1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 16 及答案与解析一、简述题1 简述交易性金融负债应如何确定。2 简述无形资产的定义及特征。二、单选题3 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入( )。（A）应收账款（B）管理费用（C）财务费用（D）营业外支出4 甲工业企业是增值税一般纳税人，本期购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款总额为 100 万元，增值税税额为 17 万元，另外支付运输费 10 000 元，保险费 5 000 元，材料已经运抵甲企业，则该原材料的入账价值为( )万元。（A）1185（B） 1015（C） 10143（
2、D）1175 甲企业于 2010 年 1 月 1 日以银行存款购入乙企业 10的股份，并准备长期持有，甲企业采用成本法核算该投资，实际投资成本为 110 000 元，乙企业于 2010 年 5月 8 日宣告分派 2009 年度的现金股利 100 000 元，假定乙企业 2010 年 1 月 1 日的股东权益合计为 1 200 000 元，2010 年实现的净利润为 400 000 元，2011 年 5 月 1日宣告分派现金股利 300 000 元，则甲企业 2011 年应确认的投资收益为( )元。（A）30 000（B） 40 000（C） 0（D）-10 0006 某企业 2012 年 3
3、月 20 日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产，该固定资产的入账价值为 14 000 元，该企业对该项资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 000 元，则 2012 年该企业应为此固定资产计提折旧( )元。（A）3 000（B） 4 000（C） 2 800（D）3 5007 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为( )科目核算。（A）无形资产（B）在建工程（C）固定资产（D）预提费用8 甲公司 2011 年 3 月签订一项合同，为乙公司安装一台设备，合同规定，安装总收入为 100 万元，安装期限 1 年，乙公司预交甲公司
4、款项 30 万元，余款在安装完成后一次结清。2011 年甲公司为该安装业务发生成本 45 万元，预计还将发生成本30 万元，则甲公司在 2011 年度应确认收入( )万元。（A）60（B） 0（C） 30（D）1009 2011 年度黄河公司实现销售商品总额 5 000 万元(不含增值税)，由于该公司实行的是“三包”销售政策，根据以前年度的销售经验和相关资料，公司认为：包退的商品占 3，包换的商品占 2，包修的商品占 1，则黄河公司 2011 年度应确认的该商品的销售收入为( )万元。（A）4 850（B） 4 700（C） 5 000（D）4 95010 下列经济业务所产生的现金流量中，属于
5、“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）变卖固定资产所产生的现金流量（B）取得债券利息收入所产生的现金流量（C）支付经营租赁费用所产生的现金流量（D）支付融资租赁费用所产生的现金流量11 某企业年初未分配利润借方余额 20 万元(弥补期限已超过 5 年)，本年度税前利润为 100 万元，适用的所得税税率为 30，法定盈余公积的提取比例是 10。假定该企业本年度除了计提法定盈余公积外无其他利润分配事项，则该企业本年末未分配利润金额为( ) 万元。（A）45（B） 65（C） 41（D）8512 委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税，应
6、( )。（A）计入“生产成本 ”科目（B）计入 “应交税费” 科目（C）计入 “委托加工物资”科目（D）计入“营业成本 ”科目三、计算分析与账务处理题13 黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2009 年 7 月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为 200 万元，支付的增值税为 34 万元，支付的海关进口关税为 108 万元，运输该设备支付运输费为 10 000 元，保险费为 2 700 元。安装过程中领用公司的原材料一批，这批原材料购入时取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 50 万元，增值税额为 85 万元。另外设备安装过程中支付安装人员工资 8 000 元。该
7、设备于 2009 年 8 月 28 日达到预定可使用状态并投入使用，黄海公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，净残率为5。要求：(1)计算黄海公司购买进口设备的入账价值并编制相关会计分录。(2)计算 2009 年、2010 年、2011 年黄海公司对此设备计提的折旧额并编制会计分录。14 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为33，甲公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算，甲公司 2011 年发生如下经济业务： 2 月 1 日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为 60 万元，产品销售成本 40 万元，签订的合同规定乙
8、公司分 5 年平均付款，如果乙公司在销货日能结清全部款项，则给予乙公司一定的优惠，优惠售价总额为50 万元。 3 月 2 日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格 100 万元，增值税额为 17 万元，产品销售成本为 80 万元，产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。 4 月 15 日委托丁公司代销产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，发出的委托销售产品的协议价格总额为200 万元(不含增值税) ，产品销售成本为 160 万元。 5 月 18 日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的 50售出，并将当日收到代销货款存入银行。
9、6 月 20 日接到戊公司的通知，要求退还于 2010 年 12 月购入的一批产品，产品销售总额为 40 万元(不含增值税)，产品销售成本为 32 万元，甲公司检查后同意戊公司退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。 12 月 31 日核算累计发生的营业税金为 4 万元，管理费用 12 万元，销售费用 6 万元，财务费用 2 万元，并将计算的企业所得税记入有关科目。 要求： (1)编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费” 科目外，其余科目可不写明细科目) (2) 编制甲公司 2011 年度的利润表(如表 11 所示)。 四、
10、案例分析题15 黄海股份有限公司是一家上市公司，自 2009 年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012 年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金 2 000 万元，而董事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董事在讨论筹资方案时，各执一词，争论不休，出现如下分歧：董事 A 认为：公司的利润每年持续增长，会计报表中留存收益的余额已经达到 5 000 万元，有充足的现金流量，即使不通过银行贷款，仅靠这一部分留存收益就足以用来支付扩建生产线所需的资金，因此企业的现金流量很充足，不会出现任何问题。董事 B 认为：企业每年要计提大量
11、的折旧，从而会形成大量的现金流量，而且“累计折旧”科目的余额已经达到 3 000 万元，这一部分累计折旧足以购买一条生产线了，因此企业的现金流量也不会出现问题。要求：(1)上述董事的意见是否正确? 请说明理由。(2)假若你是该公司的会计师，你认为该公司现金流量不足的主要原因可能是什么?(3)你认为除了银行贷款以外还可以采取什么措施获得较多的现金流量?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 16 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 满足以下条件之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债：(1)承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购。(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且
12、有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。(3)属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。2 【正确答案】 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征：(1)由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源；(2)无形资产不具有实物
13、形态；(3)无形资产具有可辨认性；(4)无形资产属于非货币性资产。二、单选题3 【正确答案】 D【试题解析】 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。4 【正确答案】 C【试题解析】 原材料的入账价值为：100+1(17)+0 5=101 43 万元。5 【正确答案】 B【试题解析】 乙企业的长期投资应按成本法核算，因此在 2011 年 5 月 1 日宣告分派现金股利时，应冲减的初始投资成本的金额为：(400 000400 000)10 10 000= 10 000 元；因此应确认的投资收益为：300 00010 (10 000)=
14、40 000 元。6 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年应计提的折旧期限为 9 个月，因此 2012 年计提的折旧为：(14 0002 000)5(5+4+3+2+1)912=3 000 元。7 【正确答案】 A【试题解析】 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在 2011 年度应确认的收入=10045(45+30)=60 万元。9 【正确答案】 A【试题解析】 应确认商品的销售收入为：5 000(1-3 )=4 850 万元。10 【正确答案】 C【试题解析】 变卖固定资产所产生的现金流量和取
15、得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量；支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。11 【正确答案】 A【试题解析】 本年净利润为：100(130)=70 万元；年末未分配利润=7020 (7020)10=45 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税计人“应交税费”科目的借方，作为可予抵减应纳消费税额。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 (1)设备的入账价值为：买价+ 关税+运输费(1-7 )+保
16、险费+原材料买价+工人工资 =200+108+1(1-7)+027+50+08=360 万元借：在建工程 3 092 000贷：银行存款 3 092 000借：在建工程 585 000贷：原材料 500 000应交税费应交增值税(进项税额转出)85 000借：在建工程 8 000贷：银行存款 8 000借：固定资产 3 600 000贷：在建工程 3 600 000(2)2009 年计提折旧金额为：360(1 5)5 15412=38 万元借：制造费用 380 000贷：累计折旧 380 0002010 年计提折旧金额为：360X(15)515812+360(15)415412=1064 万元
17、借：制造费用 1 064 000贷：累计折旧 1 064 0002011 年计提折旧金额为：360(15)4 15812+360(15)315412=836 万元借：制造费用 836 000贷：累计折旧 836 00014 【正确答案】 (1)编制会计分录： 分期收款方式销售产品发出商品时： 确认收入时： 借：长期应收款 600 000 贷：主营业务收入 500 000 未实现融资收益 100 000 结转成本： 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 向丙公司销售产品并结算销售成本： 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交
18、增值税(销项税额) 170 000 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品 800 000 委托丁公司代销产品，发出产品时： 借：委托代销商品 1 600 000 贷：库存商品 1 600 000 收到代销清单时： 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入, 1 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 70 000 结转成本： 借：主营业务成本 800 000 贷：委托代销商品 800 000 销售退回： 借：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税(销项税额) 68 000 贷：银行存款 468 000 借：库存商品 320 000 贷：主营业务成本 3
19、20 000 应纳税所得额为： (10+100+100-40)-(8+80+80-32)-4-12-6-2=10 万元，则应交所得税为：1033=33 万元 借：所得税费用 33 000 贷：应交税费应交所得税 33 000 (2)编制甲公司 2011 年度的利润表，如表 1-2 所示。 四、案例分析题15 【正确答案】 (1)董事 A 的说法是错误的。企业的会计利润、留存收益和现金流量没有必然的联系，企业的会计利润多、留存收益多，不一定意味着现金流量多，留存收益和会计利润只是一个符号和数字概念，这部分资金不完全是货币形态，它也可以表现为一定的实物资产，因此不能根据企业的会计利润和留存收益多少
20、来判断企业的现金流量是否充足。董事 B 的说法也是错误的。企业计提的折旧只是企业现金流量的一个来源而已，它会作为现金流量的一部分进入企业的资金循环，而这部分折旧可以货币的形态出现，也可以实物资产的形式出现，因此也不能根据企业累计折旧的多寡来说明企业的现金流量是否充足。(2)该公司的现金流量不足的原因是多方面的，主要的原因可能有：应收账款管理不善，应收账款余额巨大；存货周转率低，占用了太多的货币资金；企业的应付账款少；企业的固定资产或无形资产等投资太大，占用了太多的资金。(3)可以采取的措施：加强对应收账款的管理，提高应收账款的周转速度；加快存货周转率，使之尽可能少占用货币资金；尽可能多地增加企业的应付账款；减少企业的固定资产或无形资产投资规模，以获得较多的现金流量。
