1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 40 及答案与解析一、简述题1 间接法下计算由经营活动所产生的现金流量时，须对本期净损益做哪些调整?2 试说明资产负债表中“ 应收账款 ”、“应付账款”项目的填列方法。二、单选题3 A 公司按销货百分比法计提坏账准备。2004 年的赊销金额为 100 万元，根据以往销售经验，坏账损失率为 3%，企业在 2004 年年末计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额 2 万元，则该企业 2004 年应计提的坏账准备金额为( )万元。（A）0（B） 5（C） 1（D）34 取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应直接计入( ) 。（A
2、）投资的成本（B）当期收益（C）营业外收入或支出（D）所有者权益5 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入( )。（A）应收账款（B）管理费用（C）财务费用（D）营业外支出6 甲公司由于某项经济纠纷涉及一项诉讼案，该公司根据案件的进展情况，在参考了公司所聘律师的意见后认为，甲公司在此诉讼中胜诉的可能性为 60%，败诉的可能性为 40%，如果败诉则赔偿的金额在 20 万元至 30 万元之间，则在本年度资产负债表日甲公司应确认的负债金额为( )万元。（A）25（B） 0（C） 20（D）307 转让专利权所有权时应交纳的营业税应记入的会计科目是(
3、 )（A）营业税金及附加（B）营业外支出（C）其他业务成本（D）管理费用8 某公司 2007 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证” 科目贷方余额为 100 万元，2008 年实际发生产品质量保证费用 80 万元，2008 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 90 万元，2008 年 12 月 31 日该项负债的计税基础是( )万元。（A）0（B） 80（C） 90（D）1109 下列各项，属于其他业务收入的是( )（A）罚款收入（B）出售固定资产的收入（C）出售材料的收入（D）出售无形资产的收入10 某企业 2007 年 1 月购入无形资产，实际支付价款 50 万元，按照 1
4、0 年采用直线法摊销，2008 年末，该无形资产的预计使用寿命发生变化，还可使用 5 年，假设摊销方法不变，该无形资产的 2009 年末的账面价值是( )万元。（A）32（B） 45（C） 20（D）4011 关于固定资产，下列说法不正确的是（ ）。（A）非货币性交易换人的固定资产，按照换出资产的账面价值确认其人账价值（B）结账日，固定资产清理尚未完毕的，余额应在资产负债表单独列示，若为贷方余额，则用负数列示（C）未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足（D）在建造期间，若建造工程出现非正常中断的期间超过 3 个月，则应当暂停借款费用的资本化12 采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企
5、业长期股权投资账面价值发生增减变动的是( ) 。（A）被投资单位接受现金捐赠（B）被投资单位接受实物捐赠（C）被投资单位宣告分派股票股利（D）被投资单位宣告分派现金股利三、多选题13 下列项目中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（A）收到投资者投入的现金（B）长期债券投资支付的现金（C）发行债券支付的利息（D）接受现金捐赠14 某企业取得的下述收入中，属于让渡资产使用权取得的收入的有( )。（A）出租本企业的一台设备取得的租金（B）对某单位长期股权投资取得的股利收入（C）借给某单位现金取得的利息收入（D）出售某无形资产的所有权取得的收入15 会计期末企业根据存货盘亏或毁损的原因，对存货进
6、行会计处理，下列会计处理中正确的有( ) 。（A）属于定额内的自然损耗，计入企业管理费用（B）属于收发计量差错或管理不慎等原因造成的存货短缺或毁损，在扣除残料价值、保险赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入管理费用（C）属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，在扣除残料价值、保险 赔款和过失人的赔偿后，将净损失计入营业外支出（D）原材料运输途中发生的合理损耗作为定额内自然损耗，应计入企业管理费用16 甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有 50%销售给乙公司，并拥有甲公司 55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司 60%的表决权资本。上述
7、公司之间存在关联方关系的有( )（A）甲公司与乙公司（B）甲公司与丙公司（C）甲公司与丁公司（D）乙公司与丁公司17 下列各项中，存在关联方关系的有( )（A）母公司与其子公司之间（B）投资企业与其合营企业之间（C）企业与其关键管理员之间（D）受共同控制的两个企业之间18 按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有( )（A）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入（B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入（C）劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可
8、靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（D）企业发生的利息收入应在每个会计期末，按未收回的存款或贷款的本金、存续期间和适当的利率计算并加以确认19 关于无形资产的后续计量，下列说法正确的是( )（A）使用寿命不确定的无形资产不应摊销（B）使用寿命不确定的无形资产应按一定方式摊销（C）企业选择无形资产的摊销方法应反映与该项资产有关的经济利益的预期实现方式（D）无形资产的摊销方法只有直线法20 外购材料的入账价值包括( )（A）运杂费（B）运输途中的合理损耗（C）入库前的整理挑选费用（D）进口关税21 “材料成本差异 ”账户贷方登记的内容有 ( )（A）购进材料实际成本小于计划
9、成本的差额（B）发出材料应负担的超支差异（C）发出材料应负担的节约差异（D）调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本22 下列资产中，应作为企业资产核算的有( )（A）融资租入设备（B）经营方式租出设备（C）委托加工物资（D）经营方式租入的固定资产四、计算分析与账务处理题22 某企业于 208 年初自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资 200 000 元，支付的增值税额为 34 000 元，实际领用工程物资(含增值税)222 300 元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为 20 000 元，应转出的增值税为 3 400 元；分配工程人员工资 4
10、0 000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 5 000 元，工程于 208 年 4 月达到预计可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5。23 计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。24 编制 208 年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。25 计算 209 年该项固定资产的折旧额。26 甲企业于 2005 年 8 月 20 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1 000 万元，已提折旧 120 万元，已提减值准备 80 万元。在改扩建过程中领用工程物资 100 万元，领用生产用原材料 40
11、 万元，购进该原材料的进项税额为 6.8万元。支付安装人员的工资为 30 万元，另通过银行存款支付其他费用 23.2 万元。该生产线于 2005 年 9 月 10 日达到预定可使用状态。为了加速该固定资产的折旧，该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为5 年，预计净残值为 20 万元。要求：(1)计算改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值。(2)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录(金额用万元表示，下同)。(3)计算改扩建后的固定资产 2006 年应计提的折旧额并编制会计分录。五、案例分析题27 东风股份有限公司(以下简称东风公司)为增值税一般纳税
12、企业，适用的增值税税率为 17%，公司 2004 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12 月 4 日，与 A 公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A 公司一次性支付东风公司 20 万元，使用期限三年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务，12 月 5日东风公司收到 A 公司交来的专利技术使用费 20 万元。并交存银行。(2)12 月 21 日，收到税务局的先征后返的增值税 5 万元存入银行。(3)12 月 28 日收到国家转来的用于技术开发的拨款 30 万元，已存交银行。(4)12 月 31 日，对公司财产进行清查
13、盘点，发现固定资产盘亏 10 万元，原材料盘亏 2 万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，而固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以批准。要求：根据上述资料和业务，要求回答以下问题：(1)该技术转让费在 2004 年的会计报表中能否确认为 20 万元?为什么?(2)收到税务局的先征后返的增值税应怎样进行会计处理?(3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，会计上应怎样处理?(4)财产盘亏，经批准后怎样进行会计处理?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 40 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资
14、活动、筹资活动的收益与损失项目；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动。(1)调整不涉及现金收入与费用项目的原因：因为间接法是以本期净利润为起算点，如果净利润中扣除了一些不减少现金的费用，转换为现金时应予以加回；反之，如果净利润中包括了不增加现金的收入，转换为现金时对应减去；(2)调整列在利润表但属于投资、筹资活动项目的原因：因为这些项目本身是由投资、筹资活动产生的，将本期净利润转换为经营活动的现金流量时应予以调整；(3)调整与经营活动有关的非现金流动资产、流动负债项目的原因：因为按照借贷原理，当非现金流动资产增加或流动负债减少时，现金必然减少，从而使现金制确认的收入收现数减少
15、，或费用付现数增加。当非现金流动资产减少或流动负债增加时，现金必然增加，从而使现金制确认的收入收现数增加，或费用付现数减少。因此，以间接法分析非现金流动资产与流动负债增减变动时，非现金流动资产增加数或流动负债减少数应从本期净利润(或净亏损)中减去；反之，非现金流动资产减少数或流动负债增加数必须加回本期净利润(或净亏损)。【知识模块】 财务报表2 【正确答案】 资产负债表中“应收账款” 、“应付账款”项目不能分别根据“ 应收账款”和“应付账款”总账账户的期末余额直接填列，而是要根据其有关账户所属的相关明细账的期末余额分析计算填列。“应收账款” 项目应根据 “应收账款”账户所属各明细账户的期末借方
16、余额合计数，加上“预收账款” 账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“ 坏账准备 应收账款” 明细账户中的期末余额后的金额填列。“应付账款”项目，应根据 “应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。【知识模块】 负债二、单选题3 【正确答案】 D【试题解析】 2004 年应计提的坏账准备金额为：1003%=3 万元。注意：在按销货百分比法计提坏账准备时，每期计提的坏账准备不考虑坏账准备账户有无余额和余额的多少。【知识模块】 综合模拟4 【正确答案】 D【试题解析】 取得可供出售金融资产后，因公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应直接计入所有者权益，并在其
17、终止确认时转出，计入当期损益。【知识模块】 综合模拟5 【正确答案】 D【试题解析】 如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。【知识模块】 综合模拟6 【正确答案】 B【试题解析】 或有事项确认负债的必要条件之一是“该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业”，而在本题中甲公司败诉的可能性只有 40%，因此不能确定“很可能导致经济利益流出企业”，因此甲公司不应将其确认为一项负债。【知识模块】 综合模拟7 【正确答案】 B【知识模块】 收入、费用与利润8 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用与利润9 【正确答案】 C【知识模块】 收
18、入、费用与利润10 【正确答案】 A【知识模块】 无形资产11 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 C【试题解析】 被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动，投资企业无需调整长期股权投资的账面价值。三、多选题13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 长期债券投资支付的现金，属于投资活动产生的现金流量。【知识模块】 综合模拟14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 项中出售某无形资产的所有权取得的收入属于营业外收入，不属于让渡资产使用权，而属于让渡资产所有权。【知识模块】 综合模拟15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 项原材料运输途中发生的合
19、理损耗作为定额内自然损耗，应计入原材料的成本。【知识模块】 综合模拟16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 财务报表17 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 财务报表18 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 收入、费用与利润19 【正确答案】 A,C【知识模块】 无形资产20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 存货21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 存货22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 此题选项 A、B、C 均符合资产的定义。选项 D 不符合资产的定义。企业没有租入资产的所有权，也没有对这项资产实施控制。【知识模块】 绪论四、计算分析与账务处理题【知识
20、模块】 绪论23 【正确答案】 固定资产入账价值=222 300+20 000+3 400+40 000+5 000=290 700(元 )。【知识模块】 绪论24 【正确答案】 会计分录：1)购入为工程准备的物资：借：工程物资 234 000贷：银行存款 234 0002)工程领用物资：借：在建工程仓库 222 300贷：工程物资 222 3003)剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 10 000应交税费应交增值税(进项税额) 1 700贷：工程物资 11 7004)工程领用生产用原材料：借：在建工程仓库 23 400贷：原材料 20 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3
21、4005)分配工程人员工资：借：在建工程仓库 40 000贷：应付职工薪酬 40 0006)辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程仓库 5 000贷：生产成本辅助生产成本 5 0007)工程达到预计可使用状态并交付使用：借：固定资产 290 700贷：在建工程仓库 290 700【知识模块】 绪论25 【正确答案】 该项固定资产 209 年的折旧额=290 70040%412+(290 700-290 70040%)40%812=85 272(元)。【知识模块】 绪论26 【正确答案】 (1)改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值=(1 000-120-80)+100+40+6
22、.8+30+23.2=1 000 万元。(2)会计分录：借：在建工程 800累计折旧 120固定资产减值准备 80贷：固定资产 1 000借：在建工程 100贷：工程物资 100借：在建工程 46.8贷：原材料 40应交税费应交增值税(进项税额转出) 6.8借：在建工程 30贷：应付职工薪酬 30借：在建工程 23.2贷：银行存款 23.2借：固定资产 1 000贷：在建工程 1 000(3)2006 年应计提的折旧额=10002/59/12+(1 000-1 0002/5)2/53/12=300+60=360 万元。借：制造费用 360贷：累计折旧 360【知识模块】 综合模拟五、案例分析题27 【正确答案】 (1)可以确认技术转让收入 20 万元，因为此项收入为特许权费收入。对于特许权费收入来说，当属于提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。(2)企业收到税务局的先征后返的增值税时，应作为补贴收入的一部分计入“补贴收入”账户。(3)收到国家转来的用于技术开发的拨款，作为专项应付款计入“专项应付款” 账户。(4)财产盘亏，经批准后，先在“ 待处理财产损益” 账户归集，再根据实际情况转入“营业外支出 ”账户。
