1、综合模拟试卷 14 及答案与解析0 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在制定人力资源与工薪循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 A 注册会计师应当确认甲公司的下列控制活动中对防范员工名单中存在虚构员工风险无效的是（ ）。（A）逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员工（B）员工主文档中员工记录的任何变更都要乍成打印记录（C）只有经授权的人力资源部门员工才能够开启连续编号的员工变动表格（D）新员工在从计算机员工主文档中打印出来的员工基本情况表上签字确认2 A 注册会计师对甲公司记录员工工丁作时间环节内部控制进行的下列控制测试
2、中不恰当的是（ ）。（A）观察员工打卡上下班的程序以确定是否受到严格的监督（B）复算工作时间和加班时间计算的准确性和合理性（C）检查工时记录和加班记录的授权审批（D）询问员工加班费的支付方式3 A 注册会计师在执行对甲公司工薪交易进行实质性分析程序时，应当确认不会影响工薪费用金额变化的因素是（ ）。（A）个人所得税起征点的变化（B）员工结构或数量的变化（C）生产经营的季节性变化（D）合同或订单数量的变化3 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在进行有关审计风险的相关决策时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4 在控制检查风险时，A 注册会计师应当采取的有效
3、措施是（ ）。（A）调高重要性水平（B）扩大内部控制测试范围（C）进行穿行测试更深入了解被审计单位（D）合理设计和有效实施进一步审计程序5 A 注册会计师在审计完成阶段应用重要性概念的目的是（ ）。（A）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（B）识别和评估重大错报风险（C）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（D）评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响6 A 注册会计师下列有关审计风险要素之间关系的表述中恰当的是（ ）。（A）重大错报风险与检查风险呈正比（B）固有风险与审计风险呈正比（C）控制风险与检查风险呈反比（D）上述关系均不恰当7 A 注册会计师运用审计风险模
4、型的步骤是（ ）。 (1)确定重大错报风险水平；(2)确定可以接受的审计风险水平；(3) 确定实质性程序的性质、时间和范围；(4)确定检查风险水平。（A）(1)(2)(3)(4)（B） (4)(2)(3)(1)（C） (3)(1)(4)(2)（D）(2)(1)(4)(3)7 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在进行控制测试时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8 A 注册会计师在确定拟实施的进一步审计程序时，不应当实施控制测试的情形是（ ）。（A）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（B）基于成本效益原则考虑总体审计方案（C）没有识别出
5、与认定相关的任何控制活动（D）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据9 A 注册会计师在实施控制测试时，最适合运用检查程序的情形是（ ）。（A）了解控制活动的执行情况（B）留有书面痕迹的控制活动（C）没有留下书面痕迹的控制活动（D）复核控制活动执行的有效性10 A 注册会计师在确定控制测试的性质时，不需要考虑的因素是（ ）。（A）控制运行的有效性（B）控制活动的特性（C）与特定认定直接相关的控制（D）与特定认定间接相关的控制11 A 注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是（ ）。（A）测试该项控制在结账日运行的有效性（B）测试该项控制在
6、期中审计时运行的有效性（C）测试该项控制在每个月末运行的有效性（D）测试甲公司对该项控制活动的监督11 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在识别重大错报风险时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。12 甲公司是一家在生产过程中存在污染的化工企业，A 注册会计师在了解甲公司外部环境时，应当重点了解的外部因素是（ ）。（A）市场竞争状况（B）原材料供应及价格情况（C）生产技术进步情况（D）环保法规具体规定13 在了解了甲公司的外部环境之后，A 注册会计师准备了解甲公司的性质，了解甲公司性质的主要目的在于（ ）。（A）了解甲公司在所处行业中的地位（B）理解
7、预期在甲公司财务报表中反映的各类交易、账户余额和列报（C）获知甲公司所采用的会计准则（D）知悉甲公司管理层存在的动机或压力14 A 注册会计师了解到甲公司为开拓海外市场，实施了在海外成立合资企业的战略，A 注册会计师确认该战略与下列领域重大错报风险关系最不密切的是（ ）。（A）在合资企业投资的会计核算方法（B）外币折算方法和使用的汇率（C）海外市场销售收入的确认（D）在合资企业投资的减值准备的估算15 A 注册会计师正在准备对甲公司的财务业绩衡量与评价体系实施风险评估程序，A 注册会计师实施该项风险评估程序的目标是（ ）。（A）考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力（B）考虑治理层是
8、否对管理层实施了有效的监管（C）考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动（D）考虑管理层提供的信息是否可靠15 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。 A 注册会计师正在考虑针对评估的重大错报风险应当采取的应对措施时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。16 下列应对措施不是 A 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是（ ）。（A）加强甲公司审计项目的质量控制复核（B）指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组（C）鉴于甲公司的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范围（D）安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详
9、细、更经常、更及时的指导和监督17 A 注册会计师拟采取的下列审计程序中对增强其不可预见性没有帮助的是（ ）。（A）在期末而非期中执行更多的审计程序（B）对风险较小的项目实施实质性程序（C）按照交易频繁程度选定应收账款函证对象（D）选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点18 如果 A 注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A 注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是（ ）。（A）采取更强调不可预见性的审计程序（B）重视调整审计程序的性质、时间和范围（C）拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案（D）拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案19 针对
10、评估的认定层次的重大错报风险，A 注册会计师在设计进一步审计程序的总体方案时，应当选择实质性方案的情形是（ ）。（A）A 注册会计师发现了仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（B） A 注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制（C） A 注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则（D）A 注册会计师发现无法实施控制测试20 A 注册会计师评估甲公司某项认定的重大错报风险较高时，其采取的下列应对措施中不是有效措施的是（ ）。（A）在期末或接近期末实施实质性程序（B）在期中实施控制测试（C）采用不通知的方式实施审计程序（D）在管理层不能预见的时间实施审计程序20 A 注册会计师
11、负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在审计期后事项时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。21 A 注册会计师在审计过程中发现甲公司存在下列期后事项， A 注册会计师应当提请甲公司管理层在财务报表附注中作出充分披露的事项包括（ ）。（A）仓库发生火灾造成存货的巨额损失（B）持有的股票价格突然下跌（C）收购了一家公司（D）某应收账款的顾客突然宣告破产22 下列有关 A 注册会计师对期后事项责任的陈述中恰当的包括（ ）。（A）对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任（B）对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任（C）对于第三时段期后事项，注册会计师没有义
12、务针对财务报表实施任何审计程序（D）对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动23 需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项包括（ ）。（A）在审计报告日已经存在的事实（B）管理层有意隐瞒的事实（C）如果被注册会计师在审计报告日前获知可能影响审计报告的事实（D）被媒体公开披露的事实24 A 注册会计师实施的下列审计程序最有可能获取有关需要调整的期后事项的审计证据的包括（ ）。（A）检查期后应收账款的收款情况（B）确定期后处置固定资产的价款（C）审阅期后召开的董事会会议记录（D）确认期后养老金计划的变更24 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年度财务报表，在制定销
13、售与收款循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。25 A 注册会计师识别出甲公司的下列计算机控制中可以防范发运商品后未开具销售发票风险的包括（ ）。（A）发货以后计算机系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票（B）计算机定期打印销售发票（C）计算机系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系（D）复核计算机系统生成的例外报告并调查原因26 A 注册会计师执行的“以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，并检查发票存根与发运凭证”的审计程序的优点包括（ ）。（A）便于发现少计的收入（B）便于发现多计的收入（C）具有全面性和连贯性
14、（D）便于提高审计效率27 A 注册会计师针对甲公司销售交易记录是否及时而实施的控制测试包括（ ）。（A）检查尚未开具收款账单的发货（B）将销售交易登记入账的日期与发货凭证的日期比较核对（C）检查尚未登记入账的销售交易（D）检查发货单和销售发票存根上内部核查的标记28 A 注册会计师需要针对甲公司主营业务收入的完整性实施交易的细节测试的情形包括（ ）。（A）主营业务收入环节的内部控制存在缺陷（B）甲公司管理层正在积极寻求大额举债机会（C）甲公司管理层参与了股票期权激励计划（D）甲公司没有实施由发运凭证追查至主营业务收入明细账的内部核查程序一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试
15、题卷上无效。29 ABC 会计师事务所承接了上市公司甲公司 2011 年度财务报表的审计业务，并于 2011 年 11 月签订了审计业务约定书，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)甲公司是 ABC 会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的 5。甲公司财务总监向项目合伙人 A 注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给 ABC 会计师事务所。A 注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9；(2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC 会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望
16、承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务；(3)B 注册会计师是 ABC 会计师事务所 2011 年 7 月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011 年 12 月 1 日，B 注册会计师的父亲购买了甲公司股票15000 股，每股 32 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员；(4)项目合伙人 A 注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由
17、ABC 会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少 10的投资收益；(5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人 A 注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品；(6)ABC 会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。30 A
18、BC 会计师事务所是由三家会计师事务所合并成立的会计师事务所，事务所新的领导层认为有必要重新整合合并前事务所的业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)为迅速占领所在地区审计业务市场，建立了以承接业务量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；(2)受当前人员数量的限制，暂时不设立专门的质量控制部门，由主任会计师委派需要执行质量控制复核的项目合伙人兼任质量控制复核工作；(3)要求所有的项目合伙人应当每年至少一次签署其遵守独立性政策和程序的书面确认函；(4)合并前三家会计师事务所的原有审计客户如果与 ABC 会计师事务所续约，审计项目合伙人仍由原来事务所的项目合伙人
19、担任，项目合伙人轮换制度的轮换时间从 ABC 会计师事务所成立之日开始计算；(5)所有业务工作底稿在归档前都要进行扫描，会计师事务所保留已扫描的原纸质记录至少 1 年；(6)会计师事务所应当周期性地选取已经完成的业务进行检查，周期最长不得超过 5 年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。综合模拟试卷 14 答案与解析【知识模块】 综合1 【正确答案】 D【试题解析】 虚构员工的人员可能自己签字确认，因此 D 恰当的。【知识模块】 综合2 【正确答案】 D【试题解析】 加班费的支付方式与工作时间无
20、关，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合3 【正确答案】 A【知识模块】 综合【知识模块】 综合4 【正确答案】 D【试题解析】 合理设计和有效实施进一步审计程序可以实现控制检查风险的目的，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师运用审计风险模型的步骤是先确定可以接受的审计风险，评估重大错报风险，再计算检查风险，最后确定实质性程序的性质、时间和范围，因此 D 是当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【试题解析】 没有识别出与认定相关的任何控制活动就无法
21、实施、也不需再实施控制测试，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【试题解析】 检查适合于对留下书面痕迹的控制活动进行测试，询问适合于了解控制活动的执行情况，观察适合于没有留下书面痕迹的控制活动，重新执行适合于复核控制活动执行的有效性，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A【试题解析】 控制测试的目的在于测试控制的有效性，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合11 【正确答案】 D【试题解析】 被审计单位对控制的监督能够强化控制在某期间运行有效性的审计证据效力，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合12 【正确答案】 D【试题解析】
22、对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合13 【正确答案】 B【试题解析】 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报袁中反映的各类交易、账户余额和列报，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合14 【正确答案】 C【试题解析】 相比较而言，在海外成立合资企业的战略与海外市场销售收入确认领域的重大错报风险关系最不密切，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合15 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师了解财务业绩衡量与评价的目标是考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】
23、综合16 【正确答案】 C【试题解析】 控制测试属于针对认定层次重大错报风险实施的应对措施，因此 C是恰当的。【知识模块】 综合17 【正确答案】 A【试题解析】 在期末而非期中执行更多的审计程序是在控制环境存在问题的情况下采取的措施，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合18 【正确答案】 C【试题解析】 重大错报风险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A【试题解析】 对于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险必须实施控制测试，不适合使用实质性方案，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合20 【正确答案】 B【试题解析
24、】 针对较高的重大错报风险在期中实施控制测试不是有效的应对措施，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合21 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 某应收账款的顾客突然宣告破产，虽然是在期后，但预示着期前该顾客已经出现财务困难，应当计提合适的坏账准备，因此 ABC 是恰当的。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 如果知悉第三时段期后事项，注册会计师应当与治理层沟通并确定合适的处理方式，因此 ABC 是恰当的。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A，C【试题解析】 需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项必须同时满足两个条件：(1)这类期后事项应
25、当是在审计报告日已经存在的事实；(2)该事实如果被注册会计师在审计报告目前获知，可能影响审计报告，因此 AC 是恰当的。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B，C【试题解析】 通过确定期后处置固定资产的价款可以确定期前对固定资产计提减值准备的合理比例，审阅期后召开的董事会会议记录可以发现是否存在诸如未决诉讼期后结案等需要调整的期后事项，因此 BC 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 复核例外报告并调查原因属于人工控制，因此 ABC 是恰当的。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B，D【试题解析】 注册会计师执行的审计程序属于逆查，便于发
26、现多计的收入，有利于提高审计效率，因此 BD 是恰当的。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 对凭证上日期的比较核对属于交易的实质性程序，因此 ACD 是恰当的。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，D【试题解析】 销售交易的审计一般更多侧重于检查高估资产与收入的问题，但是，如果内部控制不健全，比如被审计单位没有由发运凭证追查至主营业务收入明细账这一独立内部核查程序，就有必要对完整性目标实施交易的细节测试，因此 AD 是恰当的。【知识模块】 综合一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 (1)不违反。ABC 会计师事务所
27、尚未接受甲公司所在集团所有关联公司的审计业务，如果承接，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的 9，事务所需要采取必要的防范措施，从而将不利影响降低至可接受的水平。(2)违反。如果为存在利益冲突的两个以上审计客户同时提供审计服务，必须告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，ABC 会计师事务所既没有告知甲公司，也没有告知乙公司，违反了职业道德守则。(3)违反。B 注册会计师是向审计客户提供非审计服务的合伙人，其父亲是其主要近亲属，在审计客户中拥有直接经济利益，尽管并未委派 B 参与审计项目组仍然违反职业道德守则。(4)违反。注册会计师不得提供保管客户资金或其他
28、资产的服务，也不能夸大宣传提供的服务和拥有的资质与能力，违反职业道德守则。(5)违反。如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，违反职业道德守则。(6)违反。会计师事务所在营销专业服务时不能暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，ABC 会计师事务所的宣传违反了职业道德守则。【知识模块】 综合30 【正确答案】 (1)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量的情况，为此应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序，不能以业务量作为唯一的考核和评价指标。(2)违反质量控制准则。质量控制准则要求
29、项目质量控制复核人员不能是参与该项目的人员。(3)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，不仅仅是项目合伙人。(4)违反质量控制准则。项目合伙人的定期轮换制度不能因会计师事务所的合并或分立而有所影响，ABC 会计师事务所应当按照质量控制准则关于轮换的时间要求执行轮换制度。(5)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当保留已扫描后的纸质工作底稿，对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存 10 年。(6)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当周期性地选取已经完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。【知识模块】 综合
