1、注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 按照印花税暂行条例规定，下列凭证中应缴纳印花税的是( )。（A）电网与用户之间签订的供用电合同（B）出版单位与订阅单位订立的征订凭证（C）土地使用权出让合同（D）银行同业拆借合同2 下列关于营业账簿计征印花税的表述中不正确的是( )。（A）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前。暂不贴花（B）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税（C）时采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花（D）
2、车间设置的属于会计核算范围但不记载金额的相关账簿。可不贴印花3 甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50 万元由甲企业提供另外甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金颇 40 万元由丙企业提供。丙企业向甲企业支付加工费 10 万元。谈加工业务甲企业应缴纳印花税( )元。（A）120（B） 200（C） 320（D）3504 莱金融机构 2013 年发生下列业务；与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元当年实际发生借款业务5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款顿均在限颇以内并随借
3、随还不签订新合同；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；与莱银行共同承扭贷款业务，与甲企业签订总额为 5000 万元的贷款合同，其中本机构承扭 40的份额。该金融机构2013 年应缴纳印花税( )元。（A）1550（B） 1700（C） 3050（D）32005 有些合同在签订时无法确定计税金额，对这类合同，目前采用两次纳税的办法，即：在签订时，先按每份合同定额贴花 5 元结算时，再按实际金额和适用税率计税，( )。（A）另贴印花（B）补贴印花（C）减半贴花（D）加倍贴花6 甲运输公司和另外两家运输公司实行联运，共同为某机械企业运输机器设备，机械企业和甲运输公司统一结算全程运费 12
4、0 万元。而后甲运输公司和另外两家运输公司均分结算运费，则甲运输公司该业务应纳印花税( )元。（A）650（B） 600（C） 550（D）5007 下列各项中，免征印花税的是( )。（A）机构买卖封闭式证券投资基金签订的合同（B）大型超市与村民委员会订立的农产品收购合同（C）圈家石油储备基地各期项目建设过程中签订的合同（D）房地产管理部门与个人签订的门面房租赁合同8 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款；构成犯罪的，依责任。（A）50以上 3 倍以下，民事（B） 50以上 5 倍以下，刑事（C） 30以
5、上 3 倍以下，民事（D）30以上 5 倍以下，刑事9 下列合同中。应当缴纳印花税的是( )。（A）电网与用户之间签订的供电合同（B）企业与会计师事务所签订的审计合同（C）未兑现的购货合同（D）无息贷款合同10 按照印花税的有关规定，下列各项中。涉税处理正确的是( )。（A）对技术开发合同。以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据（B）货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据（C）财产租赁合同。应纳税额超过 1 角不足 1 元的按照 1 元贴花（D）财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额11 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）专利申请转让合同（B）会计咨询合
6、同（C）法律咨询合同（D）审计咨询合同12 技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同下列项目中属于我国印花税技术合同征税范围的是( )。（A）非专利技术转让合同（B）专利权转让合同（C）专利实施许可合同（D）商标专用权转让合同13 下列合同中，应按照“财产租赁合同” 征收印花税的是 ( )。（A）企业与个体工商户签订的租赁合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包合同（C）企业与金融机构签订的融资租赁合同（D）房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同14 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是( )。（A）对采用易贷方式进行商品交易签订的合同应以易货差价为计税依据（B）仓储保
7、管合同。应以所保管货物的金额为计税依据（C）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费（D）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额15 甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 05 万元，乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )元。（A）90（B） 420（C） 210（D）3016 某企业签订了如下经济合同；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400万元，其中研究开发费 100 万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300
8、万元；与丁公司签订运输合同，注明运输费用 4 万元，其中包括保险费 05 万元、装卸费 05 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（A）1800（B） 1815（C） 2115（D）212017 2013 年 1 月。A 企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4 万元租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由 A 企业提供。金额为 200 万元，另外收取加工费 30 万元；签订的运输合同中注明运费 2 万元、保管费 5000 元。该企业 2013 年 1 月应缴纳印花税( )元。（A）765（B） 770（C） 1165（D）117018 某公司和银行
9、签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后融资租赁给该公司。银行向某企业购进设备价值 500 万元，该公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为( )元。（A）250（B） 300（C） 500（D）60019 甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额 60 万元。由乙企业提供，甲向乙企业收取加工费 20 万元，收取代垫辅助材料金额 3 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )元。（A）120（B） 115（C） 110（D）10520 某县工业企业 2012 年 11 月转让一幢新建办公楼取得收入 5000
10、万元，该办公楼在计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用合计为 3700 万元，缴纳与转让该幢办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税25 万元)。该企业 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税05 万元，无法取得评估价格，但企业提供了购房发票(已经当地税务部门确认)，该办公楼购于 2008 年 12 月，购置原价为 600 万元。缴纳契税 18 万元(取得契税完税凭证)。该企业上述业务共应缴纳土地增值税( )万元。（A）30675（B） 39750（C） 378.72（D）307.521 下列各项中，应计算征收土地增值税的是( )。（
11、A）以房地产出租的（B）以房地产抵押贷款且尚在抵押期间的（C）被兼并企业的房地产在企业兼并中转让给兼并企业的（D）一方出地，一方出资金，双方合作建房。建成后转让的（E）将房产赠与直系亲属的22 某房地产开发企业 2013 年开发二三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额 2000 万元；以借款和自有资金 2300 万元购买土地使用权2300 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关证件；至 2013 年底对外销售60000 平方米。收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( ) 元。（A）108500（B） 108405（C）
12、 108505（D）10840023 某企业 2013 年签订了如下经济合同和凭证；与银行签订一年期借款合同，借款金额 400 万元，年利率 85；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200万元，其中研究开发费 30 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用 65 万元，其中包括保险费 08 万元。装卸费 04 万元；上年度实收资本 400 万元，本年度为 370 万元。该企业 2013 年应缴纳印花税( )元。（A）7265（B） 7362（C） 7365（D）792524 下列房地产转让行为中，应征收土地增值税的是( )。（A）公民张某将其自有住房赠与其儿女（B）甲公司将其自有的一栋办
13、公楼作价入股投资某房地产开发企业（C）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中（D）经当地税务机关核实个人之间互换自有居住用房25 某商业企业 2009 年 4 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元(不包括相关税费)，支付契税 240 万元。2012 年 4 月将该办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订了产权转移书据，转让时该办公楼已提折旧 400 万元，经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为 11200 万元，成新度折扣率为 749，支付评估费 112万元。该企业能够提供相应的税费及评估费的支出凭证。则该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）4405（B） 44
14、55（C） 450.5（D）455.526 按照土地增值税有关规定，纳税人提供的扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）经税务机关确认的房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30后的余值扣除27 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）通过境内非营利性的社会团体赠与社会公益事业的房地产（B）经当地税务机关确认的个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满后，权属转让给债权人的房地产（D）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中28 某房地产开发公司 2 叭 2 年整体出售了其新建的商品房，与商品房相关
15、的取得土地使用权所支付的金额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按转让房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例计算；与转让该商品房有关的税金为 200 万元(不含印化税) 。计算转让该商品房应缴纳的土地增值税时。应扣除的房地产开发费用和财政部确认的“ 其他扣除项目 ”的金额合计为 ( )万元。（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）3000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 下列各项中，
16、按照“ 产权转移书据 ”贴花的有( )。（A）土地使用权转让合同（B）商品房销售合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表（E）非专利技术转让所书立的合同30 下列许可证照中应贴印花税票的有( )。（A）工商营业执照（B）税务登记证（C）商标注册证（D）房屋产权证（E）卫生许可证31 根据印花税的有关规定，下列说法中错误的有( )。（A）未履行的合同不缴纳印花税（B）应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额（C）同一凭证上记载两个经济事项且税率不同的。未分别记载金颠。由税务机关核定纳税（D）已贴花的凭证，修改后金额增加的
17、，应就舍同记载的全部金额计税贴花（E）财产租赁合同不足 1 角的，按照 1 元贴花注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花；银行同业拆借合同不贴印花。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 B【试题解析】 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 D【试题解析】 该加工业务甲企业应缴纳印花
18、税一500 310000+300 510000+1005010000=350(元)【知识模块】 印花税4 【正确答案】 A【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同一般按年(期)签订，规定最高限额。借款人在规定的期限和最高限额内随借随还为避免加重借贷双方的负担对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承扭贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。谊金融机构 2013 年应缴纳印花税=10000000 050+10000000005+513000000400 05=1550(元)【知识模块】 印
19、花税5 【正确答案】 B【试题解析】 有些合同(如在技术转让合同中的转让收入)在签订时无法确定计税金顿，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。【知识模块】 印花税6 【正确答案】 B【试题解析】 对过内货运业务凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的应以全程运费为计税依据。由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的。应以分程运费作为计税依据。甲运输公司该业务应纳印花税=12000000 5=600(元 )【知识模块】 印花税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免税；选项 C，对国家石油
20、储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免征，并不是各期建设；选项 D，房地产管理部门与个人签订的用于居住的房屋租赁合同，免税。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 B【试题解析】 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 B，不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 D，免征印花税。【知识模块】 印花税10 【正
21、确答案】 C【试题解析】 技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费；财产保险合同计税依据不包含所保财产的金额。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 A【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 A【试题解析】 专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据适用“产权转移书据”税目。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税
22、；选项 C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项 D，房地产管理部门与个人订证的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 C【试题解析】 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用；建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 B【试题解析】 在商品购销活动中采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量。依照国家牌价或市场价
23、格计算应纳税额。双方合计应纳印花税=(605000+400000)032=420(元)【知识模块】 印花税16 【正确答案】 B【试题解析】 (1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000 1000000)03=900(元)(2)销售合同应纳的印花税=300000003=900( 元)(3)货物运输合同。不含所运货物的金额、装卸费和保险费。运输合同应纳的印花税=(4一 05 一 05)10000050=15(元)(4)该企业应缴纳印花税 =900+900+151815(元 )【知识模块】 印花税17
24、【正确答案】 B【试题解析】 对于租期未定的租赁合同，暂按 5 元贴花；加工承揽合同，由受托方提供原材料而且原材料的金额和加工费金额在合同上分别记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税；如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花。保管费按照仓储保管合同计税贴花。应纳印花税=5+20000310000+3000510000+20 0510000+500001=770(元)【知识模块】 印花税18 【正确答案】 B【试题解析】 对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。
25、该公司应纳印花税=20000003005=300( 元)【知识模块】 印花税19 【正确答案】 B【试题解析】 由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额=(200000+30000)050=115(元)【知识模块】 印花税20 【正确答案】 C【试题解析】 转让新建办公楼：增值额：5000 一(3700+277 5)=1022 5(万元)，增值率=增值额 扣除项目金额 100=1022 5(3700+277 5)100=25 7l，适
26、用税率 30，应纳土地增值税=1022530=30675(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业的，暂免征收土地增值税。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于土地增值税的征收范围。22 【正确答案】 C【试题解析】 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商晶房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=(20000050+23000 5+510000+19200050)10000=108505(元)【知识模块】 印花税23 【正确答案】
27、C【试题解析】 借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸赞、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=40000000050+(2000000300000)0 3+(65 一 08 一 04)1000005=7365(元)【知识模块】 印花税24 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，不征收土地增值税；选项 CD。暂免或免征土地增值税。25 【正确答案】 B【试题解析】 扣除项目金额=11200749+(100008000)5(1+7+3)+
28、1000005 0+112=83888+110+5+112=8515(万元)增值额=10000 8515=1485(万元)增值率=14858515100 =1744，适用税率 30应缴纳土地增值税=148530 =4455( 万元)。26 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供的扣除项目金额不实的。应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除具体评估由有关房地产评估机构进行。27 【正确答案】 C【试题解析】 以房屋抵债而发生房地产产权转移的，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。28 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息或不
29、能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除，本题的扣除比例最高为 10，应扣除的房地产开发费用=1000010=1000(万元)；其他扣除项目是指按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的 20计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”金额合计=1000+2000=3000( 万元) 。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 【正确答案】
30、A,B,D【试题解析】 选项 C、E 按照“技术合同”贴花缴纳印花税。【知识模块】 印花税30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务登记证和卫生许可证不贴印花税票，不缴纳印花税。【知识模块】 印花税31 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纳税人签订应税合同。就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续。所以，不论合同是否兑现或能否按期兑现都应当缴纳印花税；同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记戢金额的，按税率高的计税贴花；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花，不足 1 角的。不纳税。【知识模块】 印花税
