1、注册税务师（税法二）模拟试卷 74 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括( ) 。（A）美资高新技术企业（B）法院下属的印刷厂（C）集体生产企业（D）多人合伙企业2 某居民企业 2012 年度权益性投资额为 900 万元，当年向其关联企业借款 2000 万元用于建造厂房。借款期从 2012 年 1 月 1 日至 12 月 31 日。该厂房于 2012 年 2月 1 日开始建造，2012 年 11 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用，12 月 1 日进行
2、工程结算，2012 年 12 月 31 日归还关联企业借款本金 2000 万元，另支付全年借款利息 180 万元。2012 年 4 月 1 日，该企业向银行借款 100 万元，用于生产经营，期限 1 年，2012 年支付银行借款利息共计 6 万元。该企业可在 2012 年企业所得税税前扣除的利息费用金额是( )万元。(已知与关联企业借款同期同类的银行贷款利率为 8，且关联企业实际税负低于该居民企业)（A）30（B） 42（C） 150（D）1863 某居民企业主要生产销售某型号的空凋。2012 年对外销售空调实现销售收入2000 万元。2012 年 12 月将自产的 80 台空调作为过节礼品发
3、放给职工，将自产的20 台空调用于厂房控温，这 100 台空调成本 60 万元，市场不含税售价 100 万元。除此之外，该企业全年发生的其他成本费用和营业税金及附加总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。当年取得投资收益 50 万元，其中国债利息收入 10 万元；债务重组收益 100 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）1574（B） 1375（C） 145.4（D）147.384 2012 年 1 月境外某公司在中国境内设立一代表处。该代表处 2012 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元；2012 年 2 月购
4、买境内乙上市公司股票，2 叭 2年 6 月获得乙公司分配的股息收入 60 万元，2012 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）25（B） 10（C） 15（D）405 居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是( )。（A）业务宣传费（B）企业之间支付的管理费（C）企业支付给残疾职工的工资（D）环保专项资金6 根据企业所得税的相关规定，林木类和畜类乍产性生物资产计算折旧的最低年限分别是( ) 。（A）10 年、3 年（B） 10 年、5 年（C） 20 年、3 年（D）20 年、5 年7 境内某清洁剂生产企业为增值税一般纳税人，2012 年购买一台安
5、全生产设备用于生产经营取得增值税专用发票注明价款 100 万元。增值税 17 万元。该企业2010 年亏损 80 万元。2011 年未弥补亏损前应纳税所得额 15 万元，2012 年未弥补亏损前应纳税所得额 165 万元。该企业 2012 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）0（B） 15（C） 25（D）108 某居民企业于 2012 年转让了一台旧的电机生产设备(因达到使用年限而正常报废清理)，取得转让收入 80 万元，该项设备净值为 100 万元。在不考虑增值税和其他税费的情况下，对该项业务的所得税处理正确的是( )。（A）按 80 万元计入应纳税所得额，小得扣除设备净值 100 万元（
6、B）资产转让损失 20 万元以专项申报方式向税务机关申报扣除（C）资产转让损失 20 万元以清单申报方式向税务机关申报扣除（D）不确认资产转让收入，允许扣除设备净值 100 万元9 2012 年 5 月，税务机关对某商贸公司与其关联方 2010 年度发生的交易进行了特别纳税调整，调整后该商贸公司需补缴 2010 年度企业所得税税款 100 万元。经税务机关督促，该公司于 2012 年 5 月 31 日上缴了应补缴的税款。已知 2010 年 12月 31 日中国人民银行规定的与补税期间同期的年贷款基准利率为 6。依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）该商贸公司补缴的企业所得税税款
7、应被加收利息 1103 万元（B）该商贸公司被加收的利息可以在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时扣除（C）加收利息的计息期间为 2011 年 1 月 1 日至 2012 年 5 月 31 日（D）企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免予准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的。可免于计算加收利息10 某居民企业 2007 年成立，当年亏损 120 万元。20082012 年每年弥补亏损前的应纳税所得额均为 20 万元。2013 年 6 月 30 日该企业终止经营，从 7 月 1 日到8 月 31 日清算。2013 年上半年生产经营所得弥补以前年度亏损前的应
8、纳税所得额为一 30 万元；清算期间确认的弥补以的年度亏损前的清算所得 300 万元。该企业2013 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 62.5（C） 675（D）7511 某工业企业 2012 年从业人数为 89 人、资产总额为 800 万元。2009 年、2010 年、2011 年和 2012 年度的弥补亏损阿的应纳税所得额分别是一 83 万元、50 万元、一10 万元和 45 万元，该企业 2012 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）02（B） 04（C） 0.5（D）11.2512 A 公司持有甲公司 15的股权，投资成本为 150 万元。2012 年 8 月，A 公
9、司从甲公司全部撤回投资，取得资产的公允价值为 500 万元。至 A 公司撤回投资时，甲公司的累计留存收益为 1800 万元。对上述业务的税务处理正确的是( )。（A）A 公司应确认股权转让所得 80 万元（B） A 公司应确认股权转让所得 350 万元（C） A 公司应确认股息收入 350 万元（D）A 公司应确认初始投资收回 75 万元13 下列各项中，不确认收入计入当年应纳税所得额征收企业所得税的是( )。（A）企业将自产货物作为福利发放给职工（B）企业将自产货物用于股息分配（C）企业将自产的水泥对外赠送给其他企业（D）企业基建工程使用本企业自产产品14 某国有企业 2011 年 11 月
10、接受一台其他企业捐赠的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税 51 万元。2012 年 8 月进行股份制改造时将其出售，售价为 350 万元，出售时的清理费用为 5 万元，按税法规定已计提折旧 2 万元；假若不考虑增值税及其他相关税费。该国有企业 2012 年就该转让收入应缴纳企业所得税( ) 。（A）75 万元（B） 125 万元（C） 875 万元（D）1175 万元15 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中不能作为营业税金及附加扣除的税种是( ) 。（A）营业税（B）城建税（C）出口关税（D）城镇土地使用税16 某国有企业 2012 年度主营业务收入 500
11、0 万元。其他业务收入 2000 万元无形资产转让收入 1000 万元，固定资产转让收入 50 万元；本年管理费用中的业务招待费为 80 万元；该企业本年度可在企业所得税税前扣除的业务招待费为( )。（A）4025 万元（B） 354 万元（C） 48 万元（D）35 万元17 下列项目中，按照企业所得税法的有关规定，表述正确的是( )。（A）银行企业内部营业机构之间支付的利息准予税前列支（B）对企业按规定取得的出口退税款应缴纳企业所得税（C）逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金不允许税前扣除（D）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费准予税前列支18 某居民企业 2012 年度收入总额
12、650 万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共 600 万元，实现利润总额 50 万元。当年发生营业外支出 20 万元，包含通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元、通过政府机关向红十字事业捐赠 5 万元、向受赠人直接捐赠 3 万元；假设除此外其他事项纳税调整增加额为 10 万元，纳税调整减少额 5 万元。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1660（B） 1675（C） 14.75（D）15.3519 下列各项中，应缴纳企业所得税的是( )。（A）氽业重组收入（B）国债利息收入（C）财政拨款（D）居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益20 企业从事下列项目取得
13、的收入中，可以享受企业所得税减计收入优惠的是( )。（A）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植收入（B）林木的培育和种植收入（C）海水养殖、内陆养殖收入（D）综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入21 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补（D）境内营业机构发生亏损，可用境外营业机构的所得弥补22 下列同定资产中，按规定计提的折旧费用可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）以经营租赁方式租出的固定资产（
14、B）以融资租赁方式租出的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）单独估价作为同定资产入账的土地23 2012 年某内资企业全年产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 400 万元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费为 80 万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费是( )万元。（A）2310（B） 2370（C） 35.5（D）4824 依据企业所得税的相关规定。因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是( )。（A）业
15、务招待费产生的差异（B）职工福利费产生的差异（C）工会经费产生的差异（D）职工教育经费产生的差异25 下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费26 依据企业所得税的相关规定，下列各项中，可计提折旧在企业所得税税前扣除的生物资产是( ) 。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售牲畜27 下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费（B）企业支付的财产保险费（C）为投资者支付的商业保
16、险费（D）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费28 某居民企业 2012 年 4 月 1 日向银行借款 500 万元，5 月 1 日将该笔资金用于建造厂房借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 2012 年 10 月 31 日完工结算并投入使用。在建期间的支出全部符合资本化条件，2012 年该企业在企业所得税税前可扣除的利息费用是( )。（A）4 月 1 日到 5 月 1 日发生的利息（B） 5 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（C） 4 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（D）4 月 1 日到 12 月 31 日发生的利息29 境外
17、 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2012 年取得境内甲公司分配的投资收益 100 万元；取得境内乙公司支付的位于境内的房产转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已提折旧 20 万元；取得境内丙公司支付的特许权使用费收入 20万元、租金收入 50 万元。该境外 A 公司上述所得应接收入差额缴纳企业所得税的是( )。（A）财产转让收入（B）租金收入（C）特许权使用费收入（D）投资收益30 税务机关对某居民企业进行税务检查时发现该企业能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额。则税务机关应对该企业采用( )的方式征收企业所得税。（A）核定其应税所得率（B）核定其应
18、纳所得税额（C）查账征收（D）在核定其应税所得率和核定应纳所得税额两种核定征收方式中选择一种31 下列各项支出允许在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业违反交通法规支付的罚款（B）企业支付给合作企业的合同违约金（C）企业支付的工商行政罚款（D）企业支付的税收滞纳金32 某生产性企业 2012 年度会计利润 200 万元，当年“营业外支出” 账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠 15 万元；企业直接向海啸灾区捐赠 5 万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠 5 万元；直接向某地受灾群众捐赠了 3 万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业 2012 年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出
19、为( )。（A）15 万元（B） 5 万元（C） 24 万元（D）20 万元33 某居民企业 2012 年度销售货物取得收入 500 万元。获得企业债券利息收入 30万元，取得直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益 200 万元，债务重组收入 50 万元，接受捐赠的收入 50 万元。则该企业上述收入中不需要计入企业所得税应纳税所得额征税的有( )。（A）企业债券利息收入（B）直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益（C）债务重组收入（D）接受捐赠收入34 某批发兼零售的居民企业，2012 年度自行申报应税收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元当年经营亏损 20 万元，经税
20、务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定征收企业所得税，核定的应税所得率为 8，该居民企业 2012 年度应缴纳企业所得税( )。（A）700 万元（B） 740 万元（C） 761 万元（D）804 万元35 某企业 2010 年 4 月 18 日开业。2012 年 5 月 19 日终止经营活动，至 2012 年 9月 20 日清算结束，则该企业自开业以来共有( )纳税年度。（A）一个（B）两个（C）三个（D）四个36 关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是( )。（A）企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除（B）企业不
21、得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（C）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除（D）电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手续费及佣金支山，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税税前据实扣除37 非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理，下列各项中属于其必须满足的条件的是( )。（A）股权转让所得在 10 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额（B）没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化（C）转让方甲与受让方
22、乙具有 100直接控股关系（D）转让方甲向主管税务机关书面诺在 3 年(含 3 年)内不转让其取得的作为支付对价的股权38 A 企业收购 B 企业的 90实质经营性资产，该批资产公允价值为 1500 万元。原有计税基础为 900 万元。A 企业支付的对价为本企业股权 1350 万元和银行存款150 万元。假设该项资产收购符合特殊性税务处理的条件，则 A 企业取得资产的计税基础应确定为( ) 万元。（A）900（B） 960（C） 1350（D）150039 某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是( )。（A）税收滞纳金
23、（B）未经核定的准备金支出（C）环保专项资金（D）企业为员工(非特殊工种职工)缴纳的商业保险费40 按照企业所得税的规定，下列表述错误的是( )。（A）企业计提的计入成本费用的工资、薪金支出准予全额税前扣除（B）企业发生的职工福利费支出不超过丁资、薪金总额 14的部分准予税前扣除（C）为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内的部分准予税前扣除（D）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予税前扣除二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 非居民企业在中国境内设立从事生产经
24、营活动的机构、场所包括( )。（A）提供劳务的场所（B）办事机构（C）开采自然资源的场所（D）来华人员居住地（E）建筑工程作业的场所42 企业下列已作为开支的项目，需要进行纳税调增处理的有( )。（A）企业转让各类固定资产发生的费用（B）无法得到赔偿的意外事故损失（C）企业之间支付的管理费（D）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益（E）为员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用43 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）企业取得 2011 年发行的地方政府债券利息（C）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（D）居民企业从在中国境内设立机构、场所
25、的非居民企业取得的股息等权益性投资收益（E）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1 年以上取得的投资收益44 下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的有( )。（A）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于交付开发产品之日确认收入的实现（B）采取支付手续费方式销售开发产品的。以代销方取得销售收入日确认收入实现（C）采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现（D）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现（E）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实
26、现45 关于存货的税务处理符合规定的有( )。（A）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本（B）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本（C）企业转让存货在计算企业应纳税所得额时资产的净值允许扣除（D）存货可以选用后进先出法计价，企业可以根据自身的实际情况变更存货的计价方法但在一个纳税年度内，计价方法一经选用，当年不得随便变更（E）存货的成本计价方法分为先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法46 下列关于企业合并企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。（A）合并企业应按原有计税基础确定接收被合并企业各项资产和负债的计税基
27、础（B）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（C）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（D）合并企业应按公允价值确定接收被合并企业各项资产和负债的计税基础（E）被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补，但是有限额的规定47 下列表述中，符合企业所得税法规定的有( )。（A）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费。町以在税前扣除（B）企事业单位购进软件，符合相关规定，其折 1 日或者摊销年限可以适当缩短最短可以为 2 年（C）符合条件的技术转让所得是免税收入（D）民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免（E）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按
28、 15的税率征收企业所得税48 对在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失申报扣除政策理解正确的有( ) 。（A）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构（B）总机构对各分支机构上报的资产损失。除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报（C）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发乍的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项中报（D）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报，各分支机构不用再上报总机构（E）总机
29、构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行清单中报49 企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用的加速折旧方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50（E）先进后出法50 根据企业所得税的相关规定。关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有( ) 。(2011 年)（A）增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额（B）增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额（C）企业购
30、买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额（D）增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额（E）企业购买专用设备取得普通发票的投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额51 以下各项所得适用超额累进税率形式的有( )。（A）工资薪金所得（B）股息所得（C）个人独资企业的生产经营所得（D）承包承租经营所得（E）偶然所得52 按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有( )。（A）文学作品发表取得的所得（B）文学作品手稿原件公开拍卖所得（C）文学作品出版取得的所得（D）出版社的专业作者撰写作品以图书形式出版取得的所得（E）记者在自
31、己报社的杂志上发表作品取得的所得53 根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税（B）个人独资企业的生产经营所得足指企业当年留存的利润（C）个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补5
32、4 以下表述中符合预约定价安排有关规定的有( )。（A）预约定价安排包括单边、双边和多边 3 种类型（B）预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上，依法履行关联申报义务，按规定准备、保存和提供同期资料的企业（C）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 1 至 3 个连续年度的关联交易（D）预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整（E）预约定价安排应由省级以上税务机关受理55 根据个人所得税相关规定，下列说法中正确的有( )。（A）私营的法人企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入按财产租赁所得缴纳个人所得税
33、（B）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税（C）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“偶然所得 ”项目缴纳个人所得税（D）个人独资企业为投资者支付的个人所得税税款，不得在所得税前扣除（E）金融机构对超过国家利率支付给储户的揽储奖金应按“ 其他所得”项目征税56 下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。(2011 年 )（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方预期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿支付的条件及处理规定（E）参与方加入或退出协议的程序及处理规定57 下列捐赠可以全额从个人所得税应纳税所得额中扣除的有
34、( )。（A）个体工商户通过非营利的社会团体对中国教育发展基金会的捐款（B）个人通过国家机关，对农村义务教育的捐赠（C）个人通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠（D）个人独资企业通过公益性社会团体，向农村小型医院捐赠（E）个人通过非营利的社会团体对红十字事业的捐赠58 转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括( )。（A）取得土地使用权所支付的地价款（B）旧房及建筑物的重置成本价（C）旧房及建筑物的评估价格（D）转让环节缴纳的税款（E）取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用59 下列情形中( ) 应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。（A）开发小区先行转让部分房地产的（B）预售商
35、品房的（C）赊销旧房地产的（D）合作建房分别出售的（E）自建商晶房投资的60 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。(2009 年)（A）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税（E）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可
36、以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税61 下列关于印花税计税方法的表述，正确的有( )。（A）流动资金借款周转性合间先以其规定的最高限额为计税依据。在签订时贴花一次在限额内随借随还时，再另贴印花（B）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（C）对借款方以财产作抵押从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花（D）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花（E）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花62 依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中
37、国法律在中国境内成立的私营法人企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业（D）依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业（E）依照外国法律成立在中国境内设立场所(非实际管理机构)有来源于中国境内所得的个人独资企业63 下列有关房产税表述中正确的有( )。（A）对经营公租房取得的租金收入按照 4税率计算缴纳房产税（B）老年服务机构自用的房产暂免征收房产税（C） 2011 年至 2020 年，对天然林资源保护工程的房产继续免征房产税（D）对房地产开发企业建造的商晶房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开
38、发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（E）有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税64 下列关于车船税的表述正确的有( )。（A）依法不需要在车船管理部门登记的车辆不属于车船税的征税范围（B）游艇按照艇身长度每米作为计税单位（C）发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税（D）已纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税。也不退税（E）车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月65 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）物资及现金溢
39、余收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）符合条件的非营利组织收入66 符合条件的非营利组织取得的下列收入中，不征或免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得财政拨款（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费（E）经营活动的收入67 下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）购买存货允许抵扣的增值税（B）出口关税（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）消费税68 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（A）征用的耕地，免征城镇土地使用税（B）征用非耕地从批准征用的次月起征收城镇土地使用税
40、（C）宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税（D）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇，工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税（E）廉租住房用地免征土地使用税69 按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积可以按照下列( )确定。（A）房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积（B）纳税人实际使用的建筑面积（C）尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积（D）尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积（E）尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税70 下列关于耕地占用税的说法正确的有( )。（A）纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税（B）纳税人在批准临时占用耕地的期限内
41、恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税（C）公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米 4 元的税额征收耕地占用税（D）农村居民占用耕地新建住宅退还老宅占地的，免征收耕地占用税（E）耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 中国公民张某位于某市。2013 年取得的收入情况如下；(1)112 月每月取得工资 8000 元，12 月份取得全年一次性奖金 24000 元。(2)购买国家发行的金融债券，取得利息 3000 元；另外转让手中持有的境内上市公司股票
42、。该股票购入价格为 20000 元，售出价格为 24000 元。(3)利用技术专长为某企业提供设计服务取得收入 40000 元。先后拿出 3000 元、10000 元，通过民政局分别捐给了红十字事业和贫困地区。(4)张某从拍卖会上以 60 万元购买一项打包债权，该打包债权的债权人为甲企业，包括债务人 A 欠的 25 万元，债务人 B 欠的 20 万元，债务人 C 欠的 35 万元。张某经过努力将 B 债务人的所有欠款收回。要求，根据上述资料，按下列序号计算回答问题每问需计算出合计数。71 张某 12 月份工资薪金及全年一次奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2640（B） 850（C） 7
43、90（D）143072 张某取得金融债券利息和转让股票所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 600（C） 1400（D）80073 张某提供境内设计服务取得收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3280（B） 4860（C） 3880（D）542074 张某处置打包债权应缴纳的个人所得税为( )元。（A）20000（B） 10000（C） 15000（D）500074 华宇法兰公司占地 35000 平方米，其中厂内绿化用地 5000 平方米。厂区外公共绿化用地 4700 平方米，附属学校占地 7000 平方米，其余为生产车间和办公楼用地；生产车间和办公楼房产原值 560 万元。公
44、司原有接送职工上下班客车 4 辆，整备质量为 5 吨的货车 5 辆。2013 年初公司新征耕地 5000 平方米用于扩大经营，每平方米价格 06 万元，当月签订合同并办好土地使用证；6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公楼从 7 月 1 日起出租给其他企业使用，租期 12 个月，月租 04 万元；2013 年 10 月购进 1 辆 30 升小轿车自用，签订购销合同，合同注明价格 150 万元，当月办理了注册登记。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元，耕地占用税每平方米 20 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 20；当地政府规定的客车车船税额是
45、 500 元辆，货车单位税额为 50 元吨，30升小汽车的单位税额为 1800 元辆)要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。75 2013 年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税为( )元。（A）116500（B） 216500（C） 141500（D）24150076 2013 年应缴纳的车船税为( )元。（A）2900（B） 2750（C） 3700（D）368077 2013 年应缴纳的印花税为( )元。（A）15048（B） 15503（C） 15498（D）1505378 2013 年应缴纳的房产税为( )万元。（A）51360（B） 51503（C） 54240（D）540
46、53四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某市居民企业 2013 年度发生以下经营业务；(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入 800 万元、装修收入 308 万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)5524 万元；(2)企业拥有房产原值 355 万元，1 月 1 日将原值 65 万元的房屋出租，按照市场价格取得月租金是 6 万元4 月 1 日以原值 100 万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益，(3)将一个大型建筑设备自 2013 年 1 月 1 日至
47、 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，收取租金收入 40 万元；(4)全年发生管理费用共 80 万元(含业务招待费 50 万元)；发生销售费用共 220 万元(含广告费 1846 万元) ；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共 48 万元实际发生福利费 8 万元，实际拨缴工会经费 096 万元并取得专用收据，实际发生职工教育经费 1 万元；(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款 30 万元；(7)已预缴企业所得税 35 万元。(其中计算房产余值的扣除比例是 30。房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用；建筑业营业税税率 3，出租业务营业税税率为 5
48、；城建税税率 7；教育费附加 3)要求。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题；79 居民企业 2013 年应纳的房产税是( )万元。（A）864（B） 1045（C） 1.81（D）126380 居民企业 2013 年所得税前准予扣除的营业税金及附加为( )万元。（A）3524（B） 4272（C） 3342（D）432781 居民企业 2013 年业务招待费和广告费纳税调整额合计为( )万元。（A）555（B） 364（C） 634（D）45582 居民企业 2013 年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )万元。（A）5668（B） 6882（C） 450
49、4（D）425883 居民企业 2013 年所得税前可以扣除的捐赠为( )万元。（A）821（B） 20（C） 2843（D）92484 居民企业 2013 年应补缴的企业所得税为( )万元。（A）3462（B） 3118（C） 3125（D）363284 某外籍人员 A，自 2009 年开始，在我国某外商投资企业任职并在该企业担任董事一职。2013 年取得以下收入，(1)在外资企业每月取得工资 6700 元，12 月份取得董事费收入 6800 元；(2)已知外资企业每月支付外籍人员 A 的现金形式住房补贴和伙食补贴 1000 元，每月还取得合理的出差补贴和语育培训费用分别为 300 元和 500 元；(3)接受某公司邀请担任技术顾问一次性取得收入 35000 元。从中拿出 9000 元通过希望工程基金会捐给
