1、资源税法练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 个人的下列房地产转让行为中,不需到房地产主管税务机关备案的是( )。（A）因国家建设需要而征用收回的房地产得到补偿金的（B）转让已居住 3 年以上的原自用住房（C）因规划城市建设而由纳税人自行转让的房产（D）因国家建设需要而被无偿征用、收回的房产2 土地增值税的纳税人,应于( )向主管税务机关申报纳税。（A）签订房地产转让合同之日起 30 日内（B）签订房地产转让合同之日起 7 日内（C）向有关部门办
2、理过户、登记手续之日起 10 日内（D）向有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内3 某公司转让一栋已经使用的厂房,净值 200 万元,评估重置成本为 600 万元,成新度折扣率为 50%,转让时缴纳各种税金共 20 万元,则评估价格为( )万元。（A）230（B） 320（C） 300（D）4304 下列税费中不属于土地增值税所列示的房地产开发成本的是( )。（A）耕地占用税（B）开发间接费用（C）前期工程费（D）土地出让金5 纳税人申报土地增值税时,须向主管税务机关提供的有关证件是( )。（A）土地使用权证书（B）所得税完税凭证（C）税务登记证副本（D）营业执照副本6 税法规定对于房地产
3、开发公司可以作加计 20%扣除费用基数的是( )。（A）管理费用（B）销售费用（C）建筑工程安装费用（D）与转让房地产相关的财务费用7 转让旧房及建筑物的扣除项目,不包括( )。（A）原购房价格（B）转让环节的营业税（C）重置成本价（D）评估费用8 某房地产开发企业从事房地产开发项目,取得土地使用权支付了 200 万元,房地产开发成本为 360 万元。计算土地增值税的增值额时,两项支出允许扣除的金额为( )万元。（A）560（B） 660（C） 672（D）632二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每
4、题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 按照现行资源税法规定,下列资源产品应纳资源税的有( )。（A）井矿盐（B）进口原油（C）铁矿石（D）油母页岩原油10 按照现行资源税法规定,关于资源税纳税义务发生时间,下列说法正确的有( )。（A）纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（B）纳税人采取分期收款方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天（C）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为收取货款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间 ,为支付货款的当天11 下列行为中,不
5、征收土地增值税的有( )。（A）转让集体土地的行为（B）出让国有土地使用权的行为（C）土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为（D）土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为12 土地增值税法规定,下列情形中( )应采取先按比例征收、后清算税款征税办法。（A）开发小区先行转让部分房地产的（B）预售商品房的（C）销售旧有房地产的（D）合作建房分别出售的13 土地增值税法中规定,允许从事房地产开发的纳税人加计 20%扣除的项目有( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）取得土地使用权所支付的费用（D）转让房地产税金的金额14 按照土地增值税法的有关规定,下列房地产
6、的各项行为中,应该缴纳土地增值税的有( )。（A）以房地产作价入股进行投资或作为联营的（B）双方合作建房建成后转让的（C）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（D）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的15 土地增值税法规定,房地产管理部门应当向当地税务机关提供( )。（A）应税房屋及建筑物产权（B）土地使用权（C）土地出让金额（D）土地基准地价、房地产市场交易价格三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分
7、为止。答案写在试题卷上无效。16 纳税人因城市实施规划而自行转让自有住房的,可以免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误17 旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率后的价格。( )（A）正确（B）错误18 土地增值税是对转让国有土地使用权的行为课税;对于转让非国有土地使用权和出让国有土地使用权的行为,视同转让国有土地使用权计征增值税。( )（A）正确（B）错误19 纳税人既建造普通住宅又进行其他房地产开发的,应分别核算土地增值额,不分别核算的,其销售普通标准住宅不适用免税规定。( )（A）正确（B）错误20 对于房
8、地产抵押期满后以房地产抵债的,应征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误21 财务费用中的利息支出,凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,可据实扣除。( )（A）正确（B）错误22 房地产开发企业销售商品房,计征增值税时允许扣除的税费包括营业税、城建税、教育费附加和印花税。( )（A）正确（B）错误23 尽管房地产赠与没有取得收入,但应按市场价格,由评估机构评估其转让额,依法征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 某国有企业转让位于城区的 8 年前建造的旧厂房一幢,原造价 35
9、0 万元,经房地产评估机构评定重置成本为 1000 万元,成新度折扣率为 7 成,转让价格为 2000 万元,为取得土地使用权支付的金额为 100 万元(能够提供已支付地价款凭据),按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金共计 300 万元。要求:根据税法规定,计算该企业应缴纳的土地增值税税额。25 某人以 50 万元的价格转让自用 4 年的住房。房屋原价为 30 万元,购入时缴纳各种税费共计 1.5 万元。经评估,住房完全重置成本为 40 万元,8 成新,转让时缴纳的有关税费共计 2.6 万元(不含个人所得税),评估费用 1.1 万元。要求: 请计算此人应缴纳的土地增值税税额(结果
10、保留两位小数)。26 某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售,销售收入 800 万元,支付的地价款为 100 万元,建筑成本为 420 万元,该公司支付银行的借款利息为 30 万元(但该借款也用于其他工程),并根据税法规定缴纳了营业税(税率为 5%)、城建税(税率为7%)、教育费附加 (费率为 3%)。该地方规定的房地产开发费用最高扣除额为 10%。同时转让一栋旧办公楼,经评估,建造相同的房屋需 1000 万元。房子 7 成新,按 1900万元出售,支付的有关税费为 105.45 万元。要求:(1)计算该公司销售普通标准住宅取得的增值额。(2)销售普通标准住宅适用的土地增值税税率是多少?
11、(3)计算转让旧办公楼取得的增值额和转让旧办公楼应缴纳的土地增值税税额。(以上计算结果保留两位小数)27 2007 年 3 月,李某因工作调动而举家搬迁,将 4 年前建造并居住的个人住宅有偿转让给他人,取得收入 6 万元,扣除项目金额为 3 万元。要求:请计算李某应纳的土地增值税税额。28 某市一家房地产开发公司与某外商投资企业签订售房合同,将一栋房屋售给该外商投资企业,取得收入 4000 万元。双方另签订补充协议,由外资企业以一块土地使用权作价 1000 万元交给房地产开发公司,以弥补房款不足部分。该栋房屋的开发成本为 2000 万元,支付土地出让金及相关费用共计 1000 万元,其利息支出
12、不能准确分摊,交易发生后缴纳了有关税费。外商投资企业取得土地使用权时所支付的金额为 500万元,并缴纳了契税,该块土地尚未开发即转让给了该房地产开发公司。该地区规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%,城建税税率为 7%,教育费附加费率为 3%,印花税税率为 5 。要求:请计算双方单位应缴纳的土地增值税。资源税法练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 资源税法2 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法3 【正确答案】 C
13、【知识模块】 资源税法4 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法6 【正确答案】 D【知识模块】 资源税法7 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法8 【正确答案】 C【知识模块】 资源税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法10 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 资源税法11 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 资源税法12 【正确
14、答案】 A,B,D【知识模块】 资源税法13 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法14 【正确答案】 B,D【知识模块】 资源税法15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资源税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法17 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法18 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法19 【正确答案】
15、 A【知识模块】 资源税法20 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法21 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法22 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法23 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)转让收入为 2000 万元。(2)扣除项目金额=100070%+100+300=1100( 万元)(3)增值额=2000-1100=900(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率=9001100100%=82%(5)适用税率为 40%,速算扣除系数为 5%。(6)应纳税额=9
16、0040%-11005%=305(万元)说明:纳税人转让旧房的,应按照房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计算缴纳土地增值税。其中,房屋及建设物的评估价格是纳税人在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。【知识模块】 资源税法25 【正确答案】 (1)扣除项目金额=4080%+1.1+2.6=35.7( 万元)(2)土地增值额=50-35.7=14.3(万元)(3)土地增值额占扣除项目金额的比例=14.335.7100%=40%(4)应纳土地增值税税额
17、=14.330%50%=2.15(万元)【知识模块】 资源税法26 【正确答案】 (1)销售普通标准住宅的扣除金额=(100+420)+100+42010%+8005%(1+7%+3%)+(100+420)20%=720(万元)销售普通标准住宅取得的增值额税额=800-720=80(万元)(2)因为该普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额的 11%(80720100%),小于20%,所以免征土地增值税。(3)转让旧办公楼取得的增值额=1900-100070%-105.45=1094.55(元)转让旧办公楼应缴纳的土地增值税税额=1094.5550%-805.4515%=426.46(元)【知识
18、模块】 资源税法27 【正确答案】 (1)扣除项目金额为 3 万元。(2)土地增值额=6-3=3(万元)(3)土地增值额占扣除项目金额的比例=33100%=100%(4)应纳土地增值税税额=(340%-35%)50%=0.525(万元)【知识模块】 资源税法28 【正确答案】 (1)房地产开发公司应纳的土地增值税计算如下:扣除项目金额=2000+1000+(2000+1000)10%+(4000+1000)5%(1+7%+3%)+(2000+1000)20%=4175(万元)土地增值额=(4000+1000)-4175=825(万元)土地增值额占扣除项目金额的比例=8254175100%=19.76%应纳土地增值税税额=82530%=247.5(万元)(2)外商投资企业应纳土地增值税计算如下:扣除项目金额=500+10005%+10005 =550.5( 万元 )土地增值额=1000-550.5=449.5(万元)土地增值额占扣除项目金额的比例=449.5550100%=82%应纳土地增值税税额=449.540%-550.55%=152.275( 万元)【知识模块】 资源税法
