1、注册税务师（税务代理实务）税务行政复议代理实务章节练习试卷 4及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务行政复议的受案范围不包括( )。（A）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为（B）税务机关不依法给予举报奖励的行为（C）税务机关的办税流程（D）税务机关作出的收缴发票行为2 以下人员中不属于行政复议的申请人的是( )。（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）纳税义务人（D）税务行政复议代理人3 下列对于税务行政复议的理解正确的是( )。（A）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申
2、请行政复议（B）对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼（D）为保证复议的公正性，税务系统应当专门设立独立的税务行政复议机构4 张某因不服税务局查封其财产的决定，向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿要求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。（A）解除查封的同时责令被申请人赔偿相应的价款（B）解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议（C）解除查封的同时就损失问题进行调解（D）解除查封的同时要求申请人增加关
3、于赔偿的复议申请5 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向( )申请行政复议。（A）国家税务总局（B）国务院（C）全国人民代表大会常务委员会（D）最高人民法院6 行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )日内提出行政复议申请。（A）15（B） 30（C） 60（D）907 复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）5 15（B） 7 15（C） 5 30（D）7 308 A 市 B 县国税局 C 镇税务所在执法时给予本镇纳税人李某 1000
4、元罚款的行政处罚，李某不服申请行政复议，则被申请人是( )。（A）A 市国税局（B） B 县国税局（C） C 镇税务所（D）B 县人民政府9 以下关于行政复议时间的规定，错误的是( )。（A）复议机关法制工作机构应当自受理行政复议之日起 7 日内，将行政复议申请副本或者行政复议申请笔录复印件发送给被申请人（B）被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7 日，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料（C）申请人在申请行政复议时，依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请，复议机关对规定有权处理的，应当在 30 日内依法处理；无权处理的，应当在 7 日内按照法
5、定程序移送有权处理的行政机关依法处理（D）复议机关对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30 日内依法处理；无权处理的，应当在 7 日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理10 复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过( ) 日。（A）30 30（B） 30 60（C） 60 30（D）60 6011 关于行政复议决定的执行，下列说法正确的是 ( )。（A）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制
6、执行（B）维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（C）变更具体行政行为的行政复议决定，不可由复议机关强制执行（D）变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关依法强制执行12 以下关于行政复议的陈述正确的是( )。（A）申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据（B）在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他组织、个人收集证据（C）法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据（D）复议机关在审查证据的真实性时，不用考虑证据形成的原因，考虑证据的真实性就可以了二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的
7、备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国务院各部委的部门规章（B）其他各级税务机关的规定（C）国家税务总局的规定（D）地方各级人民政府的规定（E）地方人民政府工作部门的规定14 纳税人对税务机关做出的( )征税行为不服的，必须先行政复议。（A）加收滞纳金（B）适用税率（C）不予抵扣税额（D）停止出口退税权（E）纳税期限15 以下属于税务机关作出的强制执行措施的有( )。（A）书面通知银行或
8、者其他金融机构冻结存款（B）书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封商品、货物或者其他财产（D）变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产（E）用扣押、查封的商品、货物或者其他财产直接抵减税款16 注册税务师在受托代理税务行政复议之前，应当做的事情有( )。（A）了解分析税收争议双方的基本情况（B）审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备（C）磋商代理事项、价格和收费方法，签订税务代理协议书（D）由于代理事项的结果有许多不可预见性，在签订合同时，委托方应按商定代理价格的 30%40% 预交费用（E）由委托人签署已依法纳税的承诺书17 税务行政复议的第三人是指与申请复
9、议的具体行政行为有利害关系的个人和组织。这里所说的“ 利害关系 ”是指经济上的( )等。（A）债权关系（B）债务关系（C）供销关系（D）股权关系（E）股权控股关系18 根据税务行政复议的管辖原则，以下情况中 w 省 A 市甲企业的决定正确的有( )。（A）A 市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行政复议（B） A 市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳 2000 元的罚款，甲企业不服，决定向 A 市人民政府提出行政复议（C） A 市国税机关认为甲企业与丙企业的
10、经济业务中，甲企业应当代扣代缴丙企业应纳的消费税，甲企业不服，决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议（D）A 市国税机关稽查局对甲企业 2009 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作了补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向 W 省税务机关稽查局提出行政复议（E）A 市国税机关对甲企业没有按期办理所得税汇算清缴的情况，处以罚款 2000元，甲企业不服，准备提起行政复议，甲企业决定向 W 省国税机关提出行政复议19 下列有可能依法作为税务行政复议的参加入，参加税务行政复议活动的有( )。（A）作出行政行为的国家税务总局（B）受到主管税务机关处罚的
11、企业的占 10%股权的投资者（C）受到主管税务机关处罚的企业业主的邻居（D）不想申请复议的个人独资企业业主的妻子（E）受到税务机关处罚企业的主要债权人20 关于税务行政复议，以下表述中正确的有( )。（A）纳税人对税务机关作出的不予抵扣税款的行为不服的，应当先按照税务机关确定应补缴的税款和滞纳金缴纳或者解缴税款和滞纳金或者提供相应的担保后，方可向有关的行政复议机关提出行政复议（B）纳税人提供纳税担保的方式有保证、抵押和质押（C）作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格，或者没有能力保证的，有权拒绝（D）纳税人对于税务机关作出的不予颁布税务登记证、发售发票
12、的行为不服，应当提出行政复议，对于复议决定不服的，可以再向人民法院提起诉讼（E）申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内还可以向人民法院提起行政诉讼21 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（A）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的（E）因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的22 下列证据资料不可以作为定案依据的有( )。（A）无法辩明真伪的证据材料（B）当事人因不可抗力而
13、超过举证期限的证据材料（C）不能正确表达意志的证人提供的证言（D）对方当事人认可的证据的复制件（E）以暴力手段获取的证据资料23 注册税务师在代理税务行政复议的过程中，可能出现的风险来自下列( )方面。（A）纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性和可信程度（B）纳税人、扣缴义务人对行政复议的态度，是否坚决和坚持（C）税务机关作出的具体行政行为如果有明显的缺陷和不足，而主管税务机关的领导和具体行政人员，不能客观分析执行过程中存在的问题并加以纠正（D）税务机关作出的具体行政行为依据的规定是否存在错误（E）注册税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理，或
14、者存在代理解决税收争议的方式及策略方面的失误三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。24 资料：2010 年 3 月 28 日，某区国税局中心税务所对所属某商场 2009 年度的纳税情况进行纳税检查。稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入账簿，共应补缴增值税 3 万元，应课征滞纳金 2 万元。该商场法人朱某发现后，指使有关人员将帐外单据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。当日下午，稽查人员迅速返回税
15、务所，报经所长批准后，开具查封(扣押)证，会同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价值 8 万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。3 月 29 日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了税务处理决定书，认定该商场偷税 3 万元，限期缴纳，同时还送达了税务行政处罚告知书，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予 1 倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款 0.2 万元。该商场法人朱某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。3 月 30 日，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了税务行政处罚决定书，对其偷税行为按照所偷税款给予1 倍罚款，对其拒绝检查的行为罚款 0.2 万元。3
16、月 31 日，朱某主动将 5 万元现金送交税务所缴税。4 月 1 日，朱某又将 3.2 万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。要求：1分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法；2说明您所依据的规定是什么。注册税务师（税务代理实务）税务行政复议代理实务章节练习试卷 4答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政复议的受案范围包括：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的税收保全措施；税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为；
17、税务机关作出的强制执行措施；税务机关作出的行政处罚行为；税务机关不予依法办理或者答复的行为；税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；收缴发票、停止发售发票；税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为；税务机关不依法给予举报奖励的行为；税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；税务机关作出的其他具体行政行为。【知识模块】 税务行政复议代理实务2 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政复议代理人可作为独立的参加人参与税务行政复议，但不是作为申请人参与。【知识模块】 税务行政复议代理实务3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行
18、政行为不服的，可以向国家税务总局或者省人民政府申请行政复议。选项 C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。选项 D，税务行政复议机构是税务机关内部的一个职能部门，而不是一个独立的机构。【知识模块】 税务行政复议代理实务4 【正确答案】 A【试题解析】 申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿要求的，行政复议机关在依法决定撤销对财产的查封等具体行政行为时，应当同时责令被申请人解除对财产的查封措施，或者赔偿相应的价款。【知识模块】 税务行政复议代理实务5 【正确答案】
19、 A【试题解析】 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。【知识模块】 税务行政复议代理实务6 【正确答案】 C【试题解析】 行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理实务7 【正确答案】 A【试题解析】 复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行
20、政复议代理实务8 【正确答案】 C【试题解析】 根据税务行政复议规则(暂行)的规定，相对人对税务机关作出的行政处罚行为不服的，可以提出行政复议申请。我国的国税机关实行垂直领导，上级主管部门为行政复议机关。所以本题中，对于 C 镇税务所作出的行政处罚，C 镇税务所是被申请人，李某应当向其上级主管部门 (B 县国税局)提起行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理实务9 【正确答案】 B【试题解析】 被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 10 日，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料。【知识模块】 税务行政复议代理实务10 【正确答案】 C【试题解析】
21、复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过 30 日。【知识模块】 税务行政复议代理实务11 【正确答案】 A【试题解析】 对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行或是申请人民法院强制执行；对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理实务12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料
22、，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。选项 B，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据。选项 D，需要从证据形成的原因，审查证据的真实性。【知识模块】 税务行政复议代理实务二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定；(3)地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定
23、。前款中规定不含规章。【知识模块】 税务行政复议代理实务14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C、D 均不属于税务机关作出的征税行为。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。【知识模块】 税务行政复议代理实务15 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、C 属于税务机关作出的保全措施；税务机关应将扣押、查封的商品、货物或者其他财产拍卖后的价款抵税，不能直接抵税，所以选项 E
24、 不正确。【知识模块】 税务行政复议代理实务16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册税务师在受托代理税务行政复议之前，应当履行如下程序：(1)了解分析税收争议双方的基本情况；(2)审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备；(3)磋商代理事项、价格和收费方法，签订税务代理协议书。由于代理税务行政复议属于技术系数较高的业务项目，代理事项的结果有许多不可预见性，在签订合同时，应按商定代理价格的 30%40%预交费用，以预防代理中可能发生的过高成本与风险损失。【知识模块】 税务行政复议代理实务17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 利害关系是指经济上的债权、债务关系，股权控股关系等
25、。【知识模块】 税务行政复议代理实务18 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，甲企业应当向 W 省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项 C，甲企业应当向 W 省国税机关提出行政复议；选项 D，甲企业应当向 A 市国税机关提出行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理实务19 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B、C 不是行政复议法规定的具有利害关系的第三人；选项D，只有有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲属才可以提出复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理实务20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人对于税务机关作出的不予颁布税务登记证、发售发
26、票的行为不服，可以选择申请行政复议，或者可以直接向人民法院提起行政诉讼，所以选项D 不正确；申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，不得在法定行政复议期限内向人民法院提起行政诉讼，所以选项 E 不正确。【知识模块】 税务行政复议代理实务21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对中止的各种情形要在理解的基础上记忆。如自然灾害是不可抗力中的一种。【知识模块】 税务行政复议代理实务22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 下列证据材料不得作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当
27、手段获取的证据材料；(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；(6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。【知识模块】 税务行政复议代理实务23 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 代理税务行政复议的风险，主要来自三个方面：纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性和可信程度；税务机关作出的具体行政行为如果有明显的缺陷和不足，而主管税务机关的领导和具体行政人员，不能客观分析执行过程中存在的问题并加以纠正；注册
28、税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理，或者存在代理解决税收争议的方式及策略方面的失误。【知识模块】 税务行政复议代理实务三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 1(1)检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；(2)查封程序不当，未经县以上税务局(分局) 局长批准，采取了保全措施；(3)查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；(4)对该企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；(5)解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。2依据税收征收管法：第 59 条税务机关派出的人员进行税
29、务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。第 55 条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。第 70 条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 10000 元以下的罚款；情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下的罚款。第 39 条纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。【知识模块】 税务行政复议代理实务
