1、注册税务师（税法二）房产税章节练习试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于房产税纳税人的说法中。错误的是( )。(2006 年考题改编)（A）产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税（B）产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税（C）拥有应税房产的外商投资企业是房产税的纳税人（D）纳税单位无租使用免税单位的房产，不需要缴纳房产税2 2010 年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价 30 万元)和非工业用途房产(原价 20 万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除 30后
2、的余值计算缴纳。工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值。其他用途地下建筑房产以原价的 80作为应税房产原值。2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( ) 元。(2011 年)（A）2604（B） 2576（C） 3864（D）42003 赵某拥有两处住房，一处原值 60 万元的住房供自己及家人居住，另一处原值 20万元的住房于 2012 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元，赵某当年应缴纳的房产税为( )元。（A）288（B） 576（C） 840（D）8644 某企业拥有房产原值 1000 万元，2012 年 7 月 1 日将其中的 30用于
3、对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 3 年，当年取得固定利润分红 20 万元；2012 年 9月 1 日将其中 10按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金 5 万元，其余房产自用。已知当地政府规定的房产原值的扣除比例为 20，该企业 2012 年度应缴纳房产税( ) 元。（A）102400（B） 118400（C） 126400（D）1440005 某企业 2012 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元。4 月 1 日将其中原值为 1000万元的临街商铺出租给某连锁商店，按月收取租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计征房产税。该企业当年应缴纳房产税
4、( )万元。（A）48（B） 24（C） 27（D）28.86 下列各项中，应当计算缴纳房产税的是( )。（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位按政府规定的租金标准向职工出租的单位自有住房（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产7 (房产税应纳税额的计算和减免税优惠相结合)2012 年初某企业拥有房屋 16 栋，其中 10 栋用于生产经营，房产原值共计 12000 万元；1 栋(原值 400 万元)用作幼儿园和职工学校；1 栋(原值 600 万元)自 2012 年 1 月 1 日起出租给其他企业，年租金80
5、万元；l 栋(原值 400 万元)自 2012 年 1 月 1 日起用于对外投资，不承担投资风险，投资期为 3 年，当年取得固定利润分红 20 万元；1 栋(原值 400 万元)自 2012 年 1月 1 日起按市场价格出租给居民个人用于居住，当年取得租金 5 万元；l 栋原值为1000 万元的自用房屋自 2012 年 4 月 1 日起出租给某连锁商店，月租金 5 万元；1栋(原值 400 万元) 自 2012 年 1 月 1 日起无偿提供给公安机关办公使用；已知当地省政府规定房产计税余值扣除比例为 20。该企业 2012 年应缴纳房产税( )万元。（A）13580（B） 13520（C） 1
6、24.8（D）124.28 某企业 2012 年年初拥有一原值为 2000 万元的店面。当年 6 月末，该企业决定将此店面出租给某个体户，与该个体户签订了租期为三年的租赁协议，协议约定第一年免收租金。当地省政府规定房产计税余值扣除比例为 30。已知 6 月底该企业已将店面交付给个体户，则下列关于该企业 2012 年涉及到房产税的处理正确的是( )。（A）该企业无须缴纳房产税（B）该企业应按当地同类房产租金水平缴纳房产税（C）该企业应缴纳房产税 168 万元（D）该企业应缴纳房产税 84 万元9 某企业 2012 年年初拥有原值为 2000 万元的房产。2012 年 1 月 1 日将其中的50用
7、于对外投资联营，投资期为 5 年，每年收取固定利润分红 50 万元，不承担投资联营风险。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2012年度应纳房产税( ) 万元。（A）20（B） 144（C） 30（D）16.810 某企业 2012 年拥有房产原值共计 9000 万元。其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300 万元、800 万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 25，该企业 2012 年应缴纳房产税( )万元。（A）711（B） 738（C） 78.3（D）8111 某企业拥有一处原值 1000 万元的房产，2012 年 7 月 1 日用于对外投资联营(
8、收取固定收入。不承担联营风险)，投资期为 5 年，该企业当年取得固定收入 50 万元，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业上述房产 2012 年应缴纳房产税( ) 万元。（A）60（B） 96（C） 10.8（D）15.612 下列属于房产税征税对象的是( )。（A）烟囱（B）菜窖（C）室内游泳池（D）水塔13 某企业 2012 年年初拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租，每月收取租金10 万元。A、B 两栋房产的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2012 年 4 月底 B栋房产租赁到期。自 2012 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办
9、公，同时对A 栋房产开始进行大修至年底完工。已知当地政府规定按房产原值减除 20的余值计算缴纳房产税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。（A）1504（B） 1632（C） 18.24（D）22.7214 某企业 2012 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚。一并转人企业的固定资产。厂房和材料棚入账原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30。2012 年该企业应缴纳房产税( )万元。（A）21（B） 231（C） 2.8（D）3.0815 企业按照市场价格向个人出租用于居住的住房，在计算房产税时
10、适用的税率为( )。（A）12（B） 12（C） 4（D）316 下列房产中，免征房产税的是( )。（A）企业作为办事处无偿使用检察院的房屋（B）公园内照相社使用的房产（C）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（D）企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋17 李刚 2012 年年初拥有两处住房，其中一处原值 100 万元的住房用于经营一家超市，因经营不善，从 2012 年 6 月 28 日开始改为自住；另一处原值 20 万元的住房(原用于自住)于 2012 年 7 月 1 日出租给郭某用于居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 10，李刚当
11、年应缴纳的房产税为( ) 元。（A）288（B） 5688（C） 5600（D）86418 下列房产应计算缴纳房产税的是( )。（A）人民法院的办公用房（B）国有企业自用的生产用房产（C）个人在市区拥有的自住用房（D）农民在农村的小超市用房19 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金20 某公司 2012 年年初拥有一栋办公大楼原值为 30000 万元，2012 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年，出租部分的房产原值为 5000 万元，租金每年1000 万元。当地政府规定计算房产余值减除比例为 20
12、，2012 年该公司应缴纳房产税( )万元。（A）288（B） 340（C） 348（D）36021 某省政府机关拥有办公用房一幢，房产原值为 5000 万元。2012 年将其中的四分之一对外出租，当年取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值的减除比例为 20，该政府机关当年应缴纳的房产税为( )万元。（A）12（B） 10（C） 48（D）4522 下列各项中，应当征收房产税的是( )。（A）公安机关用于办公的自有房屋（B）公立大学的招待所使用的房产（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时工棚（D）在农村地区的工厂的厂房二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项
13、中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 转让旧房，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费（E）取得土地使用权所支付的地价款24 以下关于土地增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）因城市市政规划需要，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税（B）纳税人既建造普通标准住宅。又搞其他房产开发的，应分别核算增值额，不分别核算增值额的，其建造的普通住宅不适用免税规定（C）纳税人建造普通标准住宅出售的，免征土地增值税（D）企业转让旧房作
14、为经济适用房房源且增值税额未超过扣除项目的 20，免征土地增值税（E）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过 20的，减半征税25 以下关于土地增值税的表述中，正确的有( )。（A）以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币（B）税务机关对处于西部地区的纳税人采取预售方式销售商品房土地增值税的预征率不得低于 2（C）房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除（D）纳税人既建普通住宅，又建别墅销售的，应该分别计算增值额（E）纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增
15、值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除26 按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有( )。（A）向税务机关提供房产买卖合同（B）向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料（C）按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果（D）严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估（E）向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额27 根据土地增值税规定。下列情形中( )应采取先按预征率预征后清算税款的征税办法。（A）成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的（B）预售方式转让房地产的（C）赊销旧房地产的（D）分期收款销售房地产的（E）按揭方式销
16、售房地产的28 下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（C）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（D）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算予续的（E）设置账簿，但账簿混乱难以确定转让收入或扣除项日金额的29 以下情形中纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）取得销售(
17、预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的（E）房地产开发项目全部竣工、完成销售的30 土地增值税清算审核的主要方法有( )。（A）案头审核（B）定期审核（C）分期审核（D）实地审核（E）三级会商审核31 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、埘外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等发生所有权转移时廊视同销售房地产，其收入可以按下列( )方法确认。（A）按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定（B）按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定（C）由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定（D）由主管税务机关参照当地当年、同类
18、房地产的市场价格或评估价值确定（E）由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格32 下列有关土地增值税的表述，正确的有( )。（A）土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入（B）土地增值税清算时，未全额开具商品房销售发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入（C）土地增值税清算时。已经计入房地产开发成本的利息支出，不做调整（D）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（E）房地产企业用建造的本项日房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理33 关于土地增值税清算的陈述下列说法_正确的是( )。（A）土地增值税以国家有
19、关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。对于分期歼发的项目，以分期项目为清算单位（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，应该进行清算（C）应进行土地增值税清算的项日，纳税人应当在满足条件之日起 30 日内到主管税务机关办理清算手续（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金（E）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本34 关于房产税的说法，正确的有( )。(2010 年)（A）我国的房产税属于个别财产税（B）城乡信用合作社自用房产免征房产税（C）居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计
20、征房产税（D）地下建筑物若作工业用途。以房屋原价的 40一 50作为应税房产原值（E）地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 70一 80作为应税房产原值35 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( )。(2009 年考题改编)（A）军队出租的空余房产（B）企业自办学校用的房产（C）企业因季节性停用的房产（D）企业停产后出租给饮食业的房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产36 下列房产免征房产税的有( )。(2011 年考题改编)（A）老年服务机构自用的房产（B）大修停用_一个月以内的房产（C）已经停用的经有关部门鉴定为毁损不堪居住的房产（D）房管部门按政府规定价格向居民出租的公
21、有住房（E）实行差额预算管理的事业单位自用的房产37 下列房产应征房产税的有( )。(2011 年)（A）企业办公用的房产（B）军队出租的空余房产（C）个人拥有的营业性房产（D）宗教寺庙中宗教人员生活用的房产（E）施工期间在基建工地附近租用的房产38 根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。(2006 年)（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起。缴纳房产税（D）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税
22、（E）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税39 下列房产中，暂免征收房产税的有( )。（A）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的办公楼（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租的自有住房（E）个人在工矿区经营的旅店40 下列房产中，应当征收房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民对外投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房（E）个人在农村拥有的住房41 甲企业于 2012 年 5 月 12 日将原值为 500 万元的闲置房产出典给乙金
23、融机构，获得资金 350 万元。下列关于该房产在出典期间房产税的税务处理，正确的有( )。（A）按照房产余值计算缴纳房产税（B）甲企业为房产税纳税人（C）乙金融机构为房产税纳税人（D）甲企业和乙金融机构都是房产税的纳税人（E）甲企业和乙金融机构都不是房产税的纳税人42 下列房产中，应当免征房产税的有( )。（A）企业承典的房产（B）房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房（C）城市居民所有的自住用房（D）养老院自用的房产（E）企业办的幼儿园用房43 下列各项中，关于房产税的减免税优惠表述正确的有( )。（A）企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税（B）军队空余房产租赁收入暂免
24、征收房产税（C）用于天然林资源保护工程的房产免征房产税（D）应税房产大修停用的，在大修期间可免征房产税（E）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税44 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（B）自建房屋用于生产经营，自建成之月起计征房产税（C）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起计征房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税（E）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税45 下列房产中，应征收房产税的有( )。（A）施工期间为基建工地服务的各种工棚、材料棚（B）公安
25、机关对外出租的卒余房产（C）企业办的职工医院用房（D）市检察院自用的办公大楼（E）坐落于工矿区的邮政部门自用的房产46 下列房产中，在计算房产税时，适用 4税率的有( )。（A）个人经营自用的房屋（B）个人按市价出租给居民个人的住房（C）企业按市价出租给个人用于居住的住房（D）个人按市价出租给企业的住房（E）企业按市价出租的商铺47 下列关于房产税的计税依据中，说法正确的有( )。（A）以融资租赁方式租入的房屋。以房产原值作为计税依据（B）投资联营的房产，参与投资利润分红、共担投资风险的，以房产余值作为计税依据（C）投资联营的房产，参与投资利润分红、共担投资风险的，以房产原值作为计税依据（D）
26、投资联营的房产，不承担投资风险、只收取固定收入的。以收取的固定收入作为计税依据（E）投资联营的房产，不承担投资风险、只收取固定收入的，以房产余值作为计税依据48 下列各项中，符合房产税纳税人规定的有( )。（A）房屋出典的由承典人纳税（B）经营租赁的房屋由出租人纳税（C）房屋产权未确定的，由房产代管人或使用人纳税（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税（E）房屋产权所有人在国外的。应由房屋的国内代管人或使用人纳税49 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起
27、计征房产税（C）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税（D）购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税（E）自建的房屋，用于生产经营，自建成之日的次月起计征房产税50 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有( )。（A）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税（C）房屋产权纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳房产税（D）房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税（E）甲企业无租使用其他单位的房产，由甲企业代为缴纳房产税51 下列各项中，属于房产税纳税人的有(
28、 )。（A）经营租赁房屋的出租方（B）融资租赁房犀的出租方（C）房屋产权出典的出典人（D）产权未确定的房产的实际使用人（E）用于经营的自有房屋的所有人三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。51 某市一家房地产开发公司，2013 年发生业务如下：(1)3 月份销售 10 年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入 1200 万元；该办公楼的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30，目前建造同样的办公楼需要 1500 万元；转让办公楼时向政府补缴出让金 80万元，其他相关费用 20 万元。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，
29、支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用80开发写字楼。开发期间发生开发成本 4000 万元；发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元(不能提供金融机构的证明)。9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的 35 直接销售，销售合同记载取得收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商。房地产开发公司用所开发写字楼的 15 抵偿材料价款。剩余的 15 公司转为固定资产自用。(注；当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的
30、比例为 10。)根据上述资料回答下列问题；52 该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时予扣除项目的金额共计( ) 万元。（A）55060（B） 61660（C） 70060（D）7786053 该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税( )万元。（A）16473（B） 3763（C） 20253（D）2422354 该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计( )万元。（A）10032（B） 11280（C） 11880（D）1254055 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）1038（B） 1236（C） 1416（D）
31、18856055 某市工业企业 2013 年发生以下转让房地产业务：(1)转让 10 年前建成的旧生产车间，签订合同，取得收入 1200 万元该车间的原值为 1000 万元。已提取折旧 400 万元。该车间经有关机构评估，成新度为 30，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元。(2)转让一块土地使用权，签订合同，取得收入 560 万元。去年取得该土地使用权时支付金额 420 万元，并支付发生相关费用 6 万元。要求。根据以上资料回答下列问题：56 2013 年转让环节需要缴纳的税费是( )万元。（A）6354（
32、B） 7458（C） 666（D）7357 转让旧生产车间计算土地增值税可以扣除的金额是( )万元。（A）6366（B） 6166（C） 6666（D）736658 转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额是( )万元。（A）29856（B） 36648（C） 43398（D）5443659 转让业务合计应纳的土地增值税是( )万元。（A）24069（B） 24826（C） 24034（D）2485659 2012 年年初甲企业自有房产 14 栋，原值共计 13500 万元，具体使用情况如下：(1)3 栋房产在 2011 年初已经被有关部门认定为危险房屋，2012 年 4 月 1 日起停止使
33、用，房产原值共计 2000 万元。(2)8 栋房产用于企业生产经营活动，房产原值共计 10000 万元。(3)l 栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值 500 万元。(4)2 栋房产原值均为 500 万元的房产自 2012 年 1 月 1 日起用于对外投资，不承担联营风险，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2012 年 5 月 1 日收回1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 500 万元上升为1000 万元，12 月 1 日作为厂房投入本单位使用。(5)2012 年 6 月 20 日以融资租赁的方式租入一栋房产，原值 1000 万元，租赁期 15年，租入
34、当月投人使用。(注：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20)根据上述资料，回答下列问题：60 2012 年甲企业 3 栋危房应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 48（C） 9.6（D）19.261 2012 年甲企业第(4)笔业务中 2 栋房产共计应缴纳房产税( )万元。（A）144（B） 192（C） 20（D）20.462 2012 年甲企业融资租入的房产应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 56（C） 7.2（D）8.463 2012 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（A）1256（B） 1304（C） 128.4（D）133.2四、综合分析题共 12 题，每题 2 分
35、。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。63 位于市区的甲房地产开发公司，2013 年度建造办公楼一栋，12 月 20 日将其销售给乙外商投资企业签订的销售合同载明销售款 2000 万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金 1500 万元，另以一宗未开发土地的使用权作价 500 万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款 200 万元并发生相关税费 6 万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款 200 万元、拆迁补偿费 300 万元、基础设施费 10。万元、建筑安装工程费 500 万元；开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业
36、务招待费 50 万元)、销售费用 60 万元、财务费用 150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率 10。银行同期利率6)，营业外支出 80 万元，其中合同违约金 4 万元、通过民政局对灾区的现金捐赠 76 万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8)根据上述资料，回答下列问题：64 2013 年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税( )万元。（A）11470（B） 11500（C） 11875（D）1250065 2013 年甲公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）11690（B） 13140（C） 14460（D）1528066 2013 年甲公司计算企业所得税
37、时允许扣除的营业税金及附加合计( )万元。（A）2294（B） 25465（C） 2479（D）2558567 2013 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为( )万元。（A）9579（B） 8000（C） 13190（D）1367068 2013 年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。（A）9579（B） 9621（C） 305.84（D）109.8469 2013 年乙企业应缴纳土地增值税( )万元。（A）105.21（B） 105.34（C） 105.9（D）106.01注册税务师（税法二）房产税章节练习试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中
38、，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；选项B：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税；选项 C：自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业、外国人经营的房产，按照规定征收房产税；选项 D：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。2 【正确答案】 A【试题解析】 2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=(3050+2080)(130)12=02604(万元)=2604(元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房产免征
39、房产税，赵某及家人居住的原值 60 万元的住房是免征房产税的；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，减按 4的税率征收房产税。赵某当年应缴纳房产税=120046=288(元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税；自 2001 年 1 月 1 日起，企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。该企业 2012年度应缴纳房产税=1000(130一 10)(120)12+100030(120)12612+2012 +100010(120)12812=1
40、024(万元)=102400(元) 。5 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当年应缴纳房产税=(3000 1000)(120)1 2 +1000(120)31212+5912 =192+24+5 4=27(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：行政机关所属的招待所使用的房产，不属于行政机关自身公务、业务的用房。应照章纳税。7 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2012 年应缴纳房产税=8012+12000(120)1 2 +2012+54+1000(120)12 123+5912=135 2(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定
41、有免收租金期限的，免收租金期间的房产税应该南产权所有人按照房产原值缴纳。该企业 2012 年应缴纳房产税=2000(130)12=168(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2012 年应缴纳房产税=200050(130)1 2 +5012=144( 万元) 。10 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2012 年应缴纳的房产税=(9000 300800)(125)1 2 =71 1(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 该企业上述房产 2012 年应缴纳房产税=1000(120)1 2 126+5012=108(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 独立于房屋之外
42、的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产税的课税对象。13 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年应纳的房产税=1200(120)1 2 412+1000(120)12812+10124=1504(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年该企业应缴纳房产税=1100(130)1 2 312=231(万元 )。15 【正确答案】 C【试题解析】 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税。16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：
43、纳税单位无偿使用免税单位的房屋，纳税单位缴纳房产税；选项 B：公园内附设的营业单位所使用的房产，缴纳房产税；选项 D：毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，才免征房产税。17 【正确答案】 B【试题解析】 李刚当年应纳房产税=1000000(1 一 10)1 2 126+120046=5688(元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：法院的办公用房属于免税房产；选项 C：个人在市区拥有的自己居住用房免征房产税；选项 D：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收，不包括农村。19 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋的房产税以房产余值作为计税依据。20
44、 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年该公司应纳房产税=1000121012+5000(120)1 2 212+(300005000)(120)12=348(万元)。21 【正确答案】 A【试题解析】 省政府机关办公用房属于房产税免税房产，但出租部分应以租金收入计征房产税。该政府机关当年应纳房产税税额=10012=12(万元)。22 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：公立大学的招待所使用的房产，属于营业用房，应照章缴纳房产税。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确
45、答案】 A,B,D,E【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本，选项 C 不符合题意。纳税人交纳的评估费用，旧房的评估价格、转让环节的税金、土地使用权所支付的地价款等允许作为扣除项目金额予以扣除。【知识模块】 土地增值税24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C、E，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20的。免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和 20的，应就其全部增值额按规定计税。【知识模块】 土地增值税25 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税务机关对处于西部地区的纳税人采取预售方式销售商品房土地增值税的预征率不得低于 1；取得土地使用权后
46、未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时不能加计扣除。【知识模块】 土地增值税26 【正确答案】 B,D【试题解析】 房地产评估机构的责任与义务有：(1)必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供。不得以任何借口予以拒绝。【知识模块】 土地增值税27 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法规定，两种经营方式采取先按预征率预征，然后清算的办法：纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产的；纳税人采取预售方式出售商品房。【知识模块】 土地增值税28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于顶征率的征收率核定征收土地增值税：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿。但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项 D 必
