1、注册税务师（税法一）模拟试卷 86 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税法解释的表述中，不正确的是( )。（A）税法的法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释（B）税法的司法解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据（C）原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据（D）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释2 下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和
2、国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 3 甲商店为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月销售自己使用过的包装物，取得含税收入 41200 元；销售食用盐，取得含税收入 5150 元；销售牡丹籽油，取得含税收入 2060 元。甲商店上述业务应缴纳增值税( )元。（A）185248（B） 1410（C） 1010（D）1452484 增值税一般纳税人销售的下列货物中，自 2017 年 7 月 1 日起，适用 11增值税税率的是( )。（A）农业灌溉用水（B）鱼粉（C）卫生杀虫剂（D）森林砍伐机械5 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月采购原材料，取得的增值税
3、专用发票上注明货款 200 万元，增值税 34 万元；同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元，增值税 051 万元；当月企业销售货物取得不含增值税销售额 300 万元，则该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）17（B） 1649（C） 4749（D）13496 甲印刷企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月受托为乙出版单位印刷有统一刊号(CN) 以及采用国际标准书号编序的图书，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，开具普通发票上注明销售额 22600 元；受托为丙出版单位印刷写字本，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，向丙出版单位开具的
4、增值税专用发票上注明不含税金额 25000 元。本企业购买纸张取得增值税专用发票上注明价款3000 元。则甲印刷企业应缴纳增值税( )元。（A）401738（B） 496611（C） 6340（D）7023767 某企业(增值税一般纳税人)2017 年 8 月从农民手中收购小麦一批，开具的收购发票上注明收购金额 20000 元，当月将该批小麦的 30用于职工食堂，70对外销售，取得不含税销售额 50000 元；当月由于管理不善造成上月购进的一批小麦(从农民手中购入)霉烂变质，账面成本为 10000 元，该企业当月应缴纳增值税( )元。（A）5120（B） 539425（C） 5980（D）51
5、95968 某生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月销售自产货物取得含税销售额 351 万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收入 40 万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税税额 17 万元；接受旅客运输服务，支付含税金额 111 万元；接受信息系统服务，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 12 万元。该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）396（B） 385（C） 367（D）5789 甲企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2016 年 3 月 1 日-3 月 31 日销售
6、60 吨超高温灭菌牛乳，主营业务成本为 3200 万元，农产品耗用率 70，原乳平均购买单价为 05 万元吨，已知甲企业采用成本法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。（A）12885（B） 18407（C） 2577（D）3254710 某加油站 2016 年 2 月通过加油机销售汽油 300 吨，其中加油站检测用油 20 吨，当月发售加油卡 26 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税税额 255 万元；购进劳保用品取得增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 17 万元。已知，当月汽油零售价为 234
7、万元吨，当月取得的增值税专用发票已通过认证并允许抵扣。则该加油站当月应缴纳增值税( )万元。（A）6786（B） 6778（C） 68（D）717811 下列关于小规模纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是( )。（A）小规模纳税人进口货物，按照 3的征收率计算缴纳进口环节增值税（B）自然人个人销售自己使用过的电脑，减按 2征收率计算缴纳增值税（C）属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办法依照3征收率减按 2征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税（D）小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照 11低税率计算缴纳增值税12 根据增值税的有关规定，下列各
8、项中，属于基础电信服务的是( )。（A）卫星电视信号落地转接服务（B）利用固网、移动网、卫星、互联网，提供短信和彩信服务（C）利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务（D）利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供互联网接人服务13 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（A）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照 “有形动产租赁服务”缴纳增值税（B）宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务” 缴纳增值税（C）纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“文化体育服务” 缴纳增值税（D）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照 “餐饮服务”缴
9、纳增值税14 根据增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人，出租其 2016 年 5月 1 日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目，应按照( )预征率在不动产所在地预缴税款。（A）2（B） 3（C） 5（D）1115 根据营改增的有关规定，下列关于航空运输企业增值税处理的表述中，正确的是( )。（A）航空运输企业的应征增值税销售额包括代收的机场建设费但不包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（B）航空运输企业的应征增值税销售额包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款，但不包括代收的机场建设费（C）航空运输的湿租业务，属于有形动产经营租赁服务（D）航空运输企业根据
10、国家指令无偿提供的以公益活动为目的的航空运输服务，不征收增值税16 委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的是( )。（A）收到代销单位销售的代销清单的当天（B）收到部分货款的当天（C）收到全部货款的当天（D）发出代销货物满 90 天的当天17 根据消费税的有关规定，下列各项中，征收消费税的是( )。（A）调味料酒（B）宝石坯（C）体育上用的发令纸、鞭炮药引线（D）高尔夫车18 某酒厂自产白酒用于本企业职工福利，没有同类白酒销售价格，需按组成计税价格计算缴纳消费税，下列关于该业务的应纳消费税计算，正确的是( )。（A）应纳消费税=(成本+利润)(1-比例税率) 消费税比例税率（
11、B）应纳消费税=(成本+利润)(1-比例税率)消费税比例税率+自产自用数量定额税率（C）应纳消费税=(成本+利润+自产自用数量定额税率 )(1-比例税率)消费税比例税率（D）应纳消费税=(成本+利润+自产自用数量 定额税率)(1-比例税率) 消费税比例税率+自产自用数量 定额税率19 某化妆品厂(增值税一般纳税人)2017 年 2 月销售高档化妆品，取得不含税销售额 120 万元；销售普通护肤品，取得含税销售额 585 万元；将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品销售，每套零售价为 800 元(其中高档化妆品价值 500 元，普通护肤品价值 300 元)，当月销售 100 套。已知，高档化妆品
12、适用的消费税税率为：15，则该化妆品厂当月应缴纳消费税( )万元。（A）1903（B） 3840（C） 5305（D）534020 某白酒生产企业 2016 年 2 月销售自产白酒 5 吨，取得不含税收入 20 万元，另开具普通发票收取优质费 234 万元，包装物押金 117 万元；当月没收以前月份收取在本月逾期的包装物押金 3 万元。该白酒生产企业当月应缴纳消费税( )万元。（A）46（B） 51（C） 57（D）6121 某金店为增值税一般纳税人，2016 年 2 月零售铂金项链，取得含税销售额585 万元；零售镀金项链，取得含税销售额 234 万元；采取以旧换新方式销售银项链 200 条
13、，每条新银项链的零售价为 351 元，每条旧银项链的作价为 1755元，每条实际收取差价款 1755 元。该金店 2016 年 2 月份应缴纳消费税( )万元。（A）25（B） 265（C） 28（D）36522 甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月进口 1 辆排气量为 18 升的小汽车自用，买价 25 万元，支付境外运抵我国境内输入地点起卸前的运输费及保险费2 万元，另外支付购货佣金 1 万元。甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知小汽车的关税税率为 20，消费税税率为 9，下列关于甲企业进口环节相关税金的计算，正确的是( ) 。（A）应缴纳进口关税 56 万元（B）应缴纳进口环
14、节增值税 605 万元（C）应缴纳进口环节消费税 332 万元（D）应缴纳进口环节车辆购置税 358 万元23 纳税人将自产实木地板用于下列情形的，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税和增值税的是( )。（A）将自产实木地板用于换取生产资料、消费资料（B）将自产实木地板用于抵偿债务（C）将自产实木地板用于投资人股（D）将自产实木地板用于对外捐赠24 甲企业位于县城，2016 年 2 月被税务机关查补增值税 20000 元、消费税 40000元、土地增值税 25000 元；还被加收增值税、消费税的滞纳金 480 元，土地增值税滞纳金 200 元；被处以增值税、消费税的罚款
15、1000 元，土地增值税罚款 1600 元。当月该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计( )元。（A）4800（B） 48384（C） 49184（D）488025 下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是( )。（A）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售处理，同时暂不确认开发项目的拆迁补偿费（B）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费（C）开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费（D）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆
16、迁补偿费26 某煤矿企业(增值税一般纳税人)2017 年 8 月将境内开采的 2 吨原煤用于生产居民用煤炭制品，当月销售居民用煤炭制品取得不含税销售收入 18 万元，已知该批原煤的生产成本为 15 万元，当地税务机关确定的成本利润率为 10、资源税税率为 6。则煤矿企业应缴纳资源税和增值税合计( )万元。（A）333（B） 303（C） 411（D）63727 甲省某独立矿山 2016 年 2 月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品 A 共计 800 吨，当月销售 500 吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品 B 共计 1000 吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算
17、。已知甲省矿产品 A 适用的资源税税额为 8 元吨，矿产品 B 适用的资源税税额为 5 元吨；乙省矿产品 A 适用的资源税税额为 10 元吨；丙省矿产品 B 适用的资源税税额为6 元吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税( )元。（A）9000（B） 4000（C） 6000（D）1100028 2017 年 2 月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入 600 万元。该办公楼为 2016 年 1 月购进，购置原价为 280 万元，已计提折旧 120 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 700 万元，成新度折扣率为
18、 6 成，该企业采用简易办法计征增值税。则该工业企业应缴纳土地增值税( )万元。（A）4879（B） 4947（C） 4743（D）029 2016 年 2 月某油田(增值税一般纳税人)开采原油 15 万吨，生产人造石油 4 万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油 05 万吨；本月销售原油 8 万吨，取得不含税销售额 40 万元；销售人造石油 2 万吨，取得不含税销售额 8 万元；销售与原油同时开采的天然气 20000 千立方米，取得不含税销售额 100 万元。已知原油、天然气的资源税税率为 6，则 2016 年 2 月该油田应缴纳资源税( )万元。（A）84（B） 853（C） 88（D）89
19、330 根据资源税的相关规定，下列表述中不正确的是( )。（A）纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税（B）纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税（C）纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税（D）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税31 下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是( )。（A）汽车（B）摩托车（C）挂车（D）电动自行车32 下列各项中，说法不正确的是( )。（A）纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税（B）纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳
20、税（C）购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税（D）免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起 60 日内到主管税务机关重新申报纳税33 甲企业已登记注册的一辆自用的排气量为 20 升的小汽车(已缴纳车辆购置税)，其底盘发生更换，支付价款 200000 元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为 320000 元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。（A）22400（B） 23800（C） 34000（D）3000034 某公司 2014 年 1 月 20 日按市场价格购买 1 辆排气量为 20 升的小汽车自用，取
21、得经销商开具的“ 机动车销售统一发票 ”注明不含税价款 300000 元，增值税51000 元；当年 2 月办理纳税申报，按照规定缴纳了车辆购置税。2016 年 4 月，因小汽车存在质量问题，与经销商协商以后，该公司将小汽车退回经销商，当月国家税务总局最新核发的同类型车辆最低计税价格为 310000 元，则该公司可以申请的车辆购置税退税款为( ) 元。（A）31000（B） 30000（C） 27900（D）2400035 下列各项中，不属于免征车辆购置税的是( )。（A）城市公交企业购置的公共汽电车辆（B）设有固定装置的非运输车辆（C）购进自用的自卸式垃圾车（D）中国人民解放军列入军队武器装
22、备订货计划的车辆36 对接受任何津贴或补贴的外国进口货物所附加征收的一种关税指的是( )。（A）加重关税（B）反补贴关税（C）报复关税（D）反倾销关税37 甲企业将一台账面价值为 20 万元的进口设备运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，复运进境时同类设备的进口成交价格为 30万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共 10 万元，发生境外运费和保险费 3 万元。已知该设备进口关税税率为 20。则甲企业应缴纳进口关税( )万元。（A）2（B） 66（C） 86（D）4638 对于进口货物的成交价格不符合规定条件，或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价
23、格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次按照下列方法估定该货物的完税价格：(1)相同货物的成交价格估价方法；(2)类似货物的成交价格估价方法；(3) 倒扣价格估价方法；(4)计算价格估价方法；(5)合理估价方法。但是应进口商的要求，( )的使用次序可以颠倒。（A）(1)、(2)（B） (1)、(3)（C） (2)、(5)（D）(3)、(4)39 某企业进口一批材料，材料价款折合人民币 100 万元，境外运费和保险费合计10 万元。被海关征收关税后放行，企业发现其中的 10存在质量问题，与销售方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时销售方免费更换 11 万元的相同货物(含境外
24、运费和保险费合计 1 万元)。已知该批材料的关税税率为 10，则该企业应缴纳关税( ) 万元。（A）121（B） 11（C） 10（D）9940 下列关于关税适用税率的表述中，不正确的是( )。（A）原产地不明的进口货物适用普通税率（B）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率（C）适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率（D）适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有( )
25、。（A）可以兼顾税法实施的及时性与准确性的税法生效方式是税法自通过发布之日起生效（B）最常见的税法失效宣布方式是直接宣布废止某项税法（C）我国税法对人的效力采用属人、属地相结合的原则（D）我们通常所说的税收立法解释是指事后解释（E）税法行政解释，可以作为法庭判案的直接依据42 下列各项中，可以作为办案与适用法律和法规的依据的有( )。（A）行政解释（B）最高人民法院作出的审判解释（C）最高人民检察院作出的检察解释（D）全国人大及其常委会解释法律（E）地方人大常委会解释地方税收法规43 下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。（A）表明身份制度（B）回避制度（C）职能分离制度（D）听
26、证制度（E）时限制度44 下列关于税收执法规定的说法中，正确的有( )。（A）税收执法是具体行政行为（B）税收执法具有效力先定性（C）目前我国的税收执法主体仅包括国家税务总局和各地国家税务局（D）税收执法监督的对象是税务机关、纳税人及其他税务行政相对人（E）税收执法检查和复议应诉是典型的事后监督45 下列各项中，应征收增值税的有( )。（A）货物期货（B）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入（C）典当业销售的死当物品（D）电力公司向发电企业收取的过网费（E）以积分兑换形式赠送的电信业服务46 下列各项中，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有( )。（A）销售代销商品（
27、B）将货物交付其他单位代销（C）自产的货物用于交际应酬（D）外购的货物用于职工福利（E）将委托加工收回的货物赠送给客户47 下列各项情形中，不需要计算缴纳土地增值税的有( )。（A）自建自用房地产（B）房地产的出租（C）房地产公司的代建房行为（D）个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实（E）企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权48 增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用税率为 11的有( )。（A）建筑服务（B）不动产租赁服务（C）销售不动产（D）转让土地使用权（E）有形动产租赁服务49 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法依照 3的征收率计算缴纳增值税的有( ) 。
28、（A）省级小型水力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（C）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦（D）以水泥为原料生产的水泥混凝土（E）自来水50 下列关于增值税的减税、免税规定，说法不正确的有( )。（A）自 2017 年 7 月 1 日起，政府储备食用植物油的销售，按照 11的低税率计算缴纳增值税（B）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食，不得开具增值税专用发票（C）宠物饲料免征增值税（D）残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税（E）学生勤工俭学提供的服务免征增值税51 某服装厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，退税率为1
29、3。2016 年 2 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已验收入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为 25 万美元，已按实耗法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格为 75 万美元，内销服装的不含税销售额为 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设 1 美元=64 元人民币，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂下列税务处理，正确的有( )。(该服装厂计划分配率为 30)（A）当期应退增值税为 4368 万元（B）当期应退增值税为 1344 万元（C）当期应退增值税为 1196 万元（D）当期免
30、抵税额为 0（E）当期免抵税额为 3172 万元52 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）以预收货款方式销售货物的，为收到预收货款的当天（B）委托他人代销货物的，为货物发出的当天（C）采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天（D）销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天（E）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天53 一般纳税人有下列情形的，不得领购开具增值税专用发票的有( )。（A）私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的（B）虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正，已经改正的（
31、C）有 税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的（D）金融商品转让（E）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料54 根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（A）某卷烟厂将自产烟丝移送用于连续生产卷烟的（B）某企业将委托加工收回的已税烟丝以不高于受托方计税价格直接销售的（C）某企业进口小汽车自用的（D）某化妆品厂将自产高档化妆品用于生产普通护肤品（E）进口涂料55 下列关于消费税计税依据的有关规定，说法正确的有( )。（A）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部的销售额或者销售数量征
32、收消费税（B）纳税人自产的应税消费品用于馈赠，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据（C）纳税人自产的应税消费品用于职工福利，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据（D）纳税人自产的应税消费品用于投资人股，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据（E）纳税人自产的应税消费品用于抵偿债务，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据56 下列关于金银首饰征收消费税的有关规定，说法正确的有( )。（A）铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税（B）金银首饰连同包装物销售的，凡包装物单独计价的，包装物不并人金银首饰的销售额，不计征消费税（C）纳税人
33、采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新金银首饰的同期销售价格确定计税依据征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天（E）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税57 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）在境内销售烟叶的单位为烟叶税的纳税人（B）纳税人收购烟叶，应向烟叶收购地的国家税务局申报纳税（C）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 45 日内申报缴纳烟叶税（E）烟叶税实行比例税率，税率为 2058 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的
34、（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的（E）纳税人申请注销税务登记但未办土地增值税清算手续59 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）将购买的应税车辆赠送的行为（B）将进口的应税车辆销售的行为（C）受赠使用应税车辆的行为（D）自产自用应税车辆的行为（E）将自产应税车辆抵债的行为60 根据车辆购置税的有关规定，下列应税车辆中，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格的有( )。（A）减免税条件消失的车辆（B）底盘发生更换的车辆（C）库存 2 年的车辆（D）行驶 10 万公里的试验车辆
35、（E）因不可抗力因素导致受损的车辆61 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的有( )。（A）购货佣金（B）经纪费（C）包装材料和包装劳务费用（D）境内外技术培训费用（E）设备进口后发生的技术援助费用62 下列进出口的货物，免征关税的有( )。（A）关税税额在人民币 100 元以下的货物（B）有商业价值的广告品和货样（C）外国企业无偿赠送的物资（D）国际组织无偿赠送的物资（E）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。62 位于市区的甲化妆品厂为增值税一般纳税人，在外省设立有非独立核算分支机构，2017 年
36、3 月发生如下几项业务：(1)将一批高档指甲油移送外省非独立核算的门市部用于销售，移送高档指甲油的不含税销售收入为 33000 元，当月该非独立核算的门市部将其中的 60对外销售，取得不含税销售收入 19800 元。(2)5 日销售高档口红 100 箱，每箱不含税价格 21000 元；20 日销售同类高档口红200 箱，每箱不含税价格 18000 元；当月将 120 箱同类自产高档口红发放给职工，将 80 箱用于投资人股。(3)将普通护肤品和高档胭脂组成成套礼盒对外销售，开具增值税专用发票，注明金额 120000 元，其中普通护肤品金额 40000 元，高档胭脂金额 80000 元。(4)销售
37、自己使用过的包装物一批，取得含税销售收入 5850 元。(5)将 2011 年 5 月购入的一台生产设备对外捐赠，该设备原值是 100 万元，根据会计制度规定已计提折旧 30 万元。(6)受位于县城的某企业委托，加工一批眉笔，委托方提供的原材料成本 2000 元，本企业向委托方收取不含税加工费 6000 元，开具增值税专用发票。本企业无同类眉笔的销售价格。(7)从丙生产企业购入高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款 15000 元，增值税 2550 元；从小规模纳税人处购入高档香水精，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 2 万元。将购入的部分高档香水精用于继续生产高档香水，生产完后销
38、售高档香水，取得不含税销售收入 40000 元。已知：月初库存外购香水精买价 5000 元，月末库存外购高档香水精买价 10000 元。高档化妆品适用的消费税税率为 15。要求：根据上述资料，回答下列问题。63 计算甲化妆品厂就业务(1)(2)(3)合计应缴纳的消费税为( )元。（A）2943900（B） 1469970（C） 2850000（D）301194064 计算甲化妆品厂就业务(2)业务(7) 应确认的增值税销项税额为( )元。（A）16462919（B） 16440819（C） 16267419（D）176307065 计算甲化妆品厂应缴纳的消费税为( )元。(不含代收代缴的部分)
39、（A）2933940（B） 2935740（C） 2942840（D）147147066 计算甲化妆品厂应代收代缴的消费税、城建税及教育费附加为( )元。（A）1234285（B） 155294（C） 370286（D）125714266 位于市区的甲商业企业为增值税一般纳税人，2017 年 8 月份发生以下业务：(1)零售蔬菜罐头、精制茶取得价款 245700 元；零售杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，取得价款 350300 元；零售环氧大豆油、氢化植物油取得价款 292500 元。(2)本月购进化妆品一批，取得增值税专用发票上注明价款 51 万元、增值税 8670元，将其中的 60分给职工做福利
40、。(3)采取以旧换新方式销售家电，新家电的不含税销售额为 150000 元，收购的旧家电不含税作价 50000 元，实际收取不含税差价款 100000 元。(4)将货物移送外省统一核算的分支机构用于销售，移送货物的不含税销售额为200000 元，支付不含税运费 10000 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(5)由于本月销售业绩好，取得供货方支付的平销返利收入 187200 元，给供货方开具普通发票。(6)将一批货物运往境外加工，出境时已经向海关报明，在海关规定的期限内复运进境，支付海关审定的境外加工费 10 万元、料件费 23 万元，支付复运进境的运输费 3 万元、保险费 2 万元。缴纳
41、进口环节税金，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：进口货物的关税税率为 30； 本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。67 计算该企业应缴纳的进口环节的税金合计为( )元。（A）114000（B） 87900（C） 191900（D）19798068 计算该企业本月可以抵扣的进项税额为( )元。（A）66570（B） 61348（C） 88568（D）6096869 计算该企业本月应确认增值税销项税额为( )元。（A）12909829（B） 16171681（C） 17241441（D）20520070 计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税为( )元。（A
42、）9514681（B） 11106641（C） 144232（D）8943270 某县房地产开发公司在 2016 年发生如下业务：(1)2016 年 1 月 1 日通过竞拍取得县城一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权，支付土地出让金 3500 万元；(2)自 2 月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为 1500 万元，并于当年 8 月 31 日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业 5的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；(3)与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其中财务费用中包括向金
43、融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；(4)当年 12 月销售写字楼的 90取得含增值税销售收入合计 9800 万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为 4，契税税率为 3，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。71 该房地产开发公司进行土地增值税清算时可扣除的开发成本为( )万元。（A）1350（B） 12825（C） 11585（D）102572 该房地产开发公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。（A）290（B）
44、 2762（C） 280（D）2530873 该房地产开发公司进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金为( )万元。（A）12503（B） 10202（C） 659（D）673374 该房地产开发公司上述业务应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）188295（B） 185095（C） 161095（D）10682874 某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2017 年 8 月发生下列业务：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额 45000 元，合同规定，货款分两个月支付，8 月 15 日支付 60，其余货款于 9 月 15 日前支付
45、。由于购货方资金紧张，8 月 15 日支付货款 20000 元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额 600000 元，当月收取不含税销售额 20作为定金，该煤矿按照合同规定 9 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3)采用直接收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额 3000000 元，取得了货款并且为购买方开具了发票。(4)从国外进口一辆排气量为 15 升的办公用小汽车，成交价格为 100000 元，支付的购货佣金 15000 元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运保费为 30000 元，取得了海关进口增值税专用缴款书。(5)从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专
46、用发票，注明增值税 239200元，支付运费 20000 元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。其他相关资料：煤炭资源税税率为 8，折算率为 80，小汽车关税税率为 5，消费税税率为 5。企业取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。75 该煤矿就业务(1)2017 年 8 月应缴纳的资源税为( )元。（A）0（B） 1200（C） 2160（D）360076 该煤矿就业务(2)2017 年 8 月应缴纳的资源税为( )元。（A）0（B） 1500（C） 6000（D）750077 该煤矿进口小汽车应缴纳的车辆购置税为( )
47、元。（A）1077632（B） 1436842（C） 1201974（D）1500078 该煤矿 2017 年 8 月应缴纳的增值税为( )元。（A）236320（B） 24876368（C） 317920（D）457320四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 位于县城的某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。该高档化妆品厂 2017 年 3 月、4 月发生下列经济业务：(1)3 月购进业务：从甲生产企业购进已税高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税 204 万
48、元。(2)3 月材料、产品领用情况：领用外购高档香水精用于生产 A 牌高档香水，3 月月初库存外购高档香水精买价 50 万元，3 月月末库存外购高档香水精买价 100 万元。领用 10 箱 A 牌高档香水作为礼品发放给职工。(3)3 月销售业务：内销 A 牌高档香水 120 箱，取得不含税销售额 360 万元；将自产的 B 牌高档香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额 70 万元，其中普通护肤品 6 万元。(4)4 月购进业务：从乙小规模纳税人处购进包装箱，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 80 万元，从丙小规模纳税人处购进包装箱，取得普通发票，注明价款 60 万元。(5)4
49、 月 5 日，以预收货款方式销售给某商场 A 牌高档香水 100 箱，不含税价款 300万元，该批香水于 6 月 12 日发出。(6)4 月以自产的 50 箱 A 牌高档香水投资入股丁企业，取得对方 5的股权。(7)4 月委托加工业务：委托市区 H 化妆品生产企业 (一般纳税人)加工 C 牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为 10 万元，取得增值税专用发票上注明的加工费 2 万元，已知受托方无同类高档香水的销售价格。当月将委托加工收回的 C 牌高档香水对外销售，取得不含税销售收入 20 万元。已知：A 牌高档香水的不含税平均销售价格为 3 万元箱。最高不含税销售价格为32 万元箱；高档化妆品消费税税率为 15；化妆品厂取得的相关凭证均在当月认证并申
