1、综合模拟试卷 9 及答案与解析0 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑利用专家的 T 作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 在确定是否需要利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。（A）审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验（B）根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险（C）出具审计报告的时间要求（D）预期获取的其他审计证据的数量和质量2 在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。（A）专家的专业胜任能力（B）专家的客观性（C）专家在特定领域的声望和经验（D）专家的会计审计知识3 在将
2、专家工作结果作为审计证据时，A 注册会计师通常不需考虑的因素有（ ）。（A）专家的工作范围是否适当（B）专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定（C）是否在审计报告中披露专家工作结果（D）专家使用的数据、假设和方法的合理性3 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在审计期后事项时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。4 在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（ ）。（A）调查期后发生的长期负债的变化（B）重新计算在期后处置的固定资产的折旧费（C）确定期后人 T 费用率的变化是否已被授权（D）询问在资产负债表日前记录但在
3、期后支付的预汁负债5 在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（ ）。（A）是否发生新的担保（B）是否发生重大人事变动（C）是否签订或计划签订合并或清算协议（D）是否计划发行新的债券6 关于 A 注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（ ）。（A）有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别（B）在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序（C）在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施（D）在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施6 A 注册
4、会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。7 在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（ ）。（A）管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 6 个月（B）如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估（C）如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响（D）管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括 A 注册会计师实施审计程序获取的信息8 在下列事项中，最可能引起 A 注册会计师对持续经
5、营能力产生疑虑的是（ ）。（A）难以获得开发必要新产品所需资金（B）投资活动产生的现金流量为负数（C）以股票股利代替现金股利（D）存存重大关联方交易9 在下列审计程序中，最有助于 A 注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（ ）。（A）检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品（B）向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债（C）将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理（D）榆查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在10 在管理层出出的下列应对计划中，最有可能缓解 A 注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（
6、）。（A）建设新产品生产线，提高生产能力（B）以低于市场的价格购买已租入的设备（C）计划出售部分固定资产（D）将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产10 A 注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。11 下列事项属于 A 注册会计师编制的重大事项概要的包括（ ）。（A）审计过程中识别的重大事项（B）重大事项与重大职业判断的关系（C）重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引（D）重大事项的解决过程12 A 注册会计师在归整审计档案之前可以变动审计工作底稿的情形包括（ ）。（A）对审计工作底
7、稿进行交叉索引（B）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（C）废除被取代的审计工作底稿（D）在审计报告日前获取了新的审计证据13 在出具审计报告前，A 注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括（ ）。（A）确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员（B）与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项（C）在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告（D）确定审计工作底稿的归档时间13 A 注册会计师接受委托对甲公司 2012 年初编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14 在执行预测性财务信息审核业务时，A 注册会计师应当确
8、定的审核目标包括（ ）。（A）管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设是否合理（B）预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制（C）管理层对预测性财务信息可实现程度的判断是否合理（D）预测性财务信息的编制基础是否与历史财务报表一致15 预测性财务信息涵盖的期间不应超过管理层可做出合理假设的期间，注册会计师在判断预测性财务信息涵盖期间是否合理时应当考虑的因素包括（ ）。（A）甲公司的经营周期（B）法律法规的规定（C）管理层所运用假设的可靠程度（D）预测性财务信息使用者的需求16 A 注册会计师发现甲公司的销售收入高度依赖于少数重要客户，且其所处行业内各企业争夺客户的竞争相当激烈，在编制预测性财
9、务信息时，甲公司依据的假设是能够在预测期间留住现有的所有重要客户。在这种情况下，A 注册会计师应当实施的审计程序包括（ ）。（A）实施更详细的审核程序以获取适当的证据（B）提请甲公司管理层修改该假设（C）提请甲公司在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况（D）要求甲公司管理层签署管理层声明书16 A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。 A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17 在确定鉴证标准是否适当时，A 注册会计师应当考虑的因素有（ ）。（A）中立性（B）完整性（C）相关性（D）客观性18 A 注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（ ）。（A）内部
10、控制的固有局限性（B）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断（C）选择性测试方法的运用（D）鉴证对象的特殊性19 下列各项中，影向 A 注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（ ）。（A）鉴证对象和鉴证对象信息的特征（B）与鉴证业务相关的资料的可获得性（C）客观环境或甲公司管理层是否施加限制（D）A 注册会计师的专业胜任能力19 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在考虑利用专家的 T 作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。20 下列人士中不应被 A 注册会计师视为专家的是（ ）。（A）对保险合同相关负债的会计处理具有专长的人士（B）对复杂或异
11、常的纳税问题进行分析的人士（C）能够解释合同条款和法律后果的人士（D）对企业合并中收购的资产和承担的负债进行评估的人士21 尽管 A 注册会计师在员工福利计划相关负债的计算方面不是专家，但在没有专家帮助的情况下，A 注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作， A 注册会计师相关经验的主要来源包括（ ）。（A）A 注册会计师在向存在相同业务的其他被审计单位提供审计服务时获取的经验（B） A 注册会计师参加过的相关教育或职业发展课程或与拥有相关领域专长人事进行的讨论（C） A 注册会计师与执行过类似业务的注册会计师进行的讨论（D）A 注册会计师与甲公司管理层沟通后得到承诺给予其相关帮助22
12、 A 注册会计师正在考虑评价专家_丁作是否足以实现审计目的所实施的特定程序，其中主要用于证实的程序包括（ ）。（A）询问专家（B）观察专家的工作（C）执行分析程序（D）与管理层讨论专家报告23 A 注册会计师正在评价专家工作所使用的重要假设和方法，下列专家使用的假设和方法中，A 注册会计师可以判定具有相关性和合理性的包括（ ）。（A）在专家的专业领域得到普遍认可（B）与适用的财务报告编制基础的要求不一致（C）依赖于对专家自己开发模型的应用（D）与管理层所使用的假设和方法相一致综合模拟试卷 9 答案与解析【知识模块】 综合1 【正确答案】 C【试题解析】 出具审计报告的时间要求与利用专家的工作没
13、有关系，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合2 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师的专家是指会计和审计领域之外的专业人士，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 不需考虑是否在审计报告中披露专家工作结果，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合4 【正确答案】 D【试题解析】 通过检查期后支付情况确定期前预计负债的记录是否合理，因此 D是恰当的。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 人事变动与期后事项无关，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大
14、影响的事实，注册会计师应当采取必要的措施，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息应当包括 A 注册会计师实施审计程序获取的信息，因此D 是恰当的。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 难以获得开发必要新产品所需资金最可能引起 A 注册会计师对持续经营能力产生疑虑，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【试题解析】 巨额担保形成的或有负债与持续经营能力关系最为密切，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C【试题解
15、析】 计划出售固定资产是比较可行的应对计划，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合11 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，因此 ACD 是恰当的。【知识模块】 综合12 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 在审计报告日前获取的新证据必须与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见后才能变动，因此 ABC 是恰当的。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 60 天内，不需项目合伙人确定，因此 ABC 是恰当的。【知识模块】
16、 综合【知识模块】 综合14 【正确答案】 A，B，D【知识模块】 综合15 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 注册会计师可以通过经营周期、假设的可靠程度和使用者的需求等方面考虑预测性财务信息涵盖的期间是否合理，因此 ACD 是恰当的。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A，C【试题解析】 在题干所述情况下，注册会计师应当实施更详细的审核程序以获取适当的证据，并提请甲公司在预测性财务信息中充分披露该领域的有关情况，因此AC 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 在确定鉴证标准是否适当时，A 注册会计师应当考虑的因素不包括客观性，因此 A
17、BC 是恰当的。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 所有选项都是限制因素，因此 ABCD 是恰当的。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 影响 A 注册会计师可获取证据的数量和质量的因素不包括其专业胜任能力，因此 ABC 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合20 【正确答案】 B，C【试题解析】 在会计处理方法方面具有专长的人士，其专长属于会计领域，因此选 BC【知识模块】 综合21 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 注册会计师的审计不能依赖被审计单位管理层的帮助，因此 ABC是恰当的。【知识模块】 综合22 【正确答案】 B，C【试题解析】 用于证实的程序包括观察和分析程序，因此 BC 是恰当的。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A，D【试题解析】 如果与适用的财务报告编制基础的要求不一致，或者依赖于对专家自己开发模型的应用，注册会计师都不能判定其为相关和合理的假设，因此 AD 是恰当的。【知识模块】 综合
