1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2012 年) 某旅游公司 2011 年拥有插电式混合动力汽车 40 辆其他混合动力汽车3 辆汽车核定载客人数均为 8 人；游船 30 艘。每艘净吨位 13 吨；52 马力的拖船 1 艘。公司所在地人民政府规定 8 人载客汽车年税额为 600 元辆机动船 4元吨。2011 年该旅游公司应缴纳车船税( )元。（A）130（B） 1026（C） 1066（D）19302 (2012 年) 下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。（A）取得车船所
2、有权的次月（B）合同、协议载明的车船交付日的次月（C）购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月（D）对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间3 (2013 年) 某企业 2012 年 3 月 1 日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金 3000 万元，拆迁补偿费 1000 万元，5 月 20 日缴纳市政配套费 500 万元。当地契税税率为 4。该企业应缴纳契税( )万元。（A）120（B） 140（C） 160（D）1804 (2013 年) 依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）将自有房产作
3、股投入本人经营企业（C）房屋产权相互交换，交换价值相等（D）承受荒山土地使用权用于林业生产5 (2012 年) 下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是( )。（A）事业单位、社会团体承受房屋免征契税（B）因不可抗力丧失住房而重新购房的。免征契税（C）房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的。由县级人民政府确定是否减免契税（D）婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税6 (2012 年) 下列关于契税计税依据的说法中，正确的是( )。（A）以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据（B）以竞价方式出让的契税计税依据包括土地出让
4、金、市政建设配套费及各种补偿费用（C）以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金（D）已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金7 (2011 年) 甲某是个人独资企业业主，2010 年 1 月将价值 60 万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3 月以 200 万元的价格购入一处房产；6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。甲某以上交易应缴纳契税( ) 万元。（A）800（B） 840（C） 960（D）16008 (2011 年) 根据契税相关规定，房屋赠与时契税
5、的计税依据是( )。（A）协议成交价格（B）所在地省级人民政府公示的土地基准价格（C）不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格（D）征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格9 (2013 年) 依据城镇土地使用税的相关规定，纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要减免税款应办理相关审批手续。负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为( )。（A）国家税务总局（B）县级税务机关（C） (设区的)市税务机关（D）省级(含计划单列市)地方税务机关10 (2013 年)位于某县城的一化工厂，2012 年 1 月企业土地使用证书记载占用土地的面积为 80000 平方米，8 月新征用耕地 1
6、0000 平方米，己缴纳耕地占用税。适用城镇土地使用税税率为 10 元平方米。该化工厂 2012 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）720000（B） 800000（C） 820000（D）90000011 (2012 年)2011 年某民用机场占地 100 万平方米。其中飞行区用地 90 万平方米，场外道路用地 7 万平方米，场内道路用地 05 万平方米，工作区用地 25 万平方米，城镇土地使用税税率为 5 元平方米。2011 年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）125000（B） 150000（C） 475000（D）50000012 (2012 年)下列说法符合城镇土地使用税
7、规定的是( )。（A）在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人（B）土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人（C）纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款（D）经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高13 (2011 年)下列土地应征收城镇土地使用税的是( )。（A）盐场的盐滩用地（B）企业办学用地（C）核电站基建期内的办公用地（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地14 (2011 年)某工厂 4 月份购买一幢旧厂房，6 月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是
8、( )月份。（A）4（B） 5（C） 6（D）715 (2013 年)2012 年 6 月农村居民陈某因受灾住宅倒塌经批准占用 150 平方米耕地新建住宅当地耕地占用税税率为 20 元平方米。陈某应缴纳耕地占用税( )元。（A）0（B） 1500（C） 3000（D）400016 (2012 年)2012 年 3 月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地 15000平方米其中 800 平方米修建幼儿园、2000 平方米修建学校，当地耕地占用税税率为 20 元平方米。该公司应缴纳耕地占用税( )元。（A）244000（B） 260000（C） 284000（D）30000017 (2011
9、 年)下列耕地免征耕地占用税的是( ) 。（A）农村住宅占用的耕地（B）医院占用的耕地（C）铁路线路占用的耕地（D）飞机跑道占用的耕地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 (2013 年)关于车船税纳税义务发生时间，下列说法正确的有( )。（A）取得车船所有权的次月（B）车船管理部门核发行驶证书所记载日期的当月（C）车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的当月（D）未按规定到车船管理部门办理登记的车船，为购置发票开具时间的次月（E）未按规定到车船管理部门办理登记且无法提供购置发票的
10、应税车船由主管税务机关核定纳税义务发生时间19 (2013 年)下列车船，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税的有( )。（A）城市内行驶的公共车辆（B）使用新能源的车辆（C）机场内部行驶的车辆（D）农村居民拥有的车辆（E）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶20 (2012 年)2012 年 1 月 1 日起开始实施的车船税法有别于原车船税暂行条例的内容有( ) 。（A）税种性质由财产与行为税改为财产税（B）适当提高了税额标准（C）征税环节从保有和使用环节改为保有环节（D）减免税范围相对缩小（E）加强了税源控管力度21 (2012 年)下列车船免征车船税的有( ) 。（A）纯电动汽车（B）插电
11、式混合动力汽车（C）燃料电池汽车（D）非机动驳船（E）残疾人专用摩托车22 (2013 年)2011 年张先生购置家庭第一套住房，面积为 90 平方米，成交价格为70 万元；2012 年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套 85 平方米房屋，赵先生支付张先生 10 万元，当地契税税率为 3。下列关于契税纳税义务的说法。正确的有( ) 。（A）赵先生需要缴纳契税 24000 元（B）张先生购置房屋第一套住房缴纳契税 7000 元（C）张先生换取赵先生住房需要缴纳契税 3000 元（D）张先生换取房屋行为应在 90 平方米房屋所在地缴纳契税（E）赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是办
12、理房屋权屑变更登记的当天23 (2013 年)下列关于契税的特点及立法原则的说法正确的有( )。（A）契税是地方税种（B）契税属于财产转移税（C）契税由财产售卖人缴纳（D）契税有利于通过法律形式确定产权关系（E）契税有助于调节财富分配。体现社会公平24 (2012 年)下列关于契税减免税优惠的说法正确的有( )。（A）个人购买经济适用房免征契税（B）个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税（C）廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的免征契税（D）公租房经营管理单位购买住房作为公租房的免征契税（E）经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税25 (
13、2012 年)2011 年 5 月。李某因原有住房拆迁获得补偿款 80 万元；6 月份与开发商签订购房合同，购置一套价值 100 万元、面积 120 平方米的期房。未办理房屋产权登记手续，契税税率为 3；7 月份李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有( )（A）李某退房应退还已缴纳的契税（B）李某购房行为需要缴纳契税 06 万元（C）李某应在办理契税纳税申报后 7 天内缴纳税款（D）李某应向购置房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报（E）李某应在签订购房合同后 7 天内向征收机关办理契税纳税申报26 (2012 年)下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。（A）买卖
14、装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用（B）采用分期付款方式购买房屋契税计税依据为房屋总价款（C）减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金契税计税依据相应减免（D）纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金（E）房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额27 (2011 年)下列关于契税征免的说法正确的有( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）购买与房屋相关的附属设施（C）企业分立中新设方承受原企业的房产（D）甲企业接受乙企业用以抵偿货款的房产（E）个人购买 80 平方米且唯一的家庭普通住房28 (2011 年)王先生是某企业债权人，2010 年 11 月该企业破产，王
15、先生获得抵债的门面房一间。评估价 20 万元；当月王先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）王先生应缴纳契税 008 万元（C）破产企业应缴纳契税 24 万元（D）王先生将门面投资需缴纳契税（E）王先生承受破产企业的门面房免征契税29 (2013 年)下列说法符合城镇土地使用税税收政策的有( )。（A）农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税（B）公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税（C）企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税（D）自收自支、自负盈亏的事业单位用地
16、应征收城镇土地使用税（E）直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税30 (2013 年)下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有( )。（A）城镇土地使用税按年计算、年终缴纳（B）纳税人新征的土地自批准征用之日起 60 日内申报登记（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税（D）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房尾使用的次月起缴纳城镇土地使用税（E）纳税人购置存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税31 (2012 年)2011 年 1 月某港口集团公司经批准占用耕地 31200 平方米，其中30000 平方米用于扩建港口，1
17、200 平方米用于修建仓库；9 月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金 720000 元，租期 3 年，按年支付租金，耕地占用税税额为 25 元平方米城镇土地使用税税额为 5 元平方米。下列说法中正确的有( )。（A）2011 年应缴纳房产税为 21600 元（B）修建仓库应缴纳耕地占用税 30000 元（C）仓库租赁合同应缴纳的印花税为 720 元（D）扩建港口应缴纳耕地占用税为 60000 元（E）仓库应缴纳的城镇土地使用税为 1500 元32 (2011 年)下列土地应征收城镇土地使用税的有( )。（A）校办企业的经营用地（B）企业创办幼儿园的用地（C）基建项目在建期间的用地（D
18、）企业范围内尚未利用的荒山（E）房地产开发公司建造商品房的用地33 (2011 年)下列土地免征城镇土地使用税的有( )。（A）机场飞行区用地（B）国家机关办公用地（C）农副产品加工厂用地（D）宗教寺庙内宗教人员的生活用地（E）开发商在经济适用房项目中配套建造廉租房的用地34 (2013 年)下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税（C）市政街道占用耕地免征耕地占用税（D）学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税（E）养老院、医院占用耕地免征耕地占用税35 (2012 年)根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有(
19、)。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税（C）公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税（D）免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税（E）获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税36 (2011 年)下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有( )。（A）占用耕地建房（B）占用耕地从事其他非农业建设（C）占用鱼塘从事其他非农业建设（D）占用耕地新办学校、幼儿园、养老院、医院（E）占用之前三年内属于耕地的土地用于非农业建设注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 8 答案与解析一、单项选择题
20、共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税。拖船按照发动机功率 067 千瓦折合净吨位 1 吨计算征收车船税。本题折合成净吨位 26 吨船舶净吨位尾数超过 05 吨按 1 吨计算。应缴纳车船税=360050+1304+3450 =1026(元)【知识模块】 车船税2 【正确答案】 D【试题解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。【知
21、识模块】 车船税3 【正确答案】 D【试题解析】 以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套设施费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税=(3000+1000+500)4=180(万元)【知识模块】 契税4 【正确答案】 A【试题解析】 以获奖方式取得房屋产权的按规定缴纳契税。【知识模块】 契税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项 B。因不可抗力丧失住房而重新购买住房的。酌情准予减征或者免征契税；
22、选项 C，应该是由省级人民政府确定是否减免。【知识模块】 契税6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的。征收机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项 C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税。其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用;选项 D 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。【知识模块】 契税7 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房屋交换，其价值不相等的。按超出部分由支付差价方缴纳契税。应缴纳契税=
23、2004=800(万元)【知识模块】 契税8 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权赠与、房屋赠与。由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。【知识模块】 契税9 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税减免税审批权限应集中在省级(含计划单列市)地方税务机关，不得下放。【知识模块】 城镇土地使用税10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=8000010=800000(元)【知识模块】 城镇土地使用税11 【正确答案】 B【试题解析】 机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇
24、土地使用税。(05+25)510000=150000(元)【知识模块】 城镇土地使用税12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项 C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；选项 D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。【知识模块】 城镇土地使用税13 【正确答案】 C【试题解析】 从 2007 年 9 月 10 日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)。生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地
25、免征城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税15 【正确答案】 B【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳耕地占用税=1502050=1500(元)【知识模块】 耕地占用税16 【正确答案】 A【试题解析】 学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(150002000800)20=244000(元)【知识模块】 耕地占用税17 【正确答案】 B【试题解析】 农
26、村居民占用耕地新建住宅。按照当地适用税额减半征收耕地占用税；医院占用耕地免征耕地占用税；铁路线路、飞机场跑道占用耕地减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税【知识模块】 耕地占用税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 车船税的纳税义务发生时间。应为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时问。【知识模块】 车船税19 【正确答案】 C,E【试题解析
27、】 选项 A、B、D 属于法定减免的情况。【知识模块】 车船税20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 自 2012 年 1 月 1 日起施行车船税法车船税暂行条例和车船税法的先后出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，增加地方财政收入，加强地方征管都具有重要的意义。主要表现在；1统一了各类企业的车船税制；2由财产与行为税改为财产税；3适当提高了税额的标准；4调整了减免税的范围；5与有关法律法规相衔接强化了税源控管的力度。【知识模块】 车船税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 非机动驳船减按船舶的 50计算缴纳车船税；选项 E 没有免征车船税的优惠。【知识模块】 车船税
28、22 【正确答案】 B,E【试题解析】 纳税人首次购入 90 平米以下的普通住房，减按 1缴纳契税应缴纳契税=70110000=7000( 元) ；以房换房，支付差价的一方缴纳契税，换房中赵先生应缴纳契税=10100003=3000(元) 。【知识模块】 契税23 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 契税址地方税种不属于契税的特点；选项 C，契税由买受人缴纳。【知识模块】 契税24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 个人购买经济适用房，在法定税率的础上减半征收契税。【知识模块】 契税25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变
29、更登记前退房的，退还已纳契税。在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。本题中未办理房屋产权登记手续可以退税。所以选项 A 正确；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿歙的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的。对超过部分征收契税。应纳契税=(100 80)3=06(万元) ，所以选项 B 正确；纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。所以选项 C、E 均不正确；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。所以选项 D 正确。【知识模块】 契税26 【正确答案】 A,B,E【试题解
30、析】 选项 C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税；选项 D，计税依据为应补缴的土地收益金及应该缴政府的其他费用。【知识模块】 契税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 根据题目选项的设置，应该是选择应征收契税的正确答案应该选择 ABDE。选项 C 是不征收契税的。【知识模块】 契税28 【正确答案】 A,E【试题解析】 债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以王先生不缴纳契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4 =36(万元)【知识模块】 契税29 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 企业厂区以外的公共绿化用地免征城镇
31、土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税30 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，城镇土地使用税按年计算。分期缴纳；选项 B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起 30 日内申报登记。【知识模块】 城镇土地使用税31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，2011 年应缴纳房产税=72000012312=21600( 元)；选项 B，建仓库成缴纳耕地占用税=120025=30000(元)；选项 C，应缴纳印花税=72000031=2160(元)；选项 D，扩建港口应缴纳耕地占用税=300002=60000(元) 港口占用耕地每平方米应按 2 元计算缴纳耕地占用税；选项E。新
32、征用的耕地在征用耕地满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税32 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A，校办企业的经营用地没有免税的规定，应征收城镇土地使用税；选项 B。企业创办幼儿园的用地免税；选项 C，对基建项目在建期间使用的土地。原则上应征收城镇土地使用税；选项 D，企业范围内尚未利用的荒山，经审批可暂免城镇土地使用税；选项 E，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税33 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，农副产品加工厂占地不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。所以不免税。【知识模块】 城镇土地使用税34 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 和 C 不免征耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税35 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【知识模块】 耕地占用税36 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。【知识模块】 耕地占用税
