1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 14 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2011 年某民用机场占地 100 万平方米，其中飞行区用地 90 万平方米场外道路用地 7 万平方米，场内道路用地 05 万平方米工件区川地 25 万平方米，城镇土地使用税税率为 5 万平方米。2011 年该机场应缴纳城镇土地使用费( )元。(2012 年 )（A）125000（B） 1150000（C） 475000（D）5000002 下列土地应征收城镇土地使用税的是( )。(2011 年)（A）盐场的盐滩用地（B）氽业办学用地（C）核电站基建期内
2、的办公用地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地3 2008 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2008 年4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2008 年和 2009 年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元平方米三等地段 4 元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)(2010 年)（A）180000（B） 183600（C）
3、186800（D）1880004 关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。(2010 年)（A）凡公共用地均可免征城镇土地使用税（B）煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税（C）房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税（D）企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辅市财政部门批准。暂免征收城镇土地使用税5 甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲食业使用其中的60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2008 年1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税
4、年税额为 4 元平方米，乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2 元平方米。2008 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。(2009 年)（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元6 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。(2009 年)（A）基建项目在建期间使用的土地（B）宗教寺庙内的宗教人员生活用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地未
5、作他用的7 下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是( )。(2007 年)（A）国家机关自用的土地（B）公园自用的土地（C）市政街道公共占用的土地（D）企业厂区绿化地带占用的土地8 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关占用比例为 4：1)，城镇土地使用税年税额 5 元平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。(2007 年)（A）0（B） 2000（C） 8000（D）100009 2012 年 3 月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地 15000 平方米，其中 800 平方米修建
6、幼儿园、2000 平方米修建学校，当地耕地占用税税额为 20 元平方米。该公司应缴纳耕地占用税( )元。(2012 年)（A）244000（B） 260000（C） 284000（D）30000010 根据耕地占用税的相关规定，“耕地” 是指种植农业作物的土地以及在占用之前 ( )年内属于规定范围的耕地或农用土地。(2010 年)（A）1（B） 2（C） 3（D）4二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列土地应征收城镇土地使用税的有( )。(2011 年)（A）校办企业的经营用地
7、（B）企业创办幼儿园的用地（C）基建项目在建期间的用地（D）企业范围内尚未利用的荒山（E）房地产开发公司建造商品房的用地12 关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。(2010 年)（A）由城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额（B）经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报经国家税务总局批准（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30（D）省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内。根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度（E）市、县人民政府应当根据实际情况
8、，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地使用税暂行条例统一规定的税额幅度内。自行制定适用税额标准13 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。(2010 年)（A）城镇土地使用税调节的是土地的级差收入（B）城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范用内征收（C）城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税（E）在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税14 下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。(2009 年考题改编)（A）核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇
9、土地使用税（B）企业厂区内的铁路专用线用地免征城镇土地使用税（C）经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准（D）对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地。免征城镇土地使用税（E）开发商在商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料。可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税15 下列土地中，应征收城镇土地使用税的有( )。(2008 年)（A）校办企业的经营用地（B）集体企业养殖场的办公用地（C）外资企业储备原材料的仓库用地（D）企业关闭后未作他用的占用土地（E）水电站的发电厂房用
10、地16 根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有( )。(2012 年)（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税（C）公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税（D）免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税（E）获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税17 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有( )。(2011 年)（A）占用耕地建房（B）占用耕地从事其他非农业建设（C）占用鱼塘从事其他非农业建设（D）占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院（E）占用之前三年内属于耕地的土地用于非农
11、业建设18 关于耕地占用税的说法。正确的有( )。(2010 年)（A）耕地占用税收入专用于耕地开发与改良（B）耕地占用税采用地区差别税率，按年课征（C）耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50（D）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地（E）纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 14 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考察的是城镇土地使用税的计算和税收优惠的结合。机场飞行区
12、用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税；在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税；机场工作区用地、牛活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(0 5+2 5)510000=150000( 元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均免征或暂免征收城镇土地使用税。3 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年应缴纳城镇土地使用税=60007+(120001000200)4+600012124=87600(元)2009 年应缴纳城镇土地使用税=60007+(12000 一1000200)4+600012+400012129=96000(元)
13、2008 年和 2009 年共计应缴纳城镇土地使用税=87600+96000=183600( 元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 小正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地应照章纳税；选项 B 不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自 2006 年 9 月 1 日起恢复征收城镇土地使用税，选项 B 塌陷地如果不属于征税范围，则不用纳税，所以说法不严谨；选项 D 不正确，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。5 【正确答案】 B【
14、试题解析】 甲企业应纳城镇土地使用税=10000604=24000(元)乙企业应纳城镇土地使用税=10000404=16000( 元) 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，所以乙企业新占用的耕地 2008 年不缴纳城镇土地使用税。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：只对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目，对纳税人纳税确有困难的，可予以免征或减征城镇土地使用税；选项C：从事农、林、牧、渔业生产单位的直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，生产用地免征城镇土地使用税，办公用地不免征；选项 D：企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经省、自治
15、区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。7 【正确答案】 D【试题解析】 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，但是非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。但是厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。8 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总而积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。政府机关自用土地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税=2000545=8000(元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考察的是耕地占用税的计算
16、和耕地占用税的优惠。企业内部的学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000 2000800)20=244000(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 在占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的。可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 D：对企业范
17、围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准可适当提高，但须报财政部批准；选项 E：市、县人民政府应当根据实际情况。将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；选项 E：在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，由各省、自治区、直辖市税务局确
18、定纳税地点。14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外。在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的暂免征收城镇土地使用税；选项 C：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 B：养殖场的养殖专业用地，免征城镇土地使用税，办公用地不包括在内；选项 D：企业关闭后，其占地未作他用的。经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税；选项 E：水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税，对其他用地给予免税。16 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，而小是免征耕地占用税；选项 C：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地。减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税，而不是减半征收耕地占用税。17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：耕地占用税在占用时一次性征收。选项 E：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
