1、注册资产评估师财务会计（收入、费用和利润）章节练习 3 及答案与解析1 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司 205 年 9 月发生的经济业务如下：以分期收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同) 分三次收取，第一次收取货款的 20%，10 月 1 日和 11 月 1日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本
2、月收存银行。与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50% ；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。向 C 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起 2 个月内交货。C 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。向 D公司销售一批零配件。
3、该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 D 公司。D 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为 3 个月，到期日为 12 月 10 日。D 公司因受场地限制，推迟到下月 23日提货。与 E 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E 公司验收合格，同时收到 E 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用、10.4 万元(均为维修人员工资)。甲公司退回 205 年 5 月28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。
4、经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为 25%，本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表： 单位：万元要求：(1)编制甲公司上述 项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。(2) 编制甲公司 9 月份的利润表。利润表(简表)编制单位：甲公司 205 年 9 月 单位：万元2 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务。205 年 12 月，甲公司商品销
5、售业务资料如下：(1)12 月 1 日，与 A 公司签订协议，委托其代销一批商品。根据代销协议，A 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为 100 万元(不含增值税)，实际成本为 80 万元，商品已运往 A 公司。本月末，收到 A 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 60%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(2)12 月 3 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税税额为 34 万元。该批商品的实际成本为 185 万元。该合同规定，价税款的付款条件为 2/10，1/
6、15，n/30。商品已发出，款项于 12 月20 日收到。(3)12 月 5 日，与 C 公司签订协议，为 C 公司定制一件商品，该协议规定，该件商品需单独设计制作，自协议签订日起 2 个月内交货；销售价格为 80 万元，由 C 公司于本月末前预付。本月末，甲公司收到 C 公司的预付款，并收存银行；该件商品尚未完工，已发生的生产成本为 35 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料费用为 30 万元)。(4)12 月 10 日，收到 D 公司来函，要求对当年 10 月 1 日所购商品在价格上给予10%的折让。经查核，该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意 D 公司提出的折让要求。12 月 1
7、5 日，收到 D 公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200 万元，并收到款项。要求：编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目)注册资产评估师财务会计（收入、费用和利润）章节练习 3 答案与解析1 【正确答案】 (1)编制相关的会计分录： 借：银行存款 4.68 应收账款 18.72 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 17 贷：库存商品 17借：委托代销商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用代销手续费
8、0.125 贷：主营业务收入 2.5 应交税费应交增值税(销项税额) 0.425 借：主营业务成本 1.8 贷：委托代销商品 1.8借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.735 应交税费应交增值税(销项税额 ) 7.265 借：劳务成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：劳务成本 10.4借：主营业务收入 6 应交税费 应交增值税(销
9、项税额) 1.02 贷：应收账款甲公司 7.02 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本 4.7本月实现的利润总额(159.235+2+1.525+20)-(0.125+104.5+1+10+5+1+40)21.135(万元)所得税21.13525%=5.284( 万元)借：所得税 5.284 贷：应交税费应交所得税 5.284(2)编制 9 月份利润表：利润表(简表) 编制单位：甲公司 205 年 9 月 单位：万元【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 (1)借：委托代销商品 80贷：库存商品 80借：银行存款 67.2销售费用代销手续费 3贷：主营业务收 60应交税费应交增值税(销项税额) 10.2借：主营业务成本 48贷：委托代销商品 48(2)借：应收账款 234贷：主营业务收 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 185贷：库存商品 185借：银行存款 234贷：应收账款 234(3)借：银行存款 80贷：预收账款 80借：生产成本 35贷：应付职工薪酬 5原材料 30(4)借：主营业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额) 3.4贷：银行存款 23.4【知识模块】 收入、费用和利润
