1、注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 12 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某高新技术企业 2008 年 8 月份开业，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220 万元；(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 0.8 万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额
2、 60 万元；(7)签订转让专利权转让合同 1 份，记载金额 150 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：1 领受权利许可证照和设置账簿应缴纳的印花税为( )元。（A）1145（B） 1125（C） 1150（D）11352 签订购销合同和借款合同应缴纳的印花税为( )元。（A）865（B） 765（C） 815（D）8253 签订广告制作合同应缴纳的印花税为( )元。（A）28（B） 24（C） 36（D）424 签订技术服务合同和专利权转让合同应缴纳的印花税为( )元。（A）920（B） 900（C） 910（D）9305 某企业 2008 年度全年发生下列业务：(1)采用以货
3、换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50 万元，对方商品价值 55 万元；另一份未标明价值，只列明用自身 10 吨的商品换对方 9 吨的商品，经核实自身商品市场单价 10000 元/吨，对方商品单价为 9500元/吨。(2)签订委托加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值 30 万元，另收取加工费 10 万元；另一份合同规定由本单位提供原材料，受托方收取加工费 20 万元，原材料价值 50 万元。(3)该企业与外单位签订建筑安装工程承包合同一份，总金额为 100 万元；该企业又将 60 万元的工程转包给其他企业，签订合同一份。(4)签订借款合同两份
4、，一份借款金额为 200 万元，后因故未借，另一份为无息借款合同，借款金额为 100 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：5 以物易物合同应贴花( )元。（A）315（B） 205.70（C） 370.65（D）370.706 加工承揽合同应贴花( )元。（A）190（B） 390（C） 240（D）1507 承包、转包合同应贴花( )元。（A）120（B） 480（C） 265（D）3008 借款合同应贴花( ) 元。（A）100（B） 150（C） 250（D）509 某企业 2008 年 3 月开业，领受工商营业执照、房产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地
5、使用证各一件；订立设备购买合同，所载金额为140 万元，但并未实际履行；与银行订立融资租赁合同一份，所载金额为 40 万元；在企业的营业账簿中，“ 实收资本 ”科目 2000 万元， “资本公积”科目没有金额，3月份记载资金的账簿已贴花，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本” 科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积” 科目载有金额 400 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：9 订立设备购销合同应缴纳的印花税为( )元。（A）840（B） 210（C） 420（D）30010 订立的融资租赁合同应缴纳的印花税为( )元。（A）30（B） 40（C） 10（D）
6、2011 企业记载资金的账簿 12 月份应补缴的印花税为( )元。（A）4000（B） 4500（C） 4200（D）430012 企业从量计征的凭证应缴纳的印花税为( )元。（A）70（B） 80（C） 75（D）6513 某研究所属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的事业单位，2008 年涉及印花税的项目如下：(1)2 月份与某单位签订房屋租赁合同一份，但由于不能明确租赁期限，在合同中只规定了月租金 800 元。(2)7 月份，接受委托，为某公司保管货物，签订一份仓储保管合同，保费金额 8 万元，货物金额 20 万元。(3)8 月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额 10
7、 万元(含 1 万元装卸费)。(4)11 月份，以自己的一栋价值 50 万元的房产作为抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据，银行补足差价 10 万。(5)该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有 15 本，累计资金 300 万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共 20 本。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：13 房屋租赁合同以及仓储保管合同应纳印花税为( )元。（A）80（B） 75（C） 85（D）7014 货物运输合同应缴纳的印花税为( )元。（A）40（B） 45（C） 55（
8、D）5015 抵押、抵债行为应缴纳的印花税为( )元。（A）275（B） 280（C） 270（D）26516 账簿应缴纳的印花税( )元。（A）70（B） 175（C） 100（D）0注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 12 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15(元)设置账簿应缴纳的印花税=75+22000000.5=35+1100=1135(元)领受权利许可证照和设置账簿应缴纳的印花税合计=15+1135=1150(元)【知识模块】 印花税(四)2 【正确答
9、案】 A【试题解析】 签订购销合同应缴纳的印花税=28000000.3=840(元)借款合同应缴纳的印花税=5000000.05=25(元)提示利息不缴纳印花税。购销合同和借款合同应缴纳印花税合计=840+25=865(元)【知识模块】 印花税(四)3 【正确答案】 C【试题解析】 广告制作合同应缴纳的印花税=300000.5+700000.3=36(元)提示这里原材料是由广告公司提供的，合同分别记载原材料和加工费的加工承揽合同应纳印花税。【知识模块】 印花税(四)4 【正确答案】 D【试题解析】 技术服务合同应缴纳的印花税=6000000.3=180(元)专利权转让合同应缴纳的印花税=150
10、00000.5=750(元)技术服务合同和专利权转让合同应缴纳印花税合计=180+750=930(元)【知识模块】 印花税(四)5 【正确答案】 D【试题解析】 标明价值的以物易物合同应纳印花税(500000+550000)0.3=315(元)未标明价值的以物易物合同，折算后贴花，应纳印花税(1010000+99500)0.3=55.65(元)尾数满 5 分，按 1 角计，因此应缴纳 55.70 元。以物易物合同共计贴花=55.70+315=370.70(元)【知识模块】 印花税(四)6 【正确答案】 C【试题解析】 由受托方提供原材料，合同分别记载原材料和加工费的加工承揽合同应纳印花税=30
11、00000.3+1000000.5=140(元)由本企业提供原材料的加工承揽合同应纳印花税=2000000.5=100(元)加工承揽合同共计贴花=140+100=240(元)【知识模块】 印花税(四)7 【正确答案】 B【试题解析】 总承包合同应纳印花税=10000000.3=300(元)分包合同应纳印花税=6000000.3=180(元)建筑安装承包合同应纳印花税=300+180=480(元)【知识模块】 印花税(四)8 【正确答案】 A【试题解析】 借款合同应纳印花税=20000000.05=100(元 )无息借款合同免予贴花借款合同总计应贴花为 100 元【知识模块】 印花税(四)9 【
12、正确答案】 C【试题解析】 订立设备购买合同应缴纳印花税=1400.310000=420(元 )【知识模块】 印花税(四)10 【正确答案】 D【试题解析】 订立的融资租赁合同应缴纳印花税=400.0510000=20(元 )【知识模块】 印花税(四)11 【正确答案】 B【试题解析】 12 月底“实收资本”和“资本公积”增加应补缴印花税=(2500-2000+400)0.510000=4500(元)【知识模块】 印花税(四)12 【正确答案】 A【试题解析】 领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证应缴纳印花税。特种行业经营许可证、税务登记证不征印花税。其他账簿 10 件应缴纳印花
13、税。从量计征的凭证应缴纳的印花税=5(4+10)=70(元)【知识模块】 印花税(四)13 【正确答案】 C【试题解析】 对于合同金额无法确定的，在签订时先按 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。房屋租赁合同以及仓储保管合同应纳印花税=5+800001=85(元)【知识模块】 印花税(四)14 【正确答案】 B【试题解析】 货物运输合同应纳印花税=(100000-10000)0.5=45(元)【知识模块】 印花税(四)15 【正确答案】 C【试题解析】 抵押行为应纳印花税=4000000.05+5000000.5=270(元)【知识模块】 印花税(四)16 【正确答案】 A【试题解析】 账簿应纳印花税=155=75(元)实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花。【知识模块】 印花税(四)
