1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 9（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2010 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15股权。2011 年 3 月，B公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 25 元。股款已全部收到并存入银行。2011 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012 年)（A）A 居民企业应确认股息收入 225 万元（B） A 居民企业应确认红利收入 225 万元（C） A 居民企业应增加该项投资的计
2、税基础 225 万元（D）A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元2 根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。(2012 年 )（A）收入的金额能够可靠地计量（B）相关的经济利益很可能流企业（C）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算（D）销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方3 2011 年某居民企业取得产品销售收入 6800 万元。直接扣除的成本及税金共计5000 万元：3 月投资 100 万元购买 B 公司 A 股股票， 12 月份以 120 万元转让，持股期间分红 2 万元；2011 年取得国债利息收入 5 万元。
3、地方政府债券利息收入 3万元。2011 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为 25)（A）450（B） 455（C） 455.5（D）456.254 下列关于企业所得税的说法中，正确的是( )。(2011 年)（A）企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税（B）居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税（C）房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于 5（D）企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除5 甲企业持有丙企业 90的股权。共计 4500 万股，2011 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企
4、业每股资产的公允价值为 14 元，每股资产的计税基础为 12 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 55440 万元，以银行存款支付 7560 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。(2011 年 )（A）250（B） 270（C） 280（D）3006 下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是( )。(2011 年)（A）采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现（C）企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资
5、，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现（D）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现7 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。(2010 年)（A）50（B） 60（C） 75（D）858 关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。(2010 年)（A）已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认（B）采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的
6、，按合同约定付款日期确认收入实现（C）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15的部分，准予据实扣除（D）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用9 某小型企业不能正确核算收入总额，2009 年发生成本费用 180 万元，税务机关核定的应税所得率为 10。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（A）360（B） 450（C） 4（D）510 某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009 年从中国境内取得特许权使用费收入 100 万元，并按我国税法规定交纳了营业税 5 万元。该外国企
7、业应缴纳企业所得税( )万元。 (2010 年)（A）0（B） 950（C） 10（D）2011 某居民企业 2009 年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20 万元，购买了价值 30 万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（A）1940（B） 2840（C） 30（D）31.412 依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折 1日年限不得低于规定折旧年限的( )。(2010 年)（A）40（B） 50（C） 60（D）7013 2009 年，某居民企业收
8、入总额为 3000 万元(其中不征税收入 400 万元，符合条件的技术转让收入 900 万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800 万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2010 年)（A）25（B） 50（C） 75（D）10014 2008 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009 年 )（A）162（B）
9、 168（C） 27（D）2815 2008 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2008 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。(2009 年)（A）2945（B） 310（C） 325.5（D）33016 2008 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业
10、外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2007 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009 年)（A）475（B） 534（C） 53.6（D）54.317 假定某企业 2008 年度取得主营业务收入 3000 万元、国债利息收入 20 万元、其他业务收入 40 万元，与收入配比的成本 2100 万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600 万元，营业外支出 70 万元(其中公益性捐赠 40 万元)，该企业适用 25的企业所得税税率。2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2008 年 )（A）
11、6750（B） 6880（C） 72.5（D）73.818 下列关于年金的个人所得税处理，正确的是( )。(2012 年)（A）年金的个人缴费部分，在个人当月工资计箅个人所得税时允许扣除（B）年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税（C）按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时小得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税（D）对因年金设置条件导致的已经计入个人账，的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不得退还19 2010 年 1 月某上市公司员工周某以 1 元股的价格持有该公司的限制性股票 5万股。该股票
12、在中国证券登记结算公司登记日收盘价为 4 元股，2011 年 12 月解禁股票 3 万股，解禁当日收盘价 7 元股。周某本次解禁股票应纳税所得额为( )元。(2012 年)（A）135000（B） 147000（C） 180000（D）28600020 2010 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬 20000 元；10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000 元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）4480（B） 45
13、60（C） 6080（D）776021 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。(2011年)（A）分得的股息按“ 工资、薪金所得” 税日缴纳个人所得税（B）股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税（C）行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得” 税目缴纳个人所得税（D）行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。(20
14、12 年)（A）企业发乍的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除（B）企业发生的符合确认条件的实际资产损失在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除（C）符合税收优惠条件的创投食业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，小足抵扣的，准予在以后 5 个纳税年度内抵扣（D）饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除（E）企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的 10可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后 5 个纳税年度抵免23 2011 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税幕础为 6000 万元，公允
15、价值为 8000 万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元)以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。(2012 年)（A）甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元（B）乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000 万元（C）乙公司应确认资产转让所得 250 万元（D）乙公司暂不确认资产转让所得（E）甲公司应确认股权转让所得 2500 万元24 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会
16、淡期间，企业应提供的主要资料有( )。(2011 年)（A）企业以前年度生产经营资料（B）安排涉及的关联方及关联交易资料（C）企业本年度内向银行借款金额的资料（D）安排涉及各关联方功能和风险的说明资料（E）是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料25 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。(2010 年)（A）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（B）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85（C）受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75（D）资产收购后的连续 12 个月内小改变收购资产原
17、来的实质性经营活动（E）取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权26 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。(2010 年)（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得（E）非居民企业转让境外房产取得的所得27 根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )
18、。(2010 年 )（A）企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除（B）企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除（C）企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度（D）企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按小同项目分别归集加计扣除研发费用（E）研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150在税前扣除28 根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有( )。(2010 年)（A）年度发生的关联购销金额在 2 亿元以下且其他关联交易金额在 4000 万元以下（B）企业发生合并
19、、分立情形的（C）外资股份低于 50且仅与境内关联方发生交易（D）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围（E）企业因不可抗力无法按期提供同期资料29 依据企业所得税相关规定固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。(2009 年 )（A）修理后固定资产被用于新的或不同的用途（B）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上（D）修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50以上（E）修理支出达到取得固定资产时计税基础的 20以上30 下列各项中，不得在氽业所得税税前扣除的有( )。(2009 年)（A）自仓 0 商誉（B）外购商誉的支出（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产31 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。(2008 年)（A）国债利息收入（B）金融债券的利息收入（C）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（D）居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益（E）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1 年以上取得的投资收益
