1、注册税务师（财务与会计）流动负债章节练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某工业企业 2009 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务适用的营业税税率为 3%，出售无形资产应缴纳的营业税为 0.4 万元。则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。（A）增加其他业务成本 1.38 万元（B）增加营业外支出 2.78 万元（C）增加营业税金及附加 1.78 万元（D）增加营业税金及附加 1.38 万元，减少营业外收入 0
2、.4 万元2 某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税应计入( ) 。（A）生产成本（B）制造费用（C）销售费用（D）营业税金及附加3 企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加” 科目的是( )。（A）土地增值税（B）资源税（C）营业税（D）增值税4 下列各项税金中，可能在利润表中的“营业税金及附加” 项目反映的是( )。（A）土地使用税（B）消费税（C）耕地占用税（D）印花税5 企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费” 科目核算的是( )。（A）房产税（B）耕地占用税（C）印花税（D）土地使用税6 2008 年 1 月 1 日，甲
3、公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，可行权日为 2011 年 12 月 31 日。该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价 5 元，截至 2009 年末累计确认负债 300 000 元，2008 年和 2009 年均没有人离职， 2010 年有 10 人离职，预计 2011 年没有人离职，2010 年末增值权公允价值为 12 元，则 2010 年末应确认的应付职工薪酬为( )元。（A）150000（B） 105 000（C） 240 000（D）405 0007 外商投资企业从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，应借记的科
4、目是( )。（A）利润分配（B）应付职工薪酬（C）管理费用（D）盈余公积8 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2009 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为 45 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 55 万元，增值税为 9.35 万元。协议规定，甲企业应在 2010 年3 月 31 日将所售商品购回，回购价为 60 万元，另需支付增值税 10.2 万元，假如不考虑其他相关税费。则 2009 年 12 月 31 日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( ) 万元。（A）70.20（B） 60.00（C） 64.35（D
5、）57.00二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 甲公司决定为其 9 位部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时以其生产的每件成本为 2 000 元的产品作为福利发放给各位部门管理人员，每套外租住房的月租金为 3 000 元，产品的含税单价为 3 000 元，适用增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费。则甲公司的账务处理正确的有( )。（A）借：管理费用 58 590 贷：应付职工薪酬 58 590（B）借：应付职工薪酬 27 000 贷：累计折旧 27 000（C）借：应付职
6、工薪酬 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税(销项税额) 4 590（D）借：应付职工薪酬 27 000 贷：银行存款(其他应付款) 27 000（E）借：管理费用 49 590 贷：应付职工工薪酬 49 59010 下列项目中，应通过“应付职工薪酬” 科目核算的有 ( )。（A）企业为职工缴存的住房公积金（B）无偿向职工提供住房计提的折旧（C）支付给离退休人员的工资（D）差旅费（E）解除劳动关系给予的补偿11 企业计提的应付职工工薪酬，可能计入的科目有 ( )。（A）销售费用（B）管理费用（C）财务费用（D）研发支出（E）在建工程12 关于交易性金融负债，下列说法
7、正确的有 ( )。（A）“交易性金融负债 ”设置“本金”、“公允价值变动 ”明细进行核算（B） “交易性金融负债” 的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本（C）企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益” 科目（D）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益 ”科目（E）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账而价值的差额，应借记“资本公积”科目13 在核算应付利息时，可能涉及的科目有( )。（A）在建工程（B）制造费用（C）销售费用（D）财务费用（E）研发支出14 下列项目中，不应通过“其他应付款” 科目核算的有 (
8、 )。（A）应付包装物的租金（B）应付职工工资（C）存入保证金（D）应付经营租入固定资产租金（E）应交的矿产资源补偿费三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。14 2008 年 1 月 1 日，乙公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 2008 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2012 年 12 月31 日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支
9、出额如下：2008 年有 10 名管理人员离开乙公司，乙公司估计 3 年中还将有 8 名管理人员离开；2009 年又有 6 名管理人员离开公司，乙公司估计还将有 6 名管理人员离开；2010 年又有 4 名管理人员离开，有 40 人行使股票增值权取得了现金，2011 年有 30 人行使股票增值权取得了现金，2012 年有10 人行使股票增值权取得了现金。 根据上述资料，回答下列问题：15 2008 年乙公司应确认的应付职工薪酬为( )元。（A）0（B） 36 000（C） 98 400（D）32 80016 2009 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。（A）40 000（B） 32 800
10、（C） 72 800（D）017 2011 年乙公司因该事项确认的费用为( )元。（A）51 200（B） 14 000（C） 20 000（D）60 00018 2012 年乙公司的处理，下列说法错误的是 ( )。（A）应支付银行存款 20 000 元（B）应确认当期损益 2 000 元（C）应确认的应付职工薪酬余额为 0（D）计入公允价值变动损益的金额为 2 000 元18 甲公司为增值税一般纳税人，2008 年 4 月 1 日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为 2 000 000 元，增值税税额为 340 000 元，此批商品的成本为 1 600 000 元。双方所签协议
11、中规定，甲公司应在 2008 年 8 月 31 日以不含增值税的价格 2 200 000 元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。根据上述资料，回答下列问题：19 甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为( )万元。（A）34，200（B） 200，0（C） 234，0（D）234，20020 甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为( )元。（A）20 000（B） 40 000（C） 60 000（D）80 00021 关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是( )。（A）应按库存商品回购价与售价之差进行摊销（B）应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销（
12、C）应按 5 个月进行摊销（D）摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目22 甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为( )万元。（A）257.4（B） 257.4（C） 160（D）97.4注册税务师（财务与会计）流动负债章节练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=463%=1.38(万元)，计入“营业税金及附加”科目；出售无形资产应交纳的营业税=285%=1.4(万元)，调整无形资产处置损益。【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 A【试题解析】 企业
13、自己开采的原油用于生产车间生产成品油，按规定计算出的应交纳的资源税计入生产成本。【知识模块】 流动负债3 【正确答案】 D【试题解析】 增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目。【知识模块】 流动负债4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、D，应在“管理费用”科目反映；选项 C，耕地占用税应计入在建工程或固定资产科目。【知识模块】 流动负债5 【正确答案】 C【试题解析】 企业交纳的房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，且应通过“应交税费”科目核算，选项 A、D 不正确；企业交纳的耕地占用税，应按实际交纳的数额，直接计入“在建工程”等科目，不通过“应交税费”科目核算，选项 B 不正
14、确。【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年末应确认的应付职工薪酬=12(10010)5003/4300 000=105 000(元)。【知识模块】 流动负债7 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，借记“利润分配提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【知识模块】 流动负债8 【正确答案】 D【试题解析】 “其他应付款”账户的账面余额=55+(6055)/52=57(万元)。【知识模块】 流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少
15、选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 流动负债10 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 流动负债11 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 生产部门人员的职工薪酬应计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目；管理部门人员的职工薪酬应该计入“管理费用”科目；销售人员的职工薪酬应该计入“销售费用”科目；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，应该计入“在建工程”、“研发支出”科目，所以选项 ABDE 正确。【知识模块】 流动负债12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公
16、允价值；选项 E，应借汜“公允价值变动损益”科目，不能计入“资本公积”科目。【知识模块】 流动负债13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 符合资本化条件的利息费用可能计入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目；费用化的利息费用计入“财务费用”科目，若属筹建期间的，则计入“管理费用”科目。【知识模块】 流动负债14 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 B，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项 E，应通过“应交税费应交矿产资源补偿费”科目核算。【知识模块】 流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 流动负债15 【正确答案】
17、D【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 A【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 B【知识模块】 流动负债18 【正确答案】 A【试题解析】 (1)2008 年应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100108)100121/3=32 800(元)2008 年 1 月 1 日授予日不做处理。2008 年 12 月 31 日：借：管理费用 32 800贷：应付职工薪酬 32 800(2)2009 年应确认的应付职工薪酬和当期费用=(1001066)100142/3=72 800(元)应确认的当期费用=72 80032 800=40 000(元)(3)2010 年应支付的现金=4010016=6
18、4 000(元)应确认的应付职工薪酬余额=(100106440)10015=60 000(元)应确认的当期费用=60 000+64 00072 800=51 200( 元)2011 年应支付的现金=3010018=54 000(元)应确认的应付职工薪酬余额=(10010644030)10020=20 000(元)应确认的当期损益=20 000+54 00060 000=14 000( 元)(4)2012 年应支付的现金=1010022=22 000(元)应确认的应付职工薪酬余额=0应确认的当期损益=0+22 000 20 000=2 000(元)借：公允价值变动损益 2 000贷：应付职工薪酬
19、 2 000借：应付职工薪酬 22 000贷：银行存款 22 000【知识模块】 流动负债【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 C【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 B【知识模块】 流动负债21 【正确答案】 B【知识模块】 流动负债22 【正确答案】 A【试题解析】 发出商品时的处理为：借：银行存款 2 340 000贷：应交税费应交增值税(销项税额)340 000其他应付款 2 000 000借：发出商品 1 600 000贷：库存商品 1 600 000由于回购价格大于原售价，应在销售与回购期内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。这是因为售后回购从本质上看是一种融资交易，回购价大于原售价的差额应视为融资费用，计提后计入当期财务费用。48 月份每月应计提的利息费用为 200 0005=40 000(元)。借：财务费用 40 000贷：其他应付款 40 000在 8 月 31 日甲公司购回该批商品时，增值税专用发票上注明的价格为 2 200 000元，增值税税额 374 000 元。借：其他应付款 2 200 000应交税费应交增值税(进项税额)374 000贷：银行存款 2 574 000借：库存商品 1 600 000贷：发出商品 1 600 000【知识模块】 流动负债
