1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 36 及答案与解析一、简述题1 简述负债的定义，企业将义务确认为负债需同时满足什么条件?2 简述所得税核算方法中的资产负债表债务法及资产和负债的计税基础。二、单选题3 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入( )。（A）应收账款（B）管理费用（C）财务费用（D）营业外支出4 甲工业企业是增值税一般纳税人，本期购入一批生产用原材料，增值税专用发票上注明的价款总额为 100 万元，增值税税额为 17 万元，另外支付运输费 10 000 元，保险费 5 000 元，材料已经运抵甲企业，则该原材料的入账价值为
2、( )万元。（A）1185（B） 1015（C） 10143（D）1175 甲企业于 2010 年 1 月 1 日以银行存款购入乙企业 10的股份，并准备长期持有，甲企业采用成本法核算该投资，实际投资成本为 110 000 元，乙企业于 2010 年 5月 8 日宣告分派 2009 年度的现金股利 100 000 元，假定乙企业 2010 年 1 月 1 日的股东权益合计为 1 200 000 元，2010 年实现的净利润为 400 000 元，2011 年 5 月 1日宣告分派现金股利 300 000 元，则甲企业 2011 年应确认的投资收益为( )元。（A）30 000（B） 40 00
3、0（C） 0（D）一 10 0006 某企业 2012 年 3 月 20 日购入一项不需安装即可投入使用的固定资产，该固定资产的入账价值为 14 000 元，该企业对该项资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 000 元，则 2012 年该企业应为此固定资产计提折旧( )元。（A）3 000（B） 4 000（C） 2 800（D）3 5007 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为( )科目核算。（A）无形资产（B）在建工程（C）固定资产（D）预提费用8 甲公司 2011 年 3 月签订一项合同，为乙公司安装一台设备，合同规定
4、，安装总收入为 100 万元，安装期限 1 年，乙公司预交甲公司款项 30 万元，余款在安装完成后一次结清。2011 年甲公司为该安装业务发生成本 45 万元，预计还将发生成本30 万元，则甲公司在 2011 年度应确认收入( )万元。（A）60（B） 0（C） 30（D）1009 2011 年度黄河公司实现销售商品总额 5 000 万元(不含增值税)，由于该公司实行的是“三包”销售政策，根据以前年度的销售经验和相关资料，公司认为：包退的商品占 3，包换的商品占 2，包修的商品占 1，则黄河公司 2011 年度应确认的该商品的销售收入为( ) 万元。（A）4 850（B） 4 700（C） 5
5、 000（D）4 95010 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）变卖固定资产所产生的现金流量（B）取得债券利息收入所产生的现金流量（C）支付经营租赁费用所产生的现金流量（D）支付融资租赁费用所产生的现金流量11 某企业年初未分配利润借方余额 20 万元(弥补期限已超过 5 年)，本年度税前利润为 100 万元，适用的所得税税率为 30，法定盈余公积的提取比例是 10。假定该企业本年度除了计提法定盈余公积外无其他利润分配事项，则该企业本年末未分配利润金额为( ) 万元。（A）45（B） 65（C） 41（D）8512 委托加工应纳消费税产品收回后，
6、如用于继续加工生产应纳消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税，应( )。（A）计入“生产成本 ”科目（B）计入 “应交税费” 科目（C）计入 “委托加工物资”科目（D）计入“营业成本 ”科目三、计算分析与账务处理题12 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为 33，不考虑其他相关税费。假定 2009 年至 2012 年有关固定资产业务的资料如下：2009 年 12 月 10 日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为 2 574 万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本
7、和计税价格均为 110 万元；发生安装人员工资 9万元。12 月 31 日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 69 万元，采用年数总和法计提折旧。2012 年 4 月 11 日将该设备出售，收到价款 371 万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用 2 万元。要求：13 编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。14 计算该设备 2010 年、2011 年和 2012 年应计提的折旧额。15 计算出售该设备所产生的净损益。16 编制出售该设备的会计分录。 (“资本公积” 和“应交税费”科目要求写出明细科目)17 甲公司 2010 年至 2012 年与东方股
8、份有限公司发生有关的经济业务如下：甲公司 2010 年 1 月 20 日购买东方股份有限公司发行的股票 5 000 000 股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的 30。每股买入价为 6 元，另外，购买该股票时发生有关税费 500 000 元，款项已由银行存款支付。2009 年 12 月 31 日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)100 000 000 元。东方股份有限公司 2010 年实现净利润 10 000 000 元。甲公司按照持股比例确认投资收益 3 000 000 元。2010 年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了 4 000 000
9、元。甲公司按照持股比例确认相应的资本公积 1 200 000 元。2011 年 5 月 15 日，东方股份有限公司宣告发放现金股利，每 10 股分派 3 元，甲公司可分派到 1 500 000 元。2011 年 6 月 15 日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。2012 年 1 月 20 日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票 5 000 000 股，每股出售价为 10 元，款项已收回。要求：对甲公司发生的上述经济业务做出会计处理。四、案例分析题17 东风股份有限公司(以下简称东风公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，公司 2011 年 12 月发生的经济业务及相关
10、资料如下：(1)12 月 4 日，与 A 公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A 公司一次性支付东风公司 20 万元，使用期限三年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务，12 月 5日东风公司收到 A 公司交来的专利技术使用费 20 万元。并交存银行。(2)12 月 21 日，收到税务局的先征后返的增值税 5 万元存入银行。(3)12 月 28 日收到国家转来的用于技术开发的拨款 30 万元，已存交银行。(4)12 月 31 日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏 10 万元，原材料盘亏 2 万元，经查明原材料盘亏系计量不
11、准所致，而固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以批准。要求：根据上述资料和业务，要求回答以下问题：18 该技术转让费在 2011 年的会计报表中能否确认为 20 万元?为什么?19 收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理?20 收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理?21 财产盘亏，经批准后怎样进行会计处理?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 36 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 负债指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。某项义务，只有在同时满足以下条件时，才可确认为负债：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业；(2)未
12、来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。2 【正确答案】 所谓资产负债表债务法，是指企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异时，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债的一种方法。资产负债表债务法下的资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额；而负债的计税基础则是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。二、单选题3 【正确答案】 D【试题解析】 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。4
13、 【正确答案】 C【试题解析】 原材料的入账价值为：100+1(17)+0 5=101 43 万元。5 【正确答案】 B【试题解析】 乙企业的长期投资应按成本法核算，因此在 2011 年 5 月 1 日宣告分派现金股利时，应冲减的初始投资成本的金额为：(400 000400 000)10 一 10 000=-10 000 元；因此应确认的投资收益为：300 00010一(一 10 000)=40 000 元。6 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年应计提的折旧期限为 9 个月，因此 2012 年计提的折旧为：(14 0002 000)5(5+4+3+2+1)912=3 000 元。7 【
14、正确答案】 A【试题解析】 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在 20n 年度应确认的收入=10045(45+30)=60 万元。9 【正确答案】 A【试题解析】 应确认商品的销售收入为：5 000(1-3 )=4 850 万元。10 【正确答案】 C【试题解析】 变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量；支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。11 【正确答案】 A【试题解
15、析】 本年净利润为：100(130)=70 万元；年末未分配利润=7020一(70 一 20)10=45 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应纳消费税产品收回后，如用于继续加工生产应纳消费税产品的，对于受托方代扣代缴的消费税计入“应交税费”科目的借方，作为可予抵减应纳消费税额。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 捐赠方提供的设备的账面价值为：2 574(1+17)=2 200 万元，增值税为 2 20017=374 万元。借：在建工程 22 000 000贷：营业外收入 22 000 000借：在建工程 1 100 000贷：库存商品 1 100 000借：在建工程 9
16、0 000贷：应付职工薪酬 90 000借：固定资产 23 1 90 000贷：在建工程 23 1 90 00014 【正确答案】 2009 年应计提的折旧额=(2 31969)5 (1+2+3+4+5)=750 万元2010 年应计提的折旧额=(2 31969)4(1+2+3+4+5)=600 万元2011 年应计提的折旧额=(2 31969)3(1+2+3+4+5)=450 万元15 【正确答案】 2012 年 1 至 4 月应计提的折旧额=(2 31969)2 (1+2+3+4+5)(412)=100 万元固定资产的账面价值=2 319 一(750+600+450+100)=419 万元
17、固定资产出售形成的净损益=3714192= 一 50 万元16 【正确答案】 借：固定资产清理 4 190 000累计折旧 1 9 000 000贷：固定资产 23 1 90 000借：银行存款 3 710 000贷：固定资产清理 3 710 000借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：营业外收入 500 000贷：固定资产清理 500 000借：递延所得税资产 7 260 000贷：应交税费一一应交所得税 7 260 000借：固定资产 14 740 000贷：营业外收入 14 740 00017 【正确答案】 借：长期股权投资 成本 30 500 000贷：银行存款
18、30 500 000借：长期股权投资 损益调整 3 000 000贷：投资收益 3 000 000借：长期股权投资其他权益变动 1 200 000贷：资本公积 一其他资本公积 1 200 000借：应收股利 1 500 000贷：长期股权投资损益调整 1 500 000借：银行存款 1 500 000贷：应收股利 1 500 000借：银行存款 50 000 000贷：长期股权投资成本 30 500 000损益调整 1 500 000其他权益变动 1 200 000投资收益 16 800 000同时：借：资本公积其他资本公积 1 200 000贷：投资收益 1 200 000四、案例分析题18 【正确答案】 可以确认技术转让收入 20 万元，因为此项收入为特许权费收入。对于特许权费收入来说，当属于提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。19 【正确答案】 企业收到税务局的先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入“补贴收入 ”账户。20 【正确答案】 收到国家转来的用于技术开发的拨款，作为专项应付款计入“专项应付款”账户。21 【正确答案】 财产盘亏，经批准后，先在“待处理财产损益” 账户归集，再根据实际情况转入“ 营业外支出 ”账户。
