1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 20 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列房屋中，免征房产税的是( )。(2014 年)（A）居民个人出租的住房（B）公园管理部门自用的办公用房（C）部分经营农产品的批发市场用房（D）实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房2 2013 年 1 月某客运公司购进客车 20 辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5 月 3 辆客车因质量问题退回厂家，6 月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税额为。1200 元辆。该客运公司退货应获得车船税退税( ) 元。
2、(2014 年)（A）2100（B） 2400（C） 3000（D）33003 某公司 2016 年有如下车辆：货车 5 辆，每辆整备质量 10 吨；7 月份购入挂车 2辆，每辆整备质量 5 吨，公司所在地政府规定货车年税额 96 元吨。2016 年该公司应缴纳的车船税( ) 元。(2016 年回忆版)（A）4800（B） 5040（C） 5280（D）57604 某远洋运输公司 2013 年 4 月购进一艘净吨位为 10000 电的机动船舶，造船厂开具了销货发票，当月船舶运抵运输公司港口，5 月购入一艘净吨位为 2000 屯非机动驳船，造船厂开具了销货发票，机动船舶和非机动驳船都在 5 月投
3、入使用。该远洋运输公司所在地车船税年税额为 4 元吨，海事管理机构应代征车船税( )元。(2014 年 )（A）26000（B） 29000（C） 3266667（D）33333335 下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。(2013 年)（A）捕捞渔船免征车船税（B）警用车船免征车船税（C）混合动力车免征车船税（D）国际组织驻华代表机构车辆免征车船税6 依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。(2013 年)（A）以获奖方式取得房屋产权（B）将自有房产作股投入本人经营企业（C）房屋产权相互交换，交换价值相等（D）承受荒山土地使用权用于林业生产7 下列关于契税计税依据的说法，
4、正确的是( )。(2016 年回忆版)（A）契税的计税依据不含增值税（B）买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用（C）承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金（D）房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定8 下列关于契税的说法中，错误的是( )。(2015 年)（A）以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免于缴纳契税（B）承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率（C）以协议方式出让国有土地使用权的，由承受人按土地基准地价缴纳契税（D）以房抵债，应视同房屋买卖，应由产权承受人按房产现值缴纳契税9 某公司于 2015 年 3 月
5、 2 日以竞价方式承受土地使用权用于房地产开发。根据国有土地转让合同，需缴纳土地转让金 2000 万元，需上缴土地补偿费 200 万元，于4 月 3 日办讫国有土地使用权证。当年因国家政策调整，重新修订土地使用权出让合同。补交土地出让金 600 万元。另向规划局缴纳市政建设配合费 200 万元。土地所在地契税税率为 4。该公司承受该土地应缴纳契税( )万元。(2015 年)（A）55（B） 112（C） 120（D）9010 某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金 8500万元、土地补偿费 3000 万元、安置补助费 2000 万元、市政建设配套费 1800 万元，假
6、定当地适用契税税率为 4，该房地产开发公司取得该宗土地应缴纳契税( )万元。(2014 年)（A）340（B） 460（C） 540（D）612二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列关于房产税减免税的说法，正确的有( )。(2016 年回忆版)（A）外商投资企业的自用房产免征房产税（B）个人所有的非营业用房产免征房产税（C）经鉴定的毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税（D）高校学生公寓免征房产税（E）非营利性老年服务机构自用的房产免征房产税12 依据房产税的有关规定，下列说法
7、正确的有( )。(2015 年)（A）非营利性医疗机构自用的房产免征房产税（B）邮政部门坐落在工矿区范围内的房产免征房产税（C）专门经营农产品的批发市场自用的房产免征房产税（D）中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税（E）房产税的征税范围不包括农村13 下列房产中，经财政部和国家税务总局批准可以免征房产税的有( )。(2014 年)（A）国家机关自用房产（B）公园附设的影剧院（C）老年服务机构自用的房产（D）中国人寿保险公司自用的房产（E）国有企业自办的幼儿园自用的房产14 下列房产，可以免征房产税的有( )。(2013 年)（A）停止使用半年以上的房产（B）出租的名胜古迹内的空余房产
8、（C）企业办的各类学校自用的房产（D）中国人民保险公司自用的房产（E）国有企业自办的幼儿园自用的房产15 下列房产中，经财政部批准免征房产税的有( )。(2012 年)（A）政府出租的空余房产（B）军队的公务用房（C）继续使用的危险房产（D）宗教寺庙中对外经营的房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产16 下列有关房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2015 年)（A）购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税（C）购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税
9、（D）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税（E）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税17 关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。(2012 年)（A）由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（B）由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税（C）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税（D）合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税（E）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税18 2012 年 1 月 1 日起开始实
10、施的车船税法有别于原车船税暂行条例的内容有( )。(2012 年)（A）税种性质由财产与行为税改为财产税（B）适当提高了税额标准（C）征税环节从保有和使用环节改为保有环节（D）减免税范围相对缩小（E）加强了税源控管力度19 下列说法符合车船税法规定的有( )。(2015 年)（A）境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税（B）境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税（C）境内个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税（D）境内个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税（E）经批准临时入境的外国车船，应依法征收车船税20 下列车船，免征车船税的有( )。(2016 年回忆版)（A）警用车辆（B）
11、纯电动汽车（C）救护车（D）捕捞养殖渔船（E）财政拨款事业单位的办公用车21 下列车船免征车船税的有( )。(2015 年)（A）纯电动商用车（B）人民检察院领取警用牌照的车辆（C）半挂牵引车（D）捕捞渔船（E）燃料电池汽车22 车船税法给予定期减征或者免征的车船有( )。(2014 年)（A）捕捞渔船（B）公共交通车船（C）农村居民拥有的摩托车（D）养殖渔船（E）农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车23 下列车船免征车船税的有( )。(2012 年)（A）纯电动商用车（B）插电式混合动力汽车（C）燃料电池商用车（D）非机动驳船（E）残疾人专用摩托车24 下列关于契税的特点及立法原则的说法，
12、正确的有( )。(2013 年)（A）契税是地方税种（B）契税属于财产转移税（C）契税由财产售卖人缴纳（D）契税有利于通过法律形式确定产权关系（E）契税有助于调节财富分配，体现社会公平25 下列各项应征收契税的有( )。(2015 年)（A）以获奖方式取得房屋产权（B）买房拆料（C）个人购买属于家庭唯一住房的普通住房（D）合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下（E）以拍卖方式取得国有土地使用权三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 甲企业 2013 年初房产原值 4000 万元，其中厂房原值 2500 万元，办公楼原值1400 万元，厂办学校原
13、值 100 万元，该企业 2013 年发生下列业务：(1)3 月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项 50 万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。(2)6 月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款 100 万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。(3)9 月 30 日将原值 400 万元的厂房用于租赁，合同记载月租金 5 万元，租期 3 年。(注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是 20。)(2014 年)(节选)要求：根据上述资料，回答下列问题：26 2013 年甲企业委托建造仓库和购买商品房，房产税的纳税义务发生时间分别为( )月和( )
14、 月。（A）3，6（B） 3，7（C） 4，6（D）4，727 2013 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（A）3912（B） 4008（C） 3636（D）392427 某企业 2012 年初房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立的地下工业用仓库原价 100 万元。该企业 2012 发生下列业务：(1)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同约定每年租金 24 万元，7 月 1 日起租，租赁期 3 年。(2)7 月份购买新建的独立的地下商铺作为商业用途，购买合同注明金额 200 万元，9 月份交付使用。(注：当地政府规
15、定的计算房产余值的扣除比例是 20，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。)(2013 年)( 节选)要求：根据上述资料，回答下列问题：28 2012 年该企业的地下房产应缴纳房产税( )元。（A）7040（B） 8160（C） 9280（D）1040029 2012 年该企业地上房产应缴纳房产税( )元。（A）246600（B） 247080（C） 249600（D）258880注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 20 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案
16、】 B【试题解析】 选项 A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项 C：对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产免征房产税。对于同时经营其他产品的农产品批发市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。【知识模块】 房产税2 【正确答案】 A【试题解
17、析】 已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。客运公司应获车船税退税额=31200712=2100( 元) 。【知识模块】 车船税3 【正确答案】 B【试题解析】 应纳车船税=51096+259650 612=5040(元)【知识模块】 车船税4 【正确答案】 C【试题解析】 对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期为纳税义务发生时间。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算应纳税额。海事管理机构应代征车船税=100004912+
18、2000450812=30000+2666 67=32666 67(元)。【知识模块】 车船税5 【正确答案】 C【试题解析】 对纯电动商用车、燃料电池商用车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。【知识模块】 车船税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项 B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项 C：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税；选项 D：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【知识模块】 契税7 【正确答案】 A【
19、试题解析】 选项 B：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项 C：不得因减免土地出让金而减免契税；选项 D：由征收机关参照市场价格核定。【知识模块】 契税8 【正确答案】 C【试题解析】 以协议方式出让国有土地使用权的，由承受人按成交价格缴纳契税。【知识模块】 契税9 【正确答案】 C【试题解析】 应纳的契税=(2000+200+600+200)4=120(万元)【知识模块】 契税10 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政
20、建设配套费等。取得该宗土地应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)4=612(万元)。【知识模块】 契税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：外商投资企业的自用房产照章征收房产税。【知识模块】 房产税12 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：邮政部门坐落在工矿区范围内的房产照章征收房产税。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：国家机关自用房产属于法定免征房产税；选项 B
21、D：属于应税房产，应照章缴纳房产税。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 B：出租的名胜古迹内的空余房产，应征收房产税；选项 D：对除中国人民银行总行所属分支机构以外的专业银行等金融机构和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。【知识模块】 房产税15 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：政府自用的房产免征房产税，对外出租的房产，照章纳税；选项 C：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 D：宗教寺庙自用的房产免征房产税，用于对外经营
22、的房产，照章纳税。【知识模块】 房产税16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：购置新建商品房，自交付使用的次月起计征房产税；选项E：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 A,C【试题解析】 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 理解性题目。自 2012 年 1 月 1 日起施行车船税法，车船税法的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，提高税法的法律
23、级次，增加地方财政收入，加强地方税征管都具有重要的意义。主要表现在：(1)统一了各类企业的车船税制；(2)由财产与行为税改为财产税，并将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税；(3)适当提高了税额标准；(4)调整了减免税范围；(5)与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。【知识模块】 车船税19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项 BC：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税；选项 E：经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。【知识模块】 车船税20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选
24、项 CE：照章缴纳车船税。【知识模块】 车船税21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：半挂牵引车属于货车税目，需要缴纳车船税。【知识模块】 车船税22 【正确答案】 B,E【试题解析】 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。【知识模块】 车船税23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 判断性题目。选项 D：非机动驳船减按机动船舶税额的 50计算缴纳车船税；选项 E：残疾人专用摩托车没有免征车船税的税收优惠。【知识模块】 车船税24 【正确答案】 A,B,D,E【试
25、题解析】 选项 C：契税由财产承受人缴纳。【知识模块】 契税25 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。【知识模块】 契税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 房产税26 【正确答案】 D【试题解析】 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。【知识模块】 房产税27 【正确答案】 A【试题解析】 (1)甲企业厂房应缴纳的房产税=(250
26、0400)(120)1 2 +400(120)129 12+5312 =2484(万元)(2)甲企业办公楼应缴纳的房产税=1400(120)12=1344(万元)(3)企业办的学校，免征房产税。(4)甲企业委托建造的仓库应缴纳的房产税=50(120)12912=036(万元)(5)甲企业购买新建的商品房应缴纳的房产税=100(120)1 2 6 12=048(万元 )(6)2013 年甲企业共计应缴纳房产税=2484+1344+036+0 48=3912(万元)【知识模块】 房产税【知识模块】 房产税28 【正确答案】 B【试题解析】 该企业地下房产应缴纳的房产税=10050(120)1 2 +20070(120 )12312=0816(万元)=8160( 元)【知识模块】 房产税29 【正确答案】 C【试题解析】 该企业地上房产应缴纳房产税=(2600 300)(120)1 2 +300(120)126 12+24212=2496(万元)=249600( 元)【知识模块】 房产税
