1、注册税务师（税法二）模拟试卷 82 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关所得来源地确定的表述中，不正确的是( )。（A）销售货物所得，按交易活动发生地确定（B）权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定（C）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（D）股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定2 境外某公司 2014 年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2014 年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用 60 万元，支付样
2、品费 20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2014 年该代表处应缴纳的企业所得税( )万元。(营业税税率为 5)（A）533（B） 375（C） 25（D）53 下列收入中，属于免税收入的是( )。（A）各级政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金（B）非营利组织取得的各项收入（C）持有上市公司股票 6 个月取得的股息红利收人（D）2014 年发行的地方政府债券利息所得4 根据企业所得税相关规定，计算应纳税所得额时，对于下列项目可以计算折旧或摊销费用在税前扣除的是( )。（A）租入固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）自
3、创商誉（D）自行开发的无形资产支出已在计算应纳税所得额时扣除5 甲公司为增值税一般纳税人，关联企业的权益性投资 1000 万元。2014 年甲公司发生财务费用 300 万元，其中向关联企业借款 2500 万元、支付的利息费用 150 万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为 6，金融机构同期贷款利率为 4，财务费用应纳税调整( )万元。（A）0（B） 50（C） 70（D）1506 某居民企业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 18万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费450 万元，就上述业务该企业在
4、计算 2014 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）075（B） 775（C） 975（D）35507 下列不属于转让定价调查应选择的企业是( )。（A）长期亏损的企业（B）与避税港关联方发生业务往来的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）高于同行业利润水平的企业8 下列关于房地产开发经营业务的所得税处理的陈述，错误的是( )。（A）采用包销方式委托销售开发产品的，包销期满后尚未出售的开发产品，应根据包销合同或协议价款和付款方式确认收入的实现（B）付款方提前付款的，应按销售合同或协议约定的价款日确认收入的实现（C）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协
5、议约定的价款确定收入额（D）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款日确认收入的实现9 某生产企业(一般纳税人)因管理不善损失外购钢材成本 30 万元，保险公司调查后同意赔付 4 万元，该损失已报经税务机关准予扣除。下列说法不正确的是( )。（A）税前准予扣除的损失为 351 万元（B）税前准予扣除的损失为 311 万元（C）税前不得扣除的损失为 4 万元（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除10 某国家重点扶持的高新技术企业 2014 年销售收入 2100 万元；销售成本 1200 万元；期间费用税金等 650 万元(其中支付给残疾人职工工资 10 万元；新产品研
6、发费用 200 万元；广告宣传费用 200 万元)；假设该企业不存在其他纳税调整项目，2014 年应纳所得税额为( )万元。（A）21（B） 225（C） 625（D）137511 甲公司共有股权 10000 万股，为了将来更好的发展，将 90的股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 8 元，每股资产的公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 82000 万元，以银行存款支付 8000 万元。重组业务中甲公司应缴纳企业所得税( )万元。（A）500（B） 49545（C） 48545（D）40012 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时
7、下列项目可以直接扣除的是( )。（A）企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出（B）对补征企业所得税款加收的利息支出（C）航空企业空勤训练费（D）为建造固定资产发生的合理的利息支出13 北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2013年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是 500 万元、100 万元、1000 万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是 400 万元、60万元、800 万元。2014 年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为 200 万元。深圳分支机构 2014 年第一季度应预缴的企业所得税为( )万元。（A）4201（
8、B） 4501（C） 50（D）10014 根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股说法中不正确的是( )。（A）企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税（B）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得（C）企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 10，核定为该限售股原值和合理税费（D）依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税15 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是( )。（A）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳（
9、B）对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人（C）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴人国库（D）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳16 某外籍工程师，2014 年 7 月 4 日来我国参与一项课题。在华工作期间，每月境内企业支付工资 30000 元，境外派遣单位支付工资折合人民币 10000 元，同年 9 月结束工作离境，当月在华工作天数为 28 天。9 月份工资应纳个人所得税( )元。（A）54635（B） 51975（C） 55635（
10、D）5465517 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价 )低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得18 中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 3500 元，2014 年 12 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 10000 元。2014 年 12 月方某应缴纳个人所得税( )元。（A）2723（B） 2743（C） 2273（D）204819 下列应税项目在计算应纳税所得
11、额时，不采用定额或者定率扣除费用的是( )。（A）个人取得的偶然所得（B）企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，提供免费旅游所发生的费用（C）作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得（D）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入20 某个体工商户，2014 年生产经营的营业收入是 60 万元，已知发生的业务招待费是 2 万元；员工的工资是 10 万元，个体户业主的工资是 5 万元，当年 12 月份购进用于研究开发的测试仪器 4 万元，其他成本、费用、税金共计 20 万元(其中增值税 1 万元)。则 2014 年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。
12、（A）68200（B） 64000（C） 30270（D）5195021 2014 年吴某被某中方单位派往外资企业，外资企业每月向吴某支付工资 6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的 10上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2014 年 10 月应缴纳个人所得税( )元。（A）235（B） 345（C） 325（D）53022 中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中拿出 5000 元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1052（
13、B） 1064（C） 2240（D）207223 下列各项中，应按“ 个体工商户生产、经营所得“项目征收个人所得税的是( )。（A）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得（B）个人取得特许权的经济赔偿收入（C）股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12 个月仍未归还的借款（D）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房24 工资、薪金所得可以实行按年计算。分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业是( )。（A）高空行业（B）高温行业（C）采掘业（D）保险业25 某个人独资企业，2014 年全年销售收入为 1000 万元，销售成
14、本及期间费用 760万元，其中业务招待费 10 万元、广告费 15 万元、业务宣传费 8 万元，增值税以外的各种税费 150 万元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。（A）318300（B） 318250（C） 303050（D）31763026 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。（A）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，同时纳税人负有连带责任（B）个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税（C）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴税款，支付 2手续费奖励代扣代缴工作出色的办税人员（D）账册健全的个体工商户，其生产、经营
15、所得应在取得收入次月 15 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补27 下列有关个人所得税申报纳税地点的表述中，错误的是( )（A）个人所得税的申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关（B）纳税人在两处取得工资、薪金所得的，向住所地税务机关申报纳税（C）从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税（D）对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税28 下列情形中，纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。（A）取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）已竣工验收的
16、房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上（D）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的29 某事业单位 2014 年转让一幢使用两年的办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，经房地产评估机构评定其重置成本是 4500 万元，成新度七成，缴纳与转让办公楼相关的税费 2775 万元(其中印花税 250 万元)。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（A）69675（B） 61513（C） 50675（D）4717530 某企业 2014 年 4 月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10 万元，租期三年；
17、与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。则该企业上述事项应纳印花税( )元。（A）450（B） 940（C） 1190（D）40031 下列合同和凭证应纳印花税的是( )。（A）企业与主管部门签订的租赁承包合同（B）以电子形式签订的各类应税凭证的单位（C）国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同（D）税务登记证32 下列各项符合房产税规定的是( )。（A）房管部门向居民
18、出租的公共租凭住房暂免征房产税（B）对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据（C）中国银行所属分支机构自用的房产免征房产税（D）对投资联营的房产，一律按余值计税33 2013 年某企业支付 8000 万元取得 20 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 18 万平方米，工程成本 4500 万元，2014 年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( ) 万元。（A）4500（B） 8000（C） 10000（D）1250034 根据车船税法规定，下列说法不正确的是( )。（A）车船税由保险机构负责征收（B）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计
19、算缴纳车船税（C）一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税（D）对于纳税人在购买“交强险” 截止日期以后购买“ 交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金35 某运输公司 2014 年拥有净吨位 4000 吨的机动船 10 艘，税额为 5 元吨；净吨位 1500 吨机动船为 5 艘，税额为 4 元吨；净吨位 200 吨的非机动驳船 10 艘，税额为 3 元吨。该运输公司 2014 年应纳车船税为( )元。（A）233000（B） 295700（C） 291500（D）28970036 某教师购买一套商品房(非首次购买)，价格为 120 万元，因一次性付款，售房
20、单位给予 3 万元优惠，实际成交价格为 117 万元。当地契税税率为 3，该教师买房应缴纳契税为( ) 万元。（A）3（B） 351（C） 167（D）037 关于契税纳税义务发生时间，下列表述中正确的是( )。（A）纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（B）纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天（C）纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的 10 日内（D）纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的 7 日内38 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）基建项目在建期间使用的土地（B）对公共租赁住房建设期间用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）盐场的生产厂房用地39
21、甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 6000 平方米，建筑面积 24000 平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别 1：2：3，建筑物所在地城镇土地使用税税额为 4 元平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税( )。（A）3000 元和 6000 元（B） 4000 元和 8000 元（C） 6000 元和 12000 元（D）16000 元和 32000 元40 下列关于耕地占用税的陈述，正确的是( )。（A）耕地占用税专用于为农村筹集地方财政（B）耕地占用税由地方税务机关负责征收（C）军事设施可以减半征收耕地占用税（D）农村居民占用耕地建
22、房，免征耕地占用税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）罚金（B）银行罚息（C）以融资租赁方式租人的固定资产计提的折旧（D）单独估价作为固定资产人账的土地计提的折旧（E）房屋、建筑物以外的未投人使用的固定资产计提的折旧42 根据企业所得税法的规定，下列关于政策性搬迁收入的确认表述正确的有( )。（A）对停产停业形成的损失而给予的补偿，应确认为搬迁收入（B）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款，应确认为搬迁收入（C）企业由于搬迁
23、处置存货而取得的收入，应确认为搬迁收入（D）对被征用资产价值的补偿，应确认为搬迁收人（E）搬迁收入就是指搬迁过程中从本企业以外取得的搬迁补偿收入，不包括本企业搬迁资产处置收入43 根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（A）经过修理后的固定资产被用于新的用途（B）发生的修理支出达到固定资产计税基础 10以上（C）经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 2 年以上（D）经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 1 年以上（E）发生的修理支出达到固定资产计税基础 50以上44 下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的有
24、( )。（A）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于交付开发产品之日确认收入的实现（B）采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收人日确认收入实现（C）采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现（D）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现（E）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现45 根据企业所得税的规定，下列属于“其他收入”的有( )。（A）企业资产溢余收入（B）接受捐赠收入（C）违约金收入（D）特许权使用费收入（E）逾期未退的包装物押金收入46 固定资产报废、毁损损失，为其账
25、面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下( )证据材料确认。（A）固定资产的计税基础相关资料（B）企业外部有关部门出具的鉴定材料（C）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明（D）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等（E）企业内部有关责任认定和核销资料47 下列各项中，关于软件企业所得税优惠的其他规定表述正确的有( )。（A）软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方法的软件企业（B）软件企业的收入总额，不包括转让财产收入（C）软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳
26、税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度（D）软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断（E）软件企业发生的研发费用，符合规定可以加计扣除48 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税表，并附上( )资料。（A）工程作业决算报告或其他说明资料（B）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告（C）财务会计报告或财务情况说明（D）非居民企业承包工程的资质（E）非居民企业的税务登记证49 根据企业所得税核定方法规定，税务机关可以采用下列( )方法核定征收企业所得
27、税。（A）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定（B）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定（C）按照企业上期缴纳的税款核定本期应纳税额（D）根据企业的生产经营情况估计企业的盈利情况，并以此定额核定应纳税额（E）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定50 根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税（B）个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润（C）个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其
28、费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补51 根据个人所得税相关规定，加强高收入者的股息红利所得管理的主要内容有( )。（A）加强非上市公司股权转让所得征收管理（B）加强利息所得征收管理（C）加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理（D）加强股息、红利所得征收管理（E）加强限售股转让所得征收管理52 按照个人所得税法的规定，下列各项表述中正确的有( )。（A）出租汽
29、车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收人，按工资、薪金所得征税（B）个人经政府有关部门批准，取得执照从事医疗活动取得的所得应按“个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税（D）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税（E）个人担任独立董事所取得的董事费收入，按工资薪金所得征税53 关于个人所得税的特殊计税方法，正确的有( )。（A）两个或两个以上的个人共同取得同一项目收人的，应
30、当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税（B）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，按“劳务报酬所得 ”征税（C）某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按“利息、股息、红利” 征个人所得税（D）持有股票期权的普通员工在行使股票期权时实际购买价低于购买日公平市场价的差额按“ 工资薪金所得 ”征税（E）个人将祖传收藏的字画出售，按照特许权使用费所得征收个人所得税54 下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（A）个体工商户对外投资取得的股息所得（B）出租汽车经营单位将出租车所
31、有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入（C）个人经有关部门批准，取得执照行医而取得的所得（D）个人从事彩票代销业务而取得的所得（E）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入55 实行查账征收的个人独资企业计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有( )。（A）投资者及其家庭发生的生活费用（B）向其从业人员支付的合理的工资薪金（C）计提的准备金支出（D）不超过当年销售收入 15的广告费支出（E）投资者的工资56 以下关于个人所得税规定的表述中，正确的有( )。（A）雇佣和派遣单位分别支付工资薪金计算代扣代缴的个人所得税时只有雇佣单
32、位支付的工资允许减除费用（B）律师事务所支付给投资者的所得，按照“工资、薪金所得 ”项目征收个人所得税（C）兼职律师从律师事务所取得丁资、薪金性质的所得，以收入全额(取得分成收入的，为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，由律师事务所计算扣缴个人所得税（D）单位低价向职工售房，职工就差价部分按全年一次性奖金征税方法计税（E）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入其从律师事务所取得的其他收入按规定征收个人所得税57 根据个人所得税法的相关规定，关于个人取得拍卖收入的说法，表述正确的有( )。（A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按“财产转让所得”征税（B）对个人财产拍
33、卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额（C）纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除（D）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税（E）个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴58 下列关于土地增值税的说法中，表述正确的有( )。（A）土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入（B）建筑安装企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的，房地产开发企业在土地增值税清算时，这部分质保金可以按照发票所载金额扣除（C
34、）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用” ，计入“取得土地使用权所支付的金额 ”中扣除（D）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经税务机关确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格（E）土地增值税清算时已计人房地产开发成本的利息支出。不可以扣除59 下列项目中，符合允许按 10以内的比例扣除的房地产开发费用有( )。（A）财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但无金融机构贷款证明的（B）财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并能
35、提供金融机构贷款证明的（C）不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，但有金融机构贷款证明的（D）某房地产开发公司转让房地产项目时的利息支出不能提供金融机构贷款证明的（E）超过贷款期限的利息和加罚的利息60 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的 50以上 3 倍以下罚款（B）将已贴用的面值 50 元的 3 张印花税票揭下重用，税务机关追缴不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的 50以上 5 倍以下的罚款（C）纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可
36、以处以 2000 元以下的罚款，情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，并处不缴或少缴税金的 50以上 5 倍以下罚款（E）税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款61 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）工程分包合同（B）法律咨询合同（C）商业银行贷款合同（D）财产保险合同（E）专利申请转让合同62 下列房产中，应征收房产税的有( )。（A）个人所有的经营性房产（B）宗教寺庙出租的房产（C）人民团体自用的房产（D）老年服务机构自用房产（E）政府机关自用的房产63 依据
37、房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）房产税的纳税期限由当地税务机关确定（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（C）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳（D）自 2008 年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按 12的税率征收房产税（E）中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税64 下列关于车船税的表述正确的有( )。（A）依法不需：要在车船管理部门登记的车辆不属于车船税的征税范围（B）游艇按照艇身长度每米作为计税单位（C）车辆整备质量不超过 1 吨的，按照 1
38、 吨计算（D）已纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税（E）车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月65 根据车船税法的规定，下列车船属于法定免税的有( )。（A）纯电动汽车（B）军队专用车船（C）执行警务的专用船舶（D）捕捞、养殖渔船（E）国家机关自用车辆66 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）孤寡老人购买自用住房（B）解放军野战医院购置病房用地（C）以获奖方式取得房屋产权的（D）公司合并后公司承受各方土地房屋权属，且原投资主体存续的（E）某企业破产后，非债权人企业承受原单位的房屋，和原单位全部职工签订 3年劳动合同67 关于契税的说法
39、，正确的有( )。（A）契税由财产承受人缴纳（B）契税实行幅度比例税率（C）保护合法产权，避免产权纠纷，属于契税的立法原则之一（D）经有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税（E）对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，免征契税68 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。（A）征用的耕地，免征城镇土地使用税（B）征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税（C）宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税（D）对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，免征城镇土地使用税（
40、E）公共租赁住房用地免征土地使用税69 下列各项中，免征城镇土地使用税的有( )。（A）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（B）宗教寺庙内的宗教人员生活用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）名胜古迹自用的土地（E）机场道路中，场外道路用地70 下列关于耕地占用税的说法正确的有( )。（A）纳税人临时占用耕地无需缴纳耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅，按照规定免征耕地占用税（C）占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税。（D）经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的 50（
41、E）某高校占用耕地建设校园，5 年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校同改用于住宅建设，需补缴耕地占用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 中国公民温先生任职于境内某市 N 公司，同时还在 K 公司担任董事，2014 年个人收入如下：(1)每月工资 18000 元，每个季度末分别获得季度奖金 5000 元；12 月份从 N 公司取得业绩奖励 50000 元，从 K 公司取得董事费 20000 元。(2)应邀到 C 国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 C 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元；从 C 国取得特许权使用费 1
42、00000 元，按 C围税法缴纳的个人所得税折合人民币 17000 元。(3)将解禁的限售股转让，取得转让收入 50000 元，不能准确计算限售股原值。根据上述资料，回答下列问题：71 2014 年温先生的工资薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）32175（B） 33500（C） 40875（D）4133572 2014 年温先生取得的董事费应缴纳个人所得税( )元。（A）2800（B） 3200（C） 4000（D）480073 2014 年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 140（C） 240（D）86074 2014 年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税
43、( )元。（A）7500（B） 8500（C） 10000（D）1250074 A 市甲公司占地 35000 平方米，其中厂内绿化用地 5000 平方米，厂区外公共绿化用地 4700 平方米，附属学校占地 7000 平方米，其余为生产车间和办公楼用地；生产车间和办公楼房产原值 560 万元。公司原有接送职工上下班载客汽车 4 辆，整备质量为 5 吨的货车 5 辆。2014 年初公司新征耕地 5000 平方米用于扩大经营，每平方米价格 06 万元，当月签订合同并办好土地使用证；6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公楼从 7 月 1 日起出租给其他企业使用，租期 12 个月
44、，月租金 04 万元；2014 年 10 月购进 1 辆 30 升小轿车自用，签订购销合同，合同注明价格 1 50 万元，当月办理了注册登记。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元，耕地占用税每平方米 20 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 20； 当地政府规定的载客汽车车船税额是 500 元辆，载货汽车单位税额为 50 元吨，30 升小汽车的单位税额为 1800 元辆)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：75 2014 年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税为( )元。（A）116500（B） 216500（C） 141500（D）24150076 2014 年
45、应缴纳的车船税为( )元。（A）2900（B） 2750（C） 3700（D）368077 2014 年应缴纳的印花税为( )元。（A）15048（B） 15503（C） 15498（D）1505378 2014 年应缴纳的房产税为( )万元。（A）51360（B） 51503（C） 54240（D）54053四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 深圳某公司，2014 年公司有关生产经营资料如下：(1)取得产品销售收入 2300 万元、提供餐饮服务取得收入 120 万元；(2)发生产品销售成本 1100 万元；发
46、生销售费用 430 万元；当年支付残疾人工资为 34 万元，已按实际发生额计入当期成本费用；(3)发生财务费用 220 万元，其中：2014 年 1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率 6)；2013 年 4月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 2 年，2014 年向银行支付了4 个季度的借款利息 30 万元，该厂房于 2014 年 10 月 31 日完工结算并投入使用，企业将本年利息支出全部记入了财务费用；(4)发生管理费用 260 万元(其中业务招待费 130 万元)；(5)“营业外支出”账户记载金
47、额 44 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本 40 万元(当期同类货物不含税销售价格为 56 万元)；(6)本年 12 月购入一套环境保护专用设备自用，取得增值税普通发票注明价款351 万元；(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入 50 万元、从境内被投资企业分回税后利润 180 万元(被投资方适用企业所得税税率 20)。其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策；该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：79 2014 年企业所得税前准予扣除的营业税、城建税及教育费附加合计为(
48、)万元。（A）66（B） 36（C） 85（D）5180 2014 年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。（A）32538（B） 34288（C） 33688（D）3468881 2014 年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。（A）40（B） 44（C） 5352（D）5582 2014 年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元。(含加计扣除)（A）142638（B） 19364（C） 182638（D）19895083 2014 年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额为( )万元。（A）351（B） 30（C） 351（D）30084 2014 年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）5045（B） 5386（C） 6286（D）636184 张先生为 A 上市企业董事，并且在该企业任职， 2014 年取得以下收入：(1)张先生每月取得工资 6000 元，12 月份取得董事费收入 6800 元，另外 12 月取得全年一次性奖金 36000 元；(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 58000 元，当初为购买字画支付 35000 元；(3)从 4 月 1 日开始按市场价格出租一套居民住房，每月收取租金 10000 元(仅考虑房产税，不考虑其他税费)；
