1、注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷5（无答案）一、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。1 简述平销行为的表现形式及审核要点2 简述注册税务师对房地产业开发企业销售不动产的营业税纳税代理审核的要点。二、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。3 某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务：(1)外购电子元件价款 15000 元，发票上注明的进项税额为 2550 元，分录为：借：原材料 15000应交税费-应交增值税 2550贷：银行存款 17550(2)从小规模纳税人企业购得修理用配件 6000 元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金 1020
2、元，分录为：借：原材料 4980应交税费-应交增值税 1020贷：银行存款 6000(3)购入饮料 2000 箱，发给职工，支付价款 40000 元，进项税金 6800 元已计提，分录为：借：应付福利费 40000应交税费-应交增值税( 进项税额) 6800贷：银行存款 46800(4)向当地举办的田径运动会赠送 5 套音响设备，每套市场价为 5000 元，分录为：借：营业外支出 25000贷：库存商品 25000(5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机 50 台，原价每台 3000 元，作价 800元，换出的新电视机也是 50 台，市场价格为 2500 元，分录为：借：原材料 40000
3、营业费用 85000贷：库存商品 125000(6)公司欠某单位货款 3 万元；当月该单位向公司购买 40 台录音机，每台不含税价格为 1000 元，公司打算把 3 万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为：借：应付账款 30000应收账款 10000贷：主营业务收入 40000要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。4 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，主要经营小汽车的生产和销售，2002 年 4月注册税务师受托审核该企业 2002 年 3 月份的纳税情况，该企业适用的增值税税率为 17% ，消费税税率为 8%，已知该企业 3 月份业务及会计资料如下：(1)3 月 2 日，
4、企业向外销售小汽车 20 辆，每辆不含税出厂价为 160000 元，价外收取装运费 23400 元，款项已存入银行。增值税销项税额=(16000020)+234001.1717%=547400(元)应计提消费税=160000208%=256000(元)账务处理为：借：银行存款 3767400贷：主营业务收入 3200000其他业务收入 20000应交税费-应交增值税( 销项税额) 547400借：营业税金及附加 256000贷：应交税费-应交消费税 256000(2)3 月 3 日企业用自产小汽车 10 辆换取一批原材料，作价(不含税)1600000 元，双方均对开增值税专用发票，原材料已验收
5、入库。增值税销项税额=160000017%=272000(元)借：原材料 1872000贷：主营业务收入 1600000应交税费-应交增值税( 销项税额) 272000(3)3 月 10 日，企业将自产小汽车两辆，转作自用固定资产，每辆小汽车的生产成本为 100000 元，已移送完毕。增值税销项税额=160000217%=54400(元)计提消费税=10000028%=16000(元)借：固定资产 270400贷：库存商品 200000应交税费-应交增值税( 销项税额) 54400-应交消费税 16000(4)3 月 15 日，企业接受委托为其他企业加工一批汽车轮胎，双方协议规定，委托材料成本
6、 1000000 元，向委托方收取加工费 300000 元，垫支辅助材料成本 58500元，企业无同类汽车轮胎的销售价格，委托方提货时各种款项均已送存银行。增值税销项税额=30000017%+585001.1717%=59500(元)代扣消费税=(1000000+300000)(1-10%)10%=144444.44(元)借：银行存款 553944.44贷：主营业务收入 300000其他业务收入 50000应交税费-应交增值税( 销项税额) 59500-应交消费税 144444.44(5)月末，用银行存款缴纳本月应纳的消费税款。借：应交税费-应交消费税 416444.44贷：银行存款 4164
7、44.44要求：(1)计算应补缴的消费税税款，并简要说明税法依据。(2)作相关账务调整。5 注册税务师对某银行 1998 年 3 月纳税情况进行审核，发现该银行当月的利息收入为 2000000 元，其中转贷利息收入为 400000 元，借入款的利息支出为 360000 元；买卖自营证券的差价收入为 80000 元，接受委托贷款的利息收入为 200000 元，收取手续费 20000 元，企业会计计算税金如下：银行应纳营业税=(1000000-400000)+(400000-360000)+80000)5%=17200005%=86000(元)代扣代缴营业税=(200000-20000)5%=9000(元)企业账务处理为：借：营业税金及附加 86000贷：应交税费-应交营业税 86000借：应付账款-应付委托贷款利息 9000贷：应交税费-应交营业税 9000要求：(1)扼要指出企业存在的纳税问题。(2)计算企业应补营业税，并作相关调账分录。
