1、注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷6（无答案）一、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。1 某生产企业，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用“免抵退”税管理办法。2008 年 8 月初留抵税额 120 万元，当期购进各种产品共用材料一批进项税额 80 万元。为进料加工业务另进口免税材料 300 万元。当期内销产品的收入 550 万元，一般贸易出口产品离岸价 500 万元，进料加工业务出口产品离岸价 600 万元。来料加工业务进口材料 400 万元，加工完成后出口产品收取的料工费 110 万元。货物的征税率为 17% ，退税率为 13%。企业会计业务处
2、理为：来料加工应转出的进项税额=11017%=18.70(万元)一般贸易出口不得免征和抵扣税额=500(17%-13%)=20(万元 )进料加工贸易不得免征和抵扣税额=600(17%-13%)=24(万元 )当期应纳税额=55017%-(80-18.70-20-24)-120=-43.80(万元 )当期免抵退税额=(500+600)13%=143(万元)当期应退税额=43.80(万元)当期免抵税额=143-43.80=99.20( 万元)会计分录为：借：销售费用 62.70贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 62.70借：其他应收款-出口退税 43.80应交税费-应交增值税( 出口抵减内
3、销产品应纳税额) 99.20贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 143要求：(1) 简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策；(2) 简述企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，及正确的处理。2 鑫隆建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2008 年经营业务如下：(1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3085 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由鑫隆建筑工程公司提供一批结构件，价值 585 万元(购进生产金属结构件的原材料，
4、取得相关的增值税专用发票，支付价款 3007 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2) 鑫隆建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给风华建筑工程公司。(3) 鑫隆建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元，已提折旧 150 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4) 鑫隆建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，舞厅收入共 55 万元(其中提供餐饮收入 20 万元)。要求：计算上述业务中涉及到流转税并阐述相关政策。二、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。3 某日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要
5、生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于 2008 年 7 月 20 日对该企业 2008 年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。要求：(1) 根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。(2) 作出相关调账处理。(3) 正确计算该企业 2008 第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。资料：(1) 4 月 5 日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为 40000 元，增值税6800 元；运输发票注明的运费为 900 元，装卸费为 200 元，保险费为 100 元，建设基金为 100 元，合计 1300
6、 元。该原材料在审核之日，尚未办理入库手续。企业的账务处理为：借：材料采购 41209应交税费-应交增值税( 进项税额) 6891贷：银行存款 48100(2) 4 月 30 日，外购一批材料用于职工食堂建造，增值税专用发票注明的金额为30000 元，增值税为 5100 元，企业账务处理为：借：应付职工薪酬 30000应交税费-应交增值税( 进项税额) 5100贷：银行存款 35100(3) 5 月 2 日，节日期间，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值20000 元，耗用外购原材料 12000 元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为：借：营业外支出
7、 10000其他应收款 10000贷：库存商品 20000(4) 5 月 29 日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额 500000 元，其中化妆品销售额占 40%，护肤护发品销售额占 60%，企业计提消费税及其附加的账务处理为：借：营业税金及附加 66000贷：应交税费-应交消费税 60000-应交城市维护建设税 4200-应交教育费附加 1800(5) 6 月 2 日，销售一辆使用过的摩托车，原值 15000 元，收取价款 20000 元，企业账务处理为：借：银行存款 20000贷：固定资产清理 20000(6) 6 月 30 日，企业收到小美化妆品店代销清单一张，注明已售化妆
8、品 40 箱，护肤护发品 40 箱，企业账务处理为：借：应收账款 314000贷：主营业务收 268376.07应交税费-应交增值税( 销项税额) 45623.93借：营业税金及附加 55285.05贷：应交税费-应交消费税 50256.41-应交城市维护建设税 3517.95-应交教育费附加 1507.69说明： 各月生产的同类产品的售价相同。 取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税、城建税和教育费附加已申报缴纳完毕，“应交税费一应交增值税” 账户各月均无余额，且各月销项税额大于 进项税额。 增值税税率 17%，化妆品税消费税税率 30%，城建税 7%，教育费
9、附加 3%。 小美化妆品店是企业代销商，双方约定，小美化妆品每销售 1 箱化妆品支付手续费 100 元，每销售 1 箱护肤护发品支付手续费 50 元，企业产品的含税售价化妆品为 5000 元/箱，护肤护发品为 3000 元/箱。4 某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 4 月流转税及附加税纳税情况如下：(1) 销售给特约经销商某型号摩托车 30 辆，出厂价(不含税，下同)3 万元/ 辆，该经销商当月只付清了其中 20 辆的购车款及价外费用，其余 10 辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述贷款后为经销商开具了 30 辆摩托车的增值税专用发票。(2) 销售给某商场单位
10、同型号摩托车 10 辆，销售价 3.3 万元/ 辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了 1 万元的运费发票并转交给了使用单位。(3) 将本厂售后服务部已使用 2 年的 5 辆摩托车定价 1.24 万元/ 辆，原价为 2 万元/辆，销售给了本厂职工。(4) 购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款 16.5 万元，尚未认证。(5) 购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款 8 万元，当月已认证通过。(6) 购买办公用品等 3 万元，未取得增值税专用发票。(7) 出租仓库给某单位收取租金 200 万，代为支付
11、水、电费共计 20 万。月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下：销项税额=(203+103.3)17%+1.245(1+ 4%)4%2=15.93(万元)进项税额=17%+16.5+8+36%=19.55(万元)应缴纳增值税税额=15.93-19.55=-3.62(万元)应纳营业税=(200-20)5%=9( 万元)应纳城市维护建设费=(3.62+9)7%=0.88(万元)应纳教育费附加=(3.62+9)3%=0.38(万元)要求：请按税法有关规定，分析该企业计算的当月流转税及附加税计算是否正确，如有错误，请指出错在何处，并请正确计算当月流转税及附加税额(消费税适用税率为 10%，计算结果以万元为单位，保留两位小数)。
