1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 27 及答案与解析一、简述题1 简述成本法和权益法及其适用范围。2 简述商品退回时应怎样进行会计处理。二、单选题3 期末如果长期投资未来可收回金额低于账面价值，则应计提减值准备，体现了会计信息质量要求的( ) 。（A）可靠性（B）可比性（C）重要性（D）谨慎性4 某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 5 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1200 元，增值税税额为 1 020 000 元。另发生运输费用60 000 元，装卸费用 20 000 元，途中保险费用 1 8 000 元。原材料运抵企业后，验收人库原材料为 4 996
2、 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的入账价值为( )元。（A）6 078 000（B） 6 098 000（C） 6 093 800（D）6 089 0005 甲企业以融资租赁方式租入乙企业的一台机械设备，则下列对该设备计提折旧的叙述中，正确的是( ) 。（A）甲企业对该设备不计提折旧（B）甲企业应采用与自有资产相一致的会计政策（C）如果能够合理确定该设备在租赁期届满时甲企业将会取得此设备的所有权，则应以该设备全新时的预计使用年限作为折旧期间（D）该设备的折旧方法和折旧年限应按乙企业有关资产的折旧方法和折旧年限处理6 采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生
3、增减变动的是( ) 。（A）被投资单位接受现金捐赠（B）被投资单位接受实物捐赠（C）被投资单位宣告分派股票股利（D）被投资单位宣告分派现金股利7 对于自行开发取得的无形资产，在研究阶段发生的支出应计入( )。（A）无形资产的成本（B）当期损益（C）投资收益（D）其他业务成本8 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）盈余公积转增资本（B）盈余公积补亏（C）任意盈余公积用于建造集体福利设施（D）用税后利润补亏9 在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（A）委托方发出商品时（B）委托方销售商品时（C）委托方收到受托方开具的代销清单时（D）委托
4、方收到受托方代销商品的销售货款时10 甲公司 2011 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2011 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为 ( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）67511 A 公司于 2009 年对 B 公司投资，持股比例为 10，采用成本法核算对 B 公司的投资。在 2012 年 B 公司
5、宣告 2011 年度现金股利前，A 公司已累积确认的应收股利为 10 万元，投资后应得净利累积为 8 万元，已累积冲减的长期股权投资成本为 2 万元。B 公司 2011 年度实现净利润 50 万元。若 B 公司于 2012 年 5 月 2 日宣告分派 2011 年度的现金股利 60 万元。则 A 公司记录应收股利时应确认的投资收益金额为( )万元。（A）6（B） 5（C） 1（D）412 企业缴纳的各种税金中，不影响企业当期损益的有( )。（A）消费税（B）印花税（C）增值税（D）所得税三、计算分析与账务处理题13 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，下
6、列商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司 2011 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：12 月 1 日，与 A 公司签订合同，向 A 公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为 1 000 万元，实际成本为 800 万元。12 月 5 日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。12 月 1 日，与 B 公司签订合同，向 B 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400 万元，实际成本为 340 万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在 2012 年 6 月 1 日将该批商品回购，回购价格为 418 万元(不含增值税额)。1
7、2 月 10 日，收到 A 公司来函。来函提出，12 月 5 日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予 8的折让。甲公司同意了 A 公司提出的折让要求。12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增值税额的价款 1 0764 万元(A 公司已扣除总价款的 8)，并收到 A 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。12 月 12 日，与 E 公司签订合同，向 E 公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为 8 000 万元，实际成本为 7 200 万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E 公司可以退货。至 12 月 31
8、 日，货已发出但安装调试工作尚未完成。12 月 15 日，与 F 公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为 117 万元(含增值税额)。该合同规定：合同签订日收取预付款 234 万元，维修劳务完成并经F 公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到 F 公司的预付款 234 万元。12 月 31 日，该维修劳务完成并经 F 公司验收合格，但因 F 公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本 70 万元(假定均为维修人员工资) 。12 月 16 日，与 G 公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500 万元，增值税额为 85 万元；实际成本
9、为 460 万元。货已发出，款项已收存银行。12 月 20 日，向 H 公司出售一项专利权，价款为 765 万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为 602 万元。出售该专利权应交纳营业税 38 万元。要求：编制 2011 年 12 月甲公司上述经济业务相关的会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称)13 东方公司 2011 年 1 月 1 日从证券市场上购入西方公司 30的股份，实际支付价款 960 万元(含支付的相关税费 10 万元)，对西方公司的经营和财务政策有重大影响。已知西方公司 2011 年 1 月 1 日的所有者权益合计为 3 000 万元，可辨认净资产的
10、公允价值为 2 500 万元，2011 年西方公司实现净利润 300 万元，2012 年 6月宣告分派现金股利每股 01 元，东方公司计算可获得的现金股利为 30 万元，2012 年 8 月西方公司接受现金捐赠 80 万元，2012 年西方公司发生亏损 100 万元。东方公司采用权益法核算对西方公司的投资，假设西方公司适用的所得税税率为30。要求：14 编制东方公司 2011 年和 2012 年与投资有关的会计分录。15 计算东方公司 2012 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。四、案例分析题15 甲公司系 2008 年 12 月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的
11、生产和销售。XYZ 会计师事务所接受委托对该公司 2011 年度财务报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议：甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2011 年 12 月 31 日，该公司库存产成品中包括 400 台 M 型号和 200 台 N 型号的液晶彩色电视机。M 型号液晶彩色电视机是根据甲公司 2011 年 11 月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台 18 万元；甲公司生产 M 型号液晶彩色电视机的单位成本为 15 万元。销售每台 M 型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为 01 万元。N 型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签
12、订销售合同，单位成本为 15 万元，市场价格预计为每台 1.4 万元，销售每台 N 型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为 01 万元。甲公司认为，M 型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用 N 型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算 M 型号电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对 M 型号液晶彩色电视机确认了 80 万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按 520 万元列示在资产负债表的存货项目中；对 N 型号液晶彩色电视机确认了 40 万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按 260 万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司未对 M 型号和 N 型号液晶彩色电
13、视机计提存货跌价准备。甲公司一条 R 型号平面直角彩色电视机生产线在 2011 年 12 月 31 日发生了永久性损害，不再具有使用价值和转让价值，该公司按其账面价值 100 万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司 2011 年财务报告批准报出日，该固定资产永久性损害未经税务部门确认。甲公司认为，固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在，因此，按其账面价值全额确认了固定资产减值损失，并从当期应纳税所得额中扣除。要求：16 分析、判断事项中，甲公司对 M 型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。17 分析、判断事
14、项中，甲公司对 N 型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。18 分析、计算事项中， M 型号和 N 型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。19 分析、判断事项中，甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确，并简要说明理由。会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 27 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 成本法是指投资按投资成本计价的方法。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。成本法适用于
15、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。权益法是指长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。权益法适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。2 【正确答案】 销售退回可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在收入确认之后，如果是发生在确认之前，处理比较简单，只需将已经记入“发出商品” 等科目的商品成本转回“ 库存商品 ”科目即可；如发生在收入确认后，则不论是当年销售的还是以前年度销售
16、的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如果该销售已经发生现金折扣的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费应交增值税” 科目的 “销项税额”专栏。具体情况按下列原则处理：(1)本年度销售的商品，在年度终了前(12 月 31 日)退回，冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金。(2)以前年度销售的商品，在本年度终了前(12 月 31 日)退回，应冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金(不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回)。(3)报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报
17、出前(如股份有限公司的年度财务报告在年度终了后 4 个月报出)退回，冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。(4)已经退回时，对已发生的现金折扣或销售折让，应同时冲减销售退回当期的折扣、折让，例如该销售在资产负债表日及之前已经发生现金折扣或销售折让的，应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。二、单选题3 【正确答案】 D【试题解析】 期末如果长期投资未来可收回金额低于账面价值，则应计提减值准备，体现了会计信息质量要求的谨慎性要求。4 【正确答案】 C【试题解析】 原材料的入账价值=5 0001 200+(60 00060 0007 )+20 000+18 000=6 093 800 元。5
18、 【正确答案】 B【试题解析】 融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。6 【正确答案】 C【试题解析】 被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动，投资企业无需调整长期股权投资的账面价值。7 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应在发生时直接计入当期损益。8 【正确答案】 A【试题解析】 留存收益为盈余公积和未分配利润之和，用盈余公积转增资本会减少留存收益。9 【正确答案】 C【试题解析】 在收取手续费方式代销商品的销售方式下，委托方在将商品交付时不确认收入，只有在收到受托方开具的代销清单时，才能确认销售收入。10 【正确答案
19、】 B【试题解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=所有管理费用一未付现的管理费用一不应在该项目反映的管理费用=2 200 一 25420200 一 150一 950=455 万元。11 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司 2012 年应确认的应收股利为 6 万元(6010)，A 公司应收股利累积数为 16 万元(10+6010)，A 公司投资后应得净利累积数为 13 万元(8+5010)，因此累积冲减成本的金额为 3 万元，由于已累积冲减了 2 万元，2002 年还需要冲减投资成本 1 万元。因此，A 公司记录应收股利时应确认的投资收益为 5 万元。12 【正确答案】 C【
20、试题解析】 增值税不影响企业的当期损益，而消费税、印花税和所得税均影响企业的当期损益。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 会计分录：借：应收账款 11700 000贷：主营业务收入 10 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000借：主营业务成本 8 000 000贷：库存商品 8 000 000借：银行存款 4 680 000贷：库存商品 3 400 000应交税费一一应交增值税(销项税额) 680 000待转库存商品差价 600 00012 月 31 日做会计分录：借：财务费用 30 000贷：待转库存商品差价 30 000借：银行存款 10 764 000贷
21、：应收账款 10 764 000借：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 136 000贷：应收账款 936 000借：发出商品 72 000 000贷：库存商品 72 000 000借：银行存款 234 000 贷：预收账款 234 000借：劳务成本 700 000贷：应付职工薪酬 700 000借：预收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000借：其他业务成本 700 000贷：劳务成本 700 000借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 ooo ooo应交税费应交增值税(销项税额)850 000
22、借：主营业务成本 4 600 000贷：原材料 4 600 000借：银行存款 7 650 000贷：无形资产 6 020 000应交税费应交营业税 380 000营业外收入 1 250 00014 【正确答案】 东方公司 2011 年和 2012 年与投资有关的会计分录：投资时：借：长期股权投资西方公司(投资成本) 9 600 000贷：银行存款 9 600 000调整西方公司 2011 年净利润：借：长期股权投资西方公司(损益调整) 900 000贷：投资收益 900 000调整 2004 年西方公司亏损 100 万元借：投资收益 300 000贷：长期股权投资西方公司(损益调整) 300
23、 000西方公司宣告并支付现金股利： 借：应收股利 300 000贷：长期股权投资西方公司(损益调整) 300 000借：银行存款 300 000贷：应收股利 300 000西方公司接受现金捐赠：借：长期股权投资西方公司(其他权益变动) 160 800贷：资本公积股权投资准备 160 8002004 年西方公司亏损：借：长期股权投资西方公司(损益调整) 300 000贷：投资收益 300 00015 【正确答案】 东方公司 2012 年 12 月 31 日长期股权投资账户的余额为：投资成本明细账金额 960 万元+损益调整明细账金额 30 万元+其他权益变动明细账金额1608 万元=1 006
24、08 万元。四、案例分析题16 【正确答案】 甲公司对 M 型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。因为 M 型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本，没有发生减值。甲公司将确认的 M 型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。因为存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。17 【正确答案】 甲公司对 N 型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。因为 N 型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为 40 万元。甲公司将确认的 N 型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。因为存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。18 【正确答案】 M 型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是 600 万元。N 型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是 260 万元。19 【正确答案】 甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。因为固定资产发生永久性损害，不再具有使用价值和转让价值。甲公司从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理不正确。因为只有经税务部门确认后，固定资产永久性损害才允许从当期应纳税所得额中扣除。
