1、注册税务师（税法二）车船税章节练习试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是( )。（A）办理交强险业务的保险机构（B）机动车的生产厂家（C）车辆船舶的所有人（D）车辆船舶的管理人2 车船税条例规定，( ) 可以在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况，对同一计税标准的车辆确定具体适用税额。（A）省、自治区、直辖市人民政府（B）省、自治区、直辖市国家税务局（C）省、自治区、直辖市地方税务局（D）省、自治区、直辖市财政机关3 下列表述符合车船税征税现行规定的是( )。（A）电车不需缴纳车船税（B
2、）半挂牵引车不需缴纳车船税（C）挂车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50%计税4 下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。（A）非机动车船全部免税（B）对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额（C）拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税（D）依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税5 下列车船中，以自重每吨作为车船税计税标准的是( )。（A）载客汽车（B）三轮汽车（C）船舶（D）拖船6 2009 年某公司有载客汽车 2 辆，载货汽车 3 辆，自重吨位分别为：20 吨、15.4吨、15.6 吨。当地省政府规定，载客汽车年税额为 150 元/辆，
3、载货汽车为 40 元/吨，该公司当年应缴纳的车船税为( )元。（A）3000（B） 2486（C） 2360（D）33607 某公司 2009 年有 6 辆客货两用汽车，其中 2 辆载人部分有 4 个座位，载货部分吨位为 2 吨；其余 4 辆汽车载人部分有 6 个座位，载货部分吨位为 8 吨。省政府规定，乘座 4 人的客车每辆年税额为 420 元，乘座 6 人的客车每辆年税额为 500 元，载货汽车每吨位年税额为 60 元。公司全年应缴纳车船税税额( )元。（A）2660（B） 2760（C） 2060（D）21608 2009 年某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.
4、7 吨。100 马力的拖船 1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司当年应缴纳的车船税为( ) 元。（A）2155（B） 2030（C） 2500（D）22509 某公司 2007 年 9 月购置一辆载人客车，但从未缴纳税款，2009 年 3 月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是 120 元/辆，则应补缴车船税税额为 ( )元。（A）120（B） 160（C） 240（D）19010 2009 年某大型综合运输公司有机动船 20 艘(其中 2011.8 吨的 15 艘，599.5 吨的5 艘)，非机动驳船 2 艘，每艘 500.8 吨。载货汽车 50 辆(其中 25
5、.4 吨的 40 辆，34.6 吨的 10 辆)，当地车船税单位税额标准为：机动船每吨税额 4 元；载货汽车每吨税额 50 元。该公司当年应缴纳车船税( )元。（A）201204（B） 202204（C） 203204（D）20020411 下列车辆中应纳车船税的是( )。（A）警用汽车（B）残疾人的专用车辆（C）商店待售的自行车（D）中国人民银行分支机构的运钞车12 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为( )。（A）车船的登记地（B）车船的购买地（C）车船的使用地（D）车船的生产地13 下列说法符合车船税规定的是( )。（A）对于轮式专用机械车免予征收车船税（B）对四轮农用运输车免予征
6、收车船税（C）一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税（D）丢失车辆办理退税后车辆又找回的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税14 以下对车船税的理解不正确的是( )。（A）车船税由保险机构负责征收（B）对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险” 的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金（C）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税（D）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或
7、 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 根据车船税的规定，下列说法错误的有( )。（A）车船税属于单项财产税（B）企业内部行驶的车船不缴纳车船税（C）车船税在车船实际使用地缴纳（D）车船税具有调节收入分配的作用（E）车船税具有行为税和财产税的性质16 下列项目中，属于车船税纳税人的有( )。（A）事业单位（B）外商投资企业（C）私营企业（D）个人（E）缴纳船舶吨税的企业17 下列表述符合车船税征税规定的有( )。（A）人力三轮车不需缴纳车船税（B）半挂牵引车不需缴纳车船税（C）电车需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50%计税（E）非机动驳船按照船舶
8、税额的 70%计税18 下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（A）载客汽车，以“ 辆” 为计税依据（B）载货汽车，以“自重吨位”为计税依据（C）机动船，以“艘” 为计税依据（D）非机动驳船，以“ 净吨位” 为计税依据（E）机动船，以“ 净吨位” 为计税依据19 有关车船税的相关规定，下列表述不正确的有( )。（A）车辆自重尾数在 0.5 吨以下者免算（B）从事运输业务的专项作业车所挂的挂车，按载货汽车自重吨位的 50%计征（C） 1 吨以下的小型船，一律按照 1 吨计算（D）客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税（E）自重是指机动车的整备质量20 以下对
9、车船税条例及细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准的确定，理解正确的有( )。（A）以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准（B）纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准（C）所称的自重，是指实际载货的吨位（D）不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由中介机构评估确定（E）不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定21 某货物运输企业 2008 年 7 月 10 日购置两辆载货汽车，自重吨位分别是 25.5 吨、25.8 吨，7 月份办理了
10、车船登记，从未缴纳税款，2010 年 3 月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是 50 元/吨。则应补缴的 2008 年、2009 两年的税款是( )元。（A）1262.5（B） 1785（C） 1287.5（D）2525（E）257522 以下对车船税及滞纳金的计算中，正确的有( )。（A）当年购置新车船的，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。应纳税额=(年应纳税额12)应纳税月份数（B）对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为 0（C）税务机关已批准减免的车辆应纳税额=减税前应纳税额(1-减税幅度)（D）购买短期“ 交强险” 的车辆，保
11、单中“当年应缴 ”项目的计算公式为：当年应缴=计税单位 年单位税额 12应纳税月份数（E）以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金，每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额滞纳天数0.523 下列车船中，属于法定免税车船的有( )。（A）非机动驳船（B）农业部门登记的拖拉机（C）武警专用的车船（D）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶（E）农村公共交通车船24 以下关于车船税的表述，正确的有( )。（A）在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税（B）所有的渔业船舶免征车船税（C）纳税人未按照规定到车船管理部门
12、办理应税车船登记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间（D）纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，还需向税务机关进行申报（E）扣缴义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 某运输公司 2009 年拥有车船情况如下：(1)载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为 3 吨；小轿车 2 辆；(2)7 月份新购进大轿车 9 辆，中型面包车
13、 4 辆；8 月份新购进乘人小轿车 3 辆，当月均办理了车船登记手续；(3)净吨位为 400 吨的机动船 15 艘；净吨位为 28.5 吨的小型机动船 15 艘；净吨位为 5 吨的捕捞渔船 3 艘；(4)净吨位为 10 吨的非机动驳船 10 艘；100 马力的拖船 10 艘。(该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，小轿车年纳税额每辆 420 元；大轿车每辆 250 元，中型面包车每辆 200 元；船舶的单位税额为净吨位每吨 4 元)要求：根据所给资料，回答下列问题：25 载货汽车、挂车、客货两用车、小轿车 2009 年应缴纳车船税( )元。（A）19620（B） 22110（C） 2
14、0040（D）2169026 新购进的轿车和面包车 2009 年应缴纳车船税( )元。（A）2050（B） 2080（C） 2150（D）218027 机动船 2009 年应缴纳车船税( )元。（A）24000（B） 25680（C） 25780（D）2771028 非机动船当年应缴纳车船税( )元。（A）1400（B） 2400（C） 1200（D）2200注册税务师（税法二）车船税章节练习试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务
15、人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。【知识模块】 车船税2 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定，税务局和财政局都是作为政府的职能机构，只能执行政府的规定。【知识模块】 车船税3 【正确答案】 D【试题解析】 拖船和非机动驳船分别按照船舶税额的 50%计税。【知识模块】 车船税4 【正确答案】 A【试题解析】 应征税的车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船；不是所有的非机动车船都免税，如非机动驳船是需要照章征税。【知识模块】 车船税5 【正确答案】 B【试
16、题解析】 载客汽车以辆为计税标准；船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。【知识模块】 车船税6 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。该公司应缴纳的车船税=2150+2040+15.540+1640=2360(元)【知识模块】 车船税7 【正确答案】 D【试题解析】 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，该企业 2009 年应缴的车船税=2260+4860=2160(元)【知识模块】 车船税8 【正确答案】 B【试题解析】 船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.
17、5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50%计算。该公司应缴纳的车船税=2005+1815+1002550%=2030(元)【知识模块】 车船税9 【正确答案】 B【试题解析】 对于 2007 年 1 月 1 日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款=计税单位年单位税额12 应纳税月份数 + 计税单位年单位税额( 本次缴税年度-车辆登记年度-1)=120124+120(2009-2007-1)=160(元)【知识模块】 车船税10
18、【正确答案】 C【试题解析】 (1)该运输公司所拥有的船舶当年应该缴纳的车船税=1520124+55994+2501450%=134704(元)(2)该运输公司所拥有的车辆当年应该缴纳的车船税=25.54050+351050=68500(元)应缴纳车船税合计=134704+68500=203204( 元)提示 船舶净吨位尾数半吨及半吨以下的，免算，半吨以上的按照 1 吨计算；车辆自重尾数半吨及半吨以下的，按照半吨计算，半吨以上的按照 1 吨计算。【知识模块】 车船税11 【正确答案】 D【试题解析】 警用汽车免征车船税；符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车，免征车船税；自行车免征车船税；中国人民
19、银行分支机构的运钞车不享受免征优惠。【知识模块】 车船税12 【正确答案】 A【试题解析】 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。【知识模块】 车船税13 【正确答案】 C【试题解析】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。【知识模块】 车船税14 【正确答案】 A【试题解析】 车船税由地方税务机关负责征收。【知识模块】 车船税二、多项选择题共 30 题，每题
20、 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车船，应缴纳车船税；车船税由纳税人所在地税务机关负责征收；车船税有调节财富分配的作用，不是调节收入分配；车船税属于单项财产税。【知识模块】 车船税16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人。外商投资企业、外国企业、华侨、港澳台同胞以及外籍个人也是车船税的纳税人。【知识模块】 车船税1
21、7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；非机动驳船按照船舶税额的50%计税。【知识模块】 车船税18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 c 错误是因为机动船以 “净吨位”为车船税的计税依据。【知识模块】 车船税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照 1 吨计算。从事运输业务的专项作业车所挂的挂车，按载货汽车的自重吨位计征车船税，没有减免优惠；1 吨以下的小型船，一律按照 1 吨计算；客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。【知识
22、模块】 车船税20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 车船税条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。所称的自重，是指机动车的整备质量。【知识模块】 车船税21 【正确答案】 C,E【试题解析】 对于 2007 年 1 月 1 日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的；购置当年欠缴的税款=计税单
23、位年单位税额12应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。则 2008 年应补税额=(25.5+26)+50126=1287.5(元)购置年度以后欠缴税款=计税单位年单位税额(本次缴税年度-车辆登记年度-1)补缴 2009 年的税款=(25.5+26)50(2010-2008-1)=2575(元)【知识模块】 车船税22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。当年购置的新车船计算公式为：应纳税额=(年应纳税额 12)应纳税月份数【知识模块】 车船税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 除非机动
24、驳船以外的非机动车船是免税的；省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，是特定减免，而不是法定免税。【知识模块】 车船税24 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，只有登记为捕捞、养殖渔船的，免征车船税，登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶，不免征车船税；选项 C，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间；选项 D，纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，不再向地方
25、税务机关申报纳税。【知识模块】 车船税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 车船税25 【正确答案】 B【知识模块】 车船税26 【正确答案】 A【知识模块】 车船税27 【正确答案】 B【知识模块】 车船税28 【正确答案】 C【试题解析】 (1)载货汽车应纳税=252030=15000(元)；挂车应纳税=102030=6000( 元) ；客货两用车应纳税=3303=270(元)；小轿车应纳税=2420=840(元) 。合计应纳车船税=15000+6000+840+270=22110( 元)(2)新购置大轿车、面包车应缴纳车船税=(9250+4200)612=1525(元)新购置小轿车应缴纳车船税=3420512=525( 元 )合计=1525+525=2050(元 )提示 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=(年应纳税额12)应纳税月份数。(3)捕捞渔船免征车船税，机动船应纳车船税=400154+28154=24000+1680=25680(元)(4)非机动驳船应纳车船税=1010450%=200( 元 )拖船应纳车船税=100210450%=1000(元)合计=200+1000=1200(元 )【知识模块】 车船税
