1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 18 及答案与解析一、简述题1 简述发出存货计价方法及各方法的优缺点。2 简述财务会计报告的目标及其构成。二、单选题3 企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，其所体现的是会计信息质量要求的( ) 要求。（A）可比性（B）重要性（C）谨慎性（D）实质重于形式4 甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税)。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销
2、售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 01 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（A）85（B） 89（C） 100（D）1055 甲公司将一台机床转让给丙公司，作为受让丙公司持有的乙公司 60的股权的对价(甲和丙为非同一控制)。已知该机床原值为 300 万元，已提折旧 120 万元，未计提减值准备；其公允价值为 160 万元。另外为进行投资发生的评估费、律师咨询费等 2 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 250 万元，所有者权益总额为 230 万元。假设未发生其他相关税费，则甲公司为
3、该项投资确认的商誉金额为( )万元。（A）12（B） 0（C） 10（D）246 企业长期股权投资采用成本法进行核算时，投资企业所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应( )。（A）冲减投资收益（B）增加投资成本（C）增加投资收益（D）冲减投资成本7 2007 年 12 月 15 日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为 1 230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用平均年限法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 5 年，预计
4、净残值为 20 万元，折旧方法不变。2012 年度该设备应计提的折旧额为( ) 万元。（A）90（B） 108（C） 120（D）1448 甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以 480 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，甲公司采用直线法对该无形资产进行摊销，转让时该专利权已使用 5 年，转让该专利权应交的营业税为 15 万元，假定不考虑其他相关税费，该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( ) 万元。（A）5（B） 20（C） 45（D）609 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 4 月该企
5、业取得商品销售收入 400 000 元，此外将本企业生产的 40 000 元商品用于办公楼的装修，将生产用原材料用于扩建厂房的金额为 10 000 元，购入生产用原材料的价款为 200 000 元(不含增值税) ，购入原材料支付的运输费用为 4 000 元，装卸费用为 2 000 元，则甲公司 4 月应交增值税的金额为( )元。（A）42 500（B） 42 080（C） 38 820（D）42 22010 甲公司 2011 年 3 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期为 1 年，合同总收入 200 000 元，预计合同总成本 170 000 元，至 2011 年 12 月 31 日
6、，实际发生成本为 136 000 元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度，则甲公司 2011 年度应确认的劳务收入为( )元。（A）160 000（B） 170 000（C） 136 000（D）200 00011 甲公司 2011 年发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2011 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目
7、的金额为 ( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）67512 某企业 2011 年 12 月 31 日应收账款总账余额为 95 万元，其中，应收 A 公司借方余额 145 万元，应收 B 公司贷方余额 50 万元；坏账准备贷方余额 20 万元，则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为( )万元。（A）125（B） 75（C） 100（D）95三、计算分析与账务处理题13 1甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 33，不考虑其他相关税费。假定 2009 年至2012 年有关固定资产业务的资料如下：2009 年 12 月
8、 10 日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为 2 574 万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为 110 万元；发生安装人员工资 9万元。12 月 31 日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 69 万元，采用年数总和法计提折旧。2012 年 4 月 11 日将该设备出售，收到价款 371 万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用 2 万元。要求：(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备 2010 年、2011 年和 2012 年应计提的折旧额。
9、(3)计算出售该设备所产生的净损益。(4)编制出售该设备的会计分录。(“资本公积” 和“应交税费”科目要求写出明细科目)14 2. 甲公司 2010 年至 2012 年与东方股份有限公司发生有关的经济业务如下：甲公司 2010 年 1 月 20 日购买东方股份有限公司发行的股票 5 000 000 股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的 30。每股买入价为 6 元，另外，购买该股票时发生有关税费 500 000 元，款项已由银行存款支付。2009 年 12 月 31 日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)100 000 000 元。东方股份有限公司 2010 年
10、实现净利润 10 000 000 元。甲公司按照持股比例确认投资收益 3 000 000 元。2010 年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了 4 000 000 元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积 1 200 000 元。2011 年 5 月 15 日，东方股份有限公司宣告发放现金股利，每 10 股分派 3 元，甲公司可分派到 1 500 000 元。2011 年 6 月 15 日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。2012 年 1 月 20 日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票 5 000 000 股，每股出售价为 10 元，款项已收回。要求：对甲公司发生的上
11、述经济业务做出会计处理。四、案例分析题15 东风股份有限公司(以下简称东风公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，公司 2011 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12 月 4 日，与 A 公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A 公司一次性支付东风公司 20 万元，使用期限三年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务，12 月 5日东风公司收到 A 公司交来的专利技术使用费 20 万元。并交存银行。(2)12 月 21 日，收到税务局的先征后返的增值税 5 万元存入银行。(3)12 月 28 日收到国家
12、转来的用于技术开发的拨款 30 万元，已存交银行。(4)12 月 31 日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏 10 万元，原材料盘亏 2 万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，而固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以批准。要求：根据上述资料和业务，要求回答以下问题：(1)该技术转让费在 2011 年的会计报表中能否确认为 20 万元?为什么?(2)收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理?(3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理?(4)财产盘亏，经批准后怎样进行会计处理?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 18 答案与解析一、简述题1 【正确答案】
13、发出存货计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法和移动平均法。个别计价法计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确，但是需对发出和结存存货的批次进行具体认定，工作量繁重，困难较大。先进先出法存货成本按最近购货确定，期末存货成本比较接近现行的市场价格，企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。缺点是工作量比较大，物价上涨时会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业库存存货价值和当期利润。加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨和下降时所计算出的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中，但是这种方法平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利
14、于加强对存货的管理。移动平均法的优点是管理当局能及时了解存货的结存情况，且计算的平均单位成本及发出和结存的存货成本比较客观。缺点是每次收货都需要计算一次平均单价，计算工作量大，对收发货频繁的企业不适用。2 【正确答案】 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。二、单选题3 【正确答案】 C【试题解析】 企业对存货的期末计价采用成本与可
15、变现净值孰低法体现了会计信息质量要求的谨慎性要求。4 【正确答案】 A【试题解析】 为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值为：2010 95201=85 万元。5 【正确答案】 A【试题解析】 商誉金额=合并成本一合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额=160+2 25060 162150=12 万元。6 【正确答案】 D【试题解析】 投资企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的
16、部分，作为初始投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值。7 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年 12 月 31 日，该设备的可收回金额为 560 万元，小于设备的账面净值 750 万元1 230(1 23030)104，所以 2012 年账面价值为 560 万元，应按 560 万元以及预计年限计提折旧，即：(56020)5=108 万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 出售时净收益=300(480480105+15)=45 万元。9 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业 2012 年交纳的增值税为：400 00017+40 00017=(200 00017+4 000710 000
17、17)=42 220 元。10 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在 2011 年 12 月 31 日对该工程的完工程度为：136 000170 000=80，因此根据完工百分比法确定的劳务收入为：200 00080 =160 000 元。11 【正确答案】 B【试题解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为：2 20095025420200150=455 万元。支付的管理人员工资在“支付职工工资及其他费用”中填列。12 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款项目的金额=14520=125 万元。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 (1)捐赠方提供的设备的账面价值为：2
18、574(1+17)=2 200 万元，增值税为 2 20017=374 万元。借：在建工程 22 000 000贷：营业外收入 22 000 000借：在建工程 1 100 000贷：库存商品 1 100 000借：在建工程 90 000贷：应付职工薪酬 90 000借：固定资产 23 190 000贷：在建工程 23 190 000(2)2009 年应计提的折旧额=(2 31969)5 (1+2+3+4+5)=750 万元2010 年应计提的折旧额=(2 31969)4(1+2+3+4+5)1=600 万元2011 年应计提的折旧额=(2 31969)3(1+2+3+4+5)=450 万元(
19、3)2012 年 1 至 4 月应计提的折旧额=(2 31969)2(1+2+3+4+5)(4 12)=100万元固定资产的账面价值=2 319(750+600+450+100)=419 万元固定资产出售形成的净损益=3714192= 50 万元(4)借：固定资产清理 4 190 000累计折旧 19 000 000贷：固定资产 23 190 000借：银行存款 3 710 000贷；固定资产清理 3 710 000借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：营业外收入 500 000贷：固定资产清理 500 000借：递延所得税资产 7 260 000贷：应交税费应交所得税
20、7 260 000借：固定资产 14 740 000贷：营业外收入 14 740 00014 【正确答案】 借：长期股权投资 成本 30 500 000贷：银行存款 30 500 000借：长期股权投资 损益调整 3 000 000贷：投资收益 3 000 000借：长期股权投资其他权益变动 1 200 000贷：资本公积其他资本公积 1 200 000借：应收股利 1 500 000贷：长期股权投资损益调整 1 500 000借：银行存款 1 500 000贷：应收股利 1 500 000借：银行存款 50 000 000贷：长期股权投资成本 30 500 000损益调整 1 500 000
21、其他权益变动 1 200 000投资收益 16 800 000同时：借：资本公积其他资本公积 1 200 000贷：投资收益 1 200 000四、案例分析题15 【正确答案】 (1)可以确认技术转让收入 20 万元，因为此项收入为特许权费收入。对于特许权费收入来说，当属于提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。(2)企业收到税务局的先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入“补(3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，作为专项应付款计入“专项应付款” 账户。(4)财产盘亏，经批准后，先在“ 待处理财产损益” 账户归集，再根据实际情况转入“营业外支出 ”账户。
