1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2011 年) 甲公司 2009 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2010 年增加资本公积200 万元。3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100 万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。（A）1200（B） 1400（C） 1700（D）19002 (2011 年) 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额 600 万元。含研究
2、开发费用 60 万元。甲、乙企业共计应缴纳印花税( )元。（A）3240（B） 3600（C） 5400（D）60003 (2011 年) 国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的。经当地税务机关核准可分次贴花贴足印花的期限是( )年内。（A）2（B） 3（C） 5（D）104 (2013 年) 甲企业 2012 年初捌有厂房原值 2000 万元，仓库原值 500 万元。2012年 5 月 20 日，将仓库以 1000 万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为 30。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。（A）1765（B） 182（C） 1855（D）2035 (2
3、013 年) 某企业 2012 年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值 80 万元)，10 月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为 30，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。2012 年该企业应缴纳房产税( )元。（A）3920（B） 4312（C） 4704（D）48206 (2012 年)2010 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2011 年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( ) 万元。（A）2000（B） 6400（C） 8000（D）100007 (2012 年)
4、 某企业拥有一栋原值为 2000 万元的房产，2011 年 2 月 10 日将其中的40出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为 20，2011 年该企业应纳房产税( )万元。（A）1152（B） 1216（C） 1260（D）12808 (2011 年) 某企业 2010 年初委托施工企业建造仓库一幢9 月末办理验收手续，仓库人账原值 400 万元。9 月 30 日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润 10 万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30。2010 年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。（A）360（B） 393（C）
5、414（D）6259 (2011 年)2010 年某企业有两处独立的地下建筑物。分别为工业用途房产(原价 30万元)和非工业用途房产( 原价 20 万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除 30后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值其他用途地下建筑房产以原价的 80作为应税房产原值。2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。（A）2604（B） 2576（C） 3864（D）420010 (2013 年)某运输公司 2012 年有如下运输工具 t 运输卡车 10 辆，整备质量124 吨辆，4 月购入乘用车 12 辆当月办理登记取得车辆行驶证，当地政
6、府规定的乘用车车船税税额 1000 元辆。运输卡车车船税税额 80 元吨。2012 年度该公司应缴纳车船税( ) 元。（A）18920（B） 19000（C） 21920（D）2200011 (2013 年)下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。（A）捕捞渔船免征车船税（B）警用车船免征车船税（C）混合动力车免征车船税（D）国际组织驻华代表机构车辆免征车船税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 (2013 年)下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。（A）工商营业执照（B）
7、贴息贷款合同（C）企业出租门店合同（D）已缴纳印花税的凭证副本（E）实行自收自支的事业单位使用的营业账簿13 (2013 年)下列合同和书据。应按“ 产权转移书据” 税目征收印花税的有( ) 。（A）商品房销售合同（B）土地使用权出让合同（C）专利申请转让合同（D）土地使用权转让合同（E）个人无偿赠与书立的产权转移书据14 (2013 年)下列关于征收印花税的说法，正确的有( )。（A）印花税应当在书立或领受时贴花（B）凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣（C）企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税（D）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（E）税务机关可以委托单位或个人代售印花
8、税票，按代售金额 5的比例支付代售手续费15 (2012 年)下列合同中，应按“ 产权转移书据”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）土地使用权出让合同（E）商标专用权转让合同16 (2012 年)下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有( )。（A）税务登记证（B）贴息贷款合同（C）企业出租门店合同（D）公司签订的审计咨询合同（E）实行自收自支的事业单位使用的营业账簿17 (2012 年)下列关于印花税的说法中。正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1
9、角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正。并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款（E）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税18 (2011 年)关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。（A）货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据（B）以物易物方式的商品交易合同。以购销合计金额为计税依据（C）电网与发电企业签订的供用电合同。以购销合同列明的金额为计税依据（D）由委托方提供主要材料的加工合同以加工费和主要材料合计金额为计税依据（E）建筑安装工程承包后又转包的。以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据19 (2011
10、年)下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有( )。（A）商品房销售合同（B）专利申请转让合同（C）专利实施许可合同（D）非专利技术转让合同（E）土地使用权出让合同20 (2011 年)下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。（A）签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（D）已经贴花的凭证。凡修改后所载金额增加的部分应就增加的部分补贴印花（E）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务21 (2013 年)依据房产税相关规定，下列说法，正确的有( )。（A
11、）房产税的征税范围包括农村（B）房屋产权出典的由出典人缴纳房产税（C）老年服务机构自用的房产免征房产税（D）专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税（E）中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税22 (2013 年)下列房产，可以免征房产税的有( ) 。（A）停止使用半年以上的危险房产（B）出租的名胜占迹空余房产（C）企业办的各类学校自用的房产（D）中国人民保险公司自用的房产（E）国有企业自办的幼儿园自用的房产23 (2012 年)关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。（A）由承租人在合同约定开始日的次月起按照房产余值缴纳房产税（B）由出租人在合同约定开始日
12、的次月起，按照房产余值缴纳房产税（C）合同未约定开始日的由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税（D）合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税（E）合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税24 (2012 年)下列房产中。经财政部批准免征房产税的有( )。（A）政府出租的空余房产（B）天然林保护工程房产（C）继续使用的危险房产（D）宗教寺庙中对外经营的房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产25 (2011 年)下列房产免征房产税的有( ) 。（A）老年服务机构自用的房产（B）大修停用三个月以内的房产（C）停用的毁损不堪居
13、住的房产（D）房管部门向居民出租的公有房产（E）实行差额预算管理的事业单位的房产26 (2011 年)下列房产应征房产税的有( ) 。（A）企业办公用的房产（B）军队出租的空余房产（C）个人拥有的营业性房产（D）宗教寺庙中宗教人员生活用的房产（E）施工期间在基建工地附近租用的房产三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 (2013 年)某企业 2012 年初房产原值 3000 万元其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元地下工业用仓库原值 100 万元。该企业 2012 发生下列业务：(1)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房
14、出租，合同约定每年租金 24 万元，7 月 1 日起租，租赁期 3 年。(2)7 月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额 200 万元，9 月份交付使用。(3)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费 2 万元。仓储保管费 2000 元，装卸费 500 元。(注；当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是 20，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。)根据上述资料。回答下列问题：27 2012
15、年该企业的地下房产应缴纳房产税( )元。（A）7040（B） 8160（C） 9280（D）1040028 2012 年该企业地上房产应缴纳房产税( )元。（A）246600（B） 247080（C） 249600（D）25888029 2012 年 10 月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税( )元。（A）450（B） 452（C） 460（D）46230 2012 年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税( )元。（A）1708（B） 1720（C） 1744（D）1750注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有
16、l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳印花税=(200005+1000 03 +20005+100003)10000=1700(元)【知识模块】 印花税2 【正确答案】 A【试题解析】 技术合同中研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税=(60060)003100002=3240( 元)【知识模块】 印花税3 【正确答案】 B【试题解析】 国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴足印花。【知识模块】 印花税4 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳房产税=2000(130)1 2+500(130)1 2
17、5 12=1855(万元 )【知识模块】 房产税5 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税=8070(130)12100001012=3920(元)【知识模块】 房产税6 【正确答案】 D【试题解析】 房产原值包括地价软和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000( 万元)【知识模块】 房产税7 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳房产税=200060(120)12+200040(120)12212=12 80(万元)【知识模块】 房产税8 【正确答案】 B【试题解析】 以房产进行投资，收取固定收入不承担投资风险按租金收入计算缴纳房产税。应缴纳房产税
18、=400(130)1 2123+300(1 30)1 2 129+1012=393(万元)【知识模块】 房产税9 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税=3050(130 )12+2080(1 30)1 2 10000=2604(元)【知识模块】 房产税10 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳车船税=1251080+121000912=19000( 元)【知识模块】 车船税11 【正确答案】 C【试题解析】 插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。【知识模块】 车船税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合
19、题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B、D 免征印花税。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，按照技术转让合同计算印花税。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，凡多帖印花税票者，不能申请退税或抵税；选项 C，企业因改制签订的产权转移书据免征印花税。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，按技术转让合同计算缴纳印花税。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 和 D 不属于印花税的征
20、税范围，不缴纳印花税；选项 B，免征印花税。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的,由税务机关责令改正处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；选项 E，财产所有人将财产赠与国有企业没有免税的优惠。【知识模块】 印花税18 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 (即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项 D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或
21、原料金额不计税贴花；选项 E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。【知识模块】 印花税19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 商品房销售合同、专利实施许可合同、土地使用权出让合同属于产权转移书据；专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于技术合同。【知识模块】 印花税20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，印花税应当在书立或领受时贴花，而不是于凭证生效之日起贴花；选项 E，就纳税人来说，购买了印花税票，不等于履行了纳税义务。因此纳税人将印花税票粘贴在应税凭证后应即行注销。迎，步系统训练【知识模块】 印花税21 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项
22、A，房产税的征税范围不包括农村；选项 B 产权出典的由承典人纳税。【知识模块】 房产税22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B 和 D 不免征房产税。【知识模块】 房产税23 【正确答案】 A,C【试题解析】 融资租赁的房产。由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税24 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，政府自用的房屋免征房产税；选项 C，继续使用的危房没有免征房产税的规定；选项 D，宗教寺庙自用的房产免征房产税。【知识模块】 房产税25 【正确答案】 A,C,
23、D,E【试题解析】 选项 B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的在房屋大修期间免征房产税。【知识模块】 房产税26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税；选项 D。宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免税。【知识模块】 房产税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 房产税27 【正确答案】 B【试题解析】 (1)应缴纳房产税=10050(120)1 2+20070(1 20)1231210000=8160(元)【知识模块】 房产税28 【正确答案】 C【试题解析】 (2)应缴纳房产税=(2600300)(120)1 2+300(120)1 2 6 12+1212 10000=249600(元)【知识模块】 房产税29 【正确答案】 D【试题解析】 (3)应缴纳印花税=1000310000+300510000 十2000005+20001=462(元)【知识模块】 房产税30 【正确答案】 B【试题解析】 (4)应缴纳印花税=243110000+2000 510000=1720(元)【知识模块】 房产税
