1、重大错报风险的评估及应对模拟试卷 1 及答案与解析填空题1 内部控制的要素包括_、_、_、_和_。2 实质性程序的两种基本类型包括_和_。单项选择题3 内部控制的控制环境不包括（ ）。（A）组织结构（B）职权与责任的分配（C）交易授权（D）人力资源政策与实务（E）人力资源政策与实务4 控制测试的目的是测试（ ）。（A）控制的设计（B）控制是否得到执行（C）控制的存在（D）控制运行的有效性5 舞弊导致的重大错报风险属于（ ），注册会计师应当专门针对该类风险实施实质性程序。（A）特别风险（B）经营风险（C）检查风险（D）控制风险6 了解被审计单位及其环境，一般环节是（ ）进行的。（A）在承接客户与
2、续约时（B）在进行审计计划时（C）在进行期中审计时（D）贯穿整个审计过程的始终7 按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱，程度高低，均应当（ ）。（A）向管理层报告（B）向相关人员提出（C）记录于工作底稿（D）向事务所汇报8 下列对被审计单位及其环境进行了解的内容中，属于被审计单位外部因素的是（ ）。（A）行业状况、法律环境与监管环境（B）被审计单位的性质（C）被审计单位的内部控制（D）被审计单位对会计政策的选择和运用9 如果拟信赖的控制处在次测试后末发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测
3、试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（ ）年。（A）5（B） 1（C） 2（D）310 确定实质性程序的范围大小时重点需要考虑两个因素，除了评估的认定层次的重大错报风险外，另一个是（ ）。（A）实质性程序的性质（B）实施控制测试的范围（C）实施控制测试的结果（D）实施控制测试的性质11 实质性程序是风险导向审计基本程序的（ ）。（A）首要程序（B）必备程序（C）可选程序（D）次要程序多项选择题12 下列各项的重大错报风险中，属于认定层次的重大错报风险有（ ）。（A）各类交易（B）账户余额（C）列报（D）财务报表整体13 实质性程序包括的两种基本类型是（
4、 ）。（A）细节测试（B）控制测试（C）穿行测试（D）实质性分析程序14 下列属于内部控制要素的有（ ）。（A）控制环境（B）控制测试（C）控制活动（D）风险评估过程15 在了解被审计单位及其环境时所使用的风险评估程序的类型有（ ）。（A）观察（B）询问（C）检查（D）分析程序16 下列各项中，属于了解被审计单位及其环境时需要了解的被审计单位的性质的是（ ）。（A）所有权结构（B）筹资活动（C）经营活动（D）产品生产技术的新变化17 注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当关注的重要事情有（ ）。（A）重要项目的会计政策和行业惯例（B）重大和异常交易的会计处理方法（C）在新领域
5、和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（D）会计政策的变更18 下列各项中，属于控制活动的有（ ）。（A）授权（B）职责分离（C）检查（D）实物控制判断题19 注册会计师为了保证审计工作质量，必须对重要性作出恰当判断。（ ）（A）正确（B）错误20 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序” 。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。（ ）（A）正确（B）错误21 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若判断的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。（ ）（A）正确（B）错误
6、22 如果一项错报可能影响到财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（ ）（A）正确（B）错误23 注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（ ）（A）正确（B）错误24 注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，应当特别关注其在缺乏权威性标准或共识的领域或新领域由于采用的重要会计政策所产生的影响。（ ）（A）正确（B）错误重大错报风险的评估及应对模拟试卷 1 答案与解析填空题1 【正确答案】 控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督【试题解析】 内部控制制度包括五个要素：控制环境、风险评估过程、
7、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对2 【正确答案】 细节测试/实质性分析程序【试题解析】 实质性程序包括两种基本类型：细节测试和实质性分析程序。实质性程序的性质是指实质性程序的类型及其组合。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对单项选择题3 【正确答案】 C【试题解析】 内部控制的控制环境包括：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格；(
8、5)组织结构及职权与责任的分配；(6)人力资源政策与实务。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识与措施。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对4 【正确答案】 D【试题解析】 通过实施控制测试确定内部控制运行的有效性是注册会计师实施进一步审计程序的目的之一。控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。此时注册会计师应当仔细设计和评价测试程序。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对5 【正确答案】 A【试题解析】 确定特别风险
9、时，首要考虑的就是风险是否属于舞弊风险。舞弊风险属于特别风险。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对6 【正确答案】 D【试题解析】 对被审计单位及其环境的了解是注册会计师的必要程序，是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对7 【正确答案】 B【试题解析】 当注册会计师在审计过程中发现与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱，程度高低，均应当向相关人员提出。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对8 【正确答案】 A【试题解析】 只有 A 项与审计单位本身无关。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对9 【正确答案】 C【
10、试题解析】 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用会计职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过2 年。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对10 【正确答案】 C【试题解析】 确定实质性程序的范围大小重点需要考虑两个因素：一是评估的认定层次的重大错报风险；二是实施控制测试的结果。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对11 【正确答案】 B【试题解析】 实质性程序属于审计基本程序的必备程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。【知识模块】 重大错报风险的
11、评估及应对多项选择题12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 认定层次的重大错报风险有各类交易、账户余额与列报。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对13 【正确答案】 A,D【试题解析】 实质性程序包括两种基本类型：细节测试和实质性分析程序。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 内部控制要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 风险评估程序包括以下各步骤：(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；(2)实施分析程序；(3) 观
12、察和检查。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师应当从以下方面了解被审计单位的性质：(1)所有权结构；(2)治理结构；(3)组织结构；(4)经营活动；(5)投资活动；(6)筹资活动。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上四项全是注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当关注的重要事情。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 控制活动有：(1)授权；(2)业绩评价；(3)信息处理；(4)实物控制；(5)职责分离。【知识模块】 重大错报风
13、险的评估及应对判断题19 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师为了保证审计工作质量，必须对重要性作出恰当判断。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对20 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息评估重大错报风险。风险评估程序包括以下各步骤：(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；(2)实施分析程序；(3) 观察和检查。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对21 【正确答案】 B【试题解析】 实质性程序属于审计基本程序的必备程序，无论判断的重大错报风险高还是低，注册会计师都要针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对22 【正确答案】 A【试题解析】 题干所述正确。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对23 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对24 【正确答案】 A【试题解析】 题干所述为注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否恰当时，应当特别注意的事项之一。【知识模块】 重大错报风险的评估及应对
