1、个人税务筹划概述练习试卷 4 及答案与解析1 B 市李某从事个体零售业务,预计月销售额在 45005500 元之间,当地税务局规定的起征点为 5000 元。请计算节税点处的销售额( )（A）5230.87 元（B） 5225.87 元（C） 5420.87 元（D）5220.87 元2 由于信托具有种类多、方式灵活和自由的特点,纳税人利用避税港不征或少征所得税或遗产税的条件,虚设避税港信托财产的方法也较多,主要有( )设立个人持股信托公司; 设立受控信托公司;订立信托合同;虚构避税地（A）（B） （C） （D）3 达尼.韦伯适用的债券利息税率是 74%,股息红利税率是 34.26%。希萨.萨姆
2、适用的债券利息税率是 26.86%,股票红利税率是 24%。他们两人都有 1000 加元用来投资,可以选择投资债券或者同等风险的优先股,二者期限均为 10 年。债券每年给付100 加元的利息,优先股每年有 77 加元的分红,问他们各自应选择哪种投资方式( )（A）达尼应选优先股,希萨应选择债券（B）达尼应选债券,希萨应选择优先股（C）两人都应选优先股（D）两人都应选债券4 偷税罪的成立要求纳税人偷税数额( )（A）占应纳税额 5%以上并且偷税数额在 5000 元以上（B）占应纳税额 10%以上并且偷税数额在 1 万元以上（C）占应纳税额 30%以上并且偷税数额在 3000 元以上（D）占应纳税
3、额 50%以上并且偷税数额在 2 万元以上5 下列所得项目中,适用 20%税率征收个人所得税的有( )工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得; 财产转让所得（A）（B） （C） （D）6 A 市李某从事个体餐饮业务,预计月营业额在 30004000 元之间,当地税务局规定的起征点为 3500 元。请计算节税点处的营业额( )（A）3703.69 元（B） 3700.69 元（C） 3703 元（D）3703.6 元7 甲与乙换房,甲的房产价值为 100 万元,乙的房产价值为 120 万元,甲要向乙支付换房差价款 20 万元,如果税率为 3%,则甲同乙换房甲要缴纳( )元契税（A）3000（B）
4、 6000（C） 3600（D）300008 避税地国家实行税收优惠的目的是( )为吸引外国资本流入,繁荣本国或本地区经济 ;弥补自身的资金短缺不足和改善国际收支状况;为引进外国先进技术,提高本国或本地区技术装备水平;为了外企的发展（A）（B） （C） （D）9 中国公民王某为 A 上市公司高级职员,2002 年调入 A 公司。2003 年 12 月 31 日被授予 1000 股的股票期权,授予价为每股 2 元。王某应纳的个人所得税( )元（A）0（B） 500（C） 1000（D）200010 2005 年 8 月 31 日,王某以每股 2 元的价格购买 A 公司股票 1000 股,当日市价
5、为每股 10 元。王某应纳的个人所得税( )元（A）0（B） 500（C） 1000（D）200011 2005 年 9 月 10 日,王某以每股 11 元的价格将 1000 股股票全部卖出( )元（A）0（B） 500（C） 1000（D）200012 某国公民 A 有一笔 10000 美元的收入,按照税法规定 ,这笔收入既可以计入 2004年度,也可以计入 2005 年度。2004 年适用的边际税率为 20%,而 2005 年预计边际税率为 15%的情况下请问应选择计入哪一年度( )（A）2004 年（B） 2005 年（C）一样（D）都不合适13 某国公民 A 有一笔 10000 美元的
6、收入,按照税法规定 ,这笔收入既可以计入 2004年度,也可以计入 2005 年度。2004 年适用的边际税率为 20%,而 2005 年预计边际税率为 25%的情况下,请问应选择计入哪一年度( )（A）2004 年（B） 2005 年（C）一样（D）都不合适14 B 市李某从事个体零售业务,预计月销售额在 45005500 元之间,当地税务局规定的起征点为 5000 元。请计算节税点处的销售额( )（A）5230.87 元（B） 5225.87 元（C） 5420.87 元（D）5220.87 元15 王某从事个体餐饮业务,其月营业目标有 3 种选择:16 月营业额为 4900 元,成本费用
7、为 2000 元,其利润是( )元（A）2900（B） 2675（C） 2719.5（D）300017 月营业额为 5000 元,成本费用为 2050 元,其利润是( )元（A）2900（B） 2675（C） 2719.5（D）300018 月营业额为 5100 元,成本费用为 2100 元,其利润是( )元（A）2900（B） 2675（C） 2719.5（D）300019 王某应选择第几方案( )（A）第一方案（B）第二方案（C）第三方案（D）都不选19 根据企业所得税法的规定,企业所得税实行三档税率。即对年应纳税所得额在 3万元(含 3 万元) 以下的企业,暂按 18%的税率征收所得税;
8、 年应纳税所得额在 10 万元(含 10 万元) 以下至 3 万元的企业,暂按 27%的税率征收所得税; 年应纳税所得额在10 万元以上的,实行 33%的比例税率。某有限责任公司 2004 年的利润目标方案有以下 3 个:20 年度利润额达到 30000 元;则净利润是( )元（A）24600（B） 23360（C） 29200（D）3036021 年度利润额达到 32000 元:则净利润是( )元（A）24600（B） 23360（C） 29200（D）3036022 年度销售额达到 40000 元,则净利润是( )元（A）24600（B） 23360（C） 29200（D）3036023
9、该公司应选择哪种方案( )（A）第一方案（B）第二方案（C）第三方案（D）都不选个人税务筹划概述练习试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 设节税点处的销售额为 X,则:X-X/(1+4%)4.4%=4999.99X=5220.87(元)【知识模块】 个人税务筹划概述2 【正确答案】 C【知识模块】 个人税务筹划概述3 【正确答案】 A【试题解析】 达尼应选优先股:股票红利税后收入=(1-0.3426)77=50.26 税后收益率为 5.026%。债券利息税后收入=(1-0.5074)100=49.26 税后收益率为 4.926%。希萨应选择债券:股票红利税后收入=(1-0.07
10、24)77=69.51 税后收益率为 6.951%。债券利息税后收入=(1-0.2686)100=73.14 税后收益率为 7.314%。【知识模块】 个人税务筹划概述4 【正确答案】 B【知识模块】 个人税务筹划概述5 【正确答案】 C【知识模块】 个人税务筹划概述6 【正确答案】 A【试题解析】 设节税点处的营业额为 X,即:X-X5.5%=3499.99X=3703.69( 元)【知识模块】 个人税务筹划概述7 【正确答案】 B【试题解析】 (1200000-1000000)3%=6000(元)【知识模块】 个人税务筹划概述8 【正确答案】 C【知识模块】 个人税务筹划概述9 【正确答案
11、】 A【试题解析】 2003 年 12 月 31 日授予股票期权时不缴纳个人所得税。【知识模块】 个人税务筹划概述10 【正确答案】 B【试题解析】 2005 年 8 月 31 日,王某行权时应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价 -员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量=(10-2)1000=8000(元)应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数适用税率 -速算扣除数)规定月份数=(80001210%-25)12=500(元)【知识模块】 个人税务筹划概述11 【正确答案】 A【试题解析】 2005 年 9 月
12、 10 日,王某将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人税务筹划概述12 【正确答案】 B【试题解析】 若 2004 年度边际税率为 20%,2005 年度边际税率为 15%,10000 美元收入应纳税额计算如下:2004 年度应纳税额=1000020%=2000(美元)2005 年度应纳税额=1000015%=1500( 美元)2005 年度应纳税额的现值为 :1500(1+5%)=1428.57(美元)计入 2005 年度比计入 2004 年度节
13、税 571.43 美元(2000-1428.57)。因此应选择计入 2005 年度。【知识模块】 个人税务筹划概述13 【正确答案】 A【试题解析】 若 2004 年度边际税率为 20%,2005 年度边际税率为 25%,10000 美元收入应纳税额计算如下:2004 年度应纳税额=1000020%=2000(美元)2005 年度应纳税额=1000025%=2500( 美元)2005 年度应纳税额的现值为 :2500(1+5%)=2380.95(美元)计入 2005 年度比计入 2004 年度多纳税款 380.95 美元(2380.95-2000)。因此应选择计入 2004 年度。【知识模块】
14、 个人税务筹划概述14 【正确答案】 D【试题解析】 设节税点处的销售额为 X,则:X-X/(1+4%)4.4%=4999.99X=5220.87(元)【知识模块】 个人税务筹划概述15 【正确答案】 A【知识模块】 个人税务筹划概述16 【正确答案】 A【试题解析】 王某从事餐饮业务,属于营业税的征收范围,税率为 5%。根据当地起征点的规定,月营业额在 5000 元以下的免征营业税,超过起征点的,应全额征税。在进行方案的选择时,利润最大的方案即为最优选择。(1)第一方案的利润计算如下:由于收入低于起征点,故不用计算缴纳营业税。利润额=4900-2000=2900(元)【知识模块】 个人税务筹
15、划概述17 【正确答案】 B【试题解析】 (2)第二方案的利润计算如下:由于收入达到起征点,应全额计算缴纳营业税。应纳营业税=50005%=250( 元)应纳城市维护建设税、教育费附加=250(7%+3%)=25(元)利润额=5000-2050-250-25=2675(元)【知识模块】 个人税务筹划概述18 【正确答案】 C【试题解析】 (3)第三方案的利润计算如下:由于收入超过起征点,应全额纳税。应纳营业税=51005%=255( 元)应纳城市维护建设税、教育费附加 =255(7%+3%)=25.5(元) 利润额=5100-2100-255-25.5=2719.5(元)【知识模块】 个人税务
16、筹划概述19 【正确答案】 A【试题解析】 由以上计算可知,第一方案最优,第三方案次之,第二方案最差。因此应选择第一方案。【知识模块】 个人税务筹划概述【知识模块】 个人税务筹划概述20 【正确答案】 A【试题解析】 (1)第一方案:由于利润未超过 3 万元,故适用 18%的企业所得税税率。【知识模块】 个人税务筹划概述21 【正确答案】 B【试题解析】 (2)第二方案:由于利润超过 3 万元未超过 10 万元,故适用 27%的企业所得税税率。应纳企业所得税=3000018%=5400(元)净利润=30000-5400=24600(元)应纳企业所得税=3200027%=8640(元)净利润=32000-8640=23360(元)【知识模块】 个人税务筹划概述22 【正确答案】 C【试题解析】 (3)第三方案:由于利润超过 3 万元未超过 10 万元,故适用 27%的企业所得税税率。应纳企业所得税=4000027%=10800(元)净利润=40000-10800=29200(元)【知识模块】 个人税务筹划概述23 【正确答案】 C【试题解析】 由以上计算可以得知,第三方案净利润最大,第一方案次之,第二方案净利润最小。因此第三方案为最优方案。【知识模块】 个人税务筹划概述
