自产化妆品 500 套作为福利平均发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套 117 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3000 万元。(4)“投资收益”账户记载：2009 年度购买的三年期国债到期兑付取得利息收入 48万元；2011 年度按发行面值购买五年期国债，发行面值 120 万元，票面年利率58，2012 年度在持有满 240 天时转让，取得转让收入 125 万元。该企业在中途未计提投资收益；购买地方政府经批准发行的地方政府债券，到期兑付取得利息收入 16 万元；购买中国铁路建设债券，到期兑付取得利息收入 10 万元。(5)
34、发生财务费用 220 万元；其中包含： 年初与某商业银行签订 1200 万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息 60 万元；年初与乙企业(非金融企业)签订2000 万元(借款期限一年)借款合同支付的借款利息 140 万元(乙为甲的关联企业，甲公司所得税实际税负高于乙企业)；因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(6)除房产税、城镇土地使用税和印花税外，发生其他管理费用 400 万元。其中包括业务招待费 60 万元和新产品开发费用 120 万元。(7)发生广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(8)本年度在册员工 500 人，全年计入成本、费用中的实发工资
35、总额 800 万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴工会经费 184 万元(取得专用收据)，实际发生职工福利费 1228 万元和职工教育经费 255 万元。(9)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元和直接向某老年福利院的捐款 10 万元。(10)甲企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台。取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元、增值税款51 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已将按规定计提的折旧费用计入相关的成本费用中。(11)2008 年度甲企业发生符合资产损失确认条件的损
36、失 500 万元因某种原因未能在当年所得税前扣除，2012 年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业 2008 年一 2011 年应纳税所得额分别为 80 万元、120 万元、150 万元和 200 万元。已知：城镇土地使用税适用税额为 2 元平方米；计算房产税的扣除比例为20；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。问题：62 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税。63 计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税。64 计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。65 计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的财务费用。66 计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的管理费用。6
37、7 计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的销售费用。68 计算甲公司准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。69 计算甲公司 2012 年度免税的投资收益。70 计算甲公司 2012 年度应纳税所得额。71 计算甲公司购置节能节水专用设备的投资抵免的所得税税额。72 计算甲公司 2012 年度实际应补(退)的企业所得税。注册税务师（税务代理实务）模拟试卷 73 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。2 【正确答案】 C【试题解析】 税务机
38、关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。甲企业以一个月为一期纳税，其 7 月的应纳增值税，应在 8 月 15 日以前缴纳。从 8月 16 日开始计算滞纳天数，截至 8 月 20 日，滞纳天数为 5 天，应交滞纳金=500 55=0125(万元 )。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于法定代表人发生变化；选项 B 属于企业类型、名称发生变化；选项 C 属于注册资本发生改变，都应办理变更税务登记手续；选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。4 【正
39、确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是上述运费发票上注明的运费和建设基金，装卸费、保险赞和其他杂费不得计算抵扣进项税额。该企业当期可抵扣进项税额=(10+3+08+8+2)7 =1666(万元)。5 【正确答案】 C 【试题解析】 增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费未交增值税”科目中进行核算。当月应纳增值税税额=80000500004000=26000(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=348600(17一
40、13)一13200(17一 13)=1 3416(元)。应纳税额=15000017一 (36800017+58007 一 1 3416)=一 24050(元)，当期免抵退税额=34860013一 1320013=43602(元)，当期应退税额=24050(元) 。当期免抵税额=4360224050=19552(元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额=利润总额12=40012=48( 万元)，实际公益性捐赠为 50 万元，税前准予扣除的公益性捐赠为 48 万元。应调增应纳税所得额=5048=2(万元) ，应纳企业所得税=(500+2)25=1255(万元) 。8 【正确答案】 A【
41、试题解析】 个人居住用房用于出租的，营业税按 3的税率减半征收；房产税按 4的税率征收；免征城镇土地使用税；免征印花税；个人所得税按 10的税率征收。9 【正确答案】 A【试题解析】 有些合同在签订时无法确定计税金额。可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。甲公司应补缴印花税=(5000+7500)1-5=75 (元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 应选择发表保留意见的鉴证结论。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A
42、,B,C,D【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除三种特殊情况外(个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业)，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。12 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A 属于进项税额转出业务，正确的会计处理应为：借：在建工程，贷：原材料，贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)。选项 B 属于进项税额转出业务，正确的会计处理应为：借
43、：待处理财产损溢一待处理流动资产损益，贷：库存商品，贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)；当发现是内部人员监守自盗所为。在明确了责任人后，正确的会计分录应为：借：其他应收款，贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益；在责任人赔偿损失时：借：银行存款，贷：其他应收款。选项 C 属于视同销售业务中的特殊处理，会计上应确认收入，正确的会计处理应为：借：应付利润，贷：主营业务收入，贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 。同时结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。13 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 错误。根据国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证问题公告 (国家税务总局
44、公告2011第 78 号)的规定，自 2012 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但末按照规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合下列规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括：(1)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；(2)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续； (3)税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；(4)由于企业办税人员伤亡、突发危承疾病
45、或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣； (5)国家税务总局规定的其他情形。14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 错误，当委托加工产品的应税消费品收回后直接用于销售的，支付受托方代收代缴的消费税时，借记：委托加工物资，贷记：银行存款。委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，支付受托方代收代缴的消费税，借记：应交税费应交消费税，贷记：银行存款。15 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：多计收入应当进行调整；选项 B：原材料销售应当计入其他业务收入，但计入主营业务收入对计算所得税没有影响，所以，不需要调整；选项 C：属于损益类科目之间的误用，但对于企业
46、所得税的计算没有影响，不需要调整；选项 D：原材料销售应当确认收入，而不能直接冲销原材料成本；选项 E：属于税法与会计的差异，不用进行会计账务调整，在企业所得税纳税申报表中进行调整即可。16 【正确答案】 A,E【试题解析】 根据财税2008170 号文件规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率，所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。纳税人发生将购入设备进行投资的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。业务(1)进
47、项税额转出=固定资产净值 适用税率=(10 一 1)17=153(万元)；业务(2)视同销售销项税额=固定资产净值适用税率=(10 1)17=153 (万元)。17 【正确答案】 A,B【试题解析】 广告费和业务宣传费的扣除限额=150015=225(万元)。实际发生额=180+60=240(万元) ，只能扣除 225 万元，应当填入主表第 14 行“纳税调整增加额”：240225=15(万元)。企业 2012 年度会计利润 =1500+360+60 一 10002030=870(万元)，捐赠扣除限额=87012=1044(万元)，实际发生 30 万元，可据实扣除。居民企业技术转让所得不超过
48、500 万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第 19 行“减、免税项目所得”360 万元；国债利息收入免征企业所得税，应当填入主表第 17 行“免税收入”60 万元。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填人主表第 14 行“纳税调整增加额”20 万元。第 14 行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元 )，第 15 行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)，第 17 行“免税收入”60 万元，第 19 行“减、免税项目所得”360 万元，第 27 行“应纳所得税额”=(870420+35)25=48525 =12125(万元) ，第 28 行 “减免所得税额”=48510=
49、485(万元) ，第 30 行“应纳税额”=12125485=7275 (万元)。18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：托儿补助费，属于不予征税项目；选项 E：不予征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内，要并人本月工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 商品购销活动中采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证印花税应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种
