1、国外所得税制介绍练习试卷 2 及答案与解析1 下列各项中,( ) 与其他国家的课税模式不同。（A）美国（B）英国（C）德国（D）日本2 下列各项中,( ) 不属于美国居民身份的界定依据。（A）绿卡持有者（B）按当前日历年度计算,本年度在美国住满 31 天,本年度和前两个年度共住满183 天的个人（C）外国公民在到达或离开美国的第一年,可按部分为居民、部分为非居民的身份纳税（D）连续 4 年每年平均至少来美国访问 3 个月3 在美国,个人所得税的课税所得不包括( )。（A）居民或非居民外国雇佣者凭借其“出差身份”,得到的基本生活费和旅费的补助租金所得（B）租金所得（C）公共养老金所得（D）私人养
2、老金所得4 关于税收抵免,下列说法中错误的是( )。（A）在美国,居民纳税人的全球所得税可以享受某些税收抵免（B）任何双边税收协定或英国的单边减免,都使得英国居民可以享受所得税和资本利得税的税收抵免（C）在日本,居民纳税人在缴纳国税和地方居民税时,国外已纳税额可以进行税收抵免,但抵免有一定的限额（D）在韩国,居民纳税人的全球所得税可以享受某些税收抵免5 下列各项中,不属于英国对纳税人纳税义务的规定的是( )。（A）英国居民并且是常住居民个人,负有无限纳税义务 ,须就其境内外全部所得纳税（B）英国非居民个人仅就来源于英国的财产所得、在英国的履职所得纳税（C）英国居民且是常住居民但不居住在英国、受
3、雇于非居民雇主且不在英国履职的个人,仅就汇到英国的劳务所得纳税（D）在英国履行职责的英国居民但非常住居民,仅就在英国履行职责的所得纳税 ,其他收入只有汇入英国的部分需要纳税6 下列各项中,( ) 不属于英国个人所得税的扣除项目。（A）租金（B）保险费（C）罚款（D）服务费7 下列各项中,( ) 不属于德国居民身份的界定依据。（A）在德国有永久性住所（B）居住时间在 5 年以上的为永久居民（C）在德国停留的时间在任一日历年度超过 6 个月或连续跨年度地停留 6 个月,即被认为是德国居民（D）在一个财政年度内至少 90%的所得或超过 1.2 万马克的所得是在德国取得,根据申请可被视为居民纳税人8
4、关于日本个人所得税应税所得的规定,下列说法中不正确的是( )。（A）薪金、国外服务报酬、生活津贴、税收返还以及其他类似的收益都是应税雇佣所得（B）对于董事和雇员来说,进行股票期权交易取得的收入一般应在交易时缴税（C）一些特殊的股票期权取得的收入,在交易时不必纳税,而是在交割时作为资本利得缴税（D）不包括山林所得9 美国是实行个人所得税( )的典型国家。（A）分类所得税制（B）综合课税模式（C）混合所得税制（D）二元所得税制10 下列各项中,( ) 属于美国居民。（A）绿卡持有者（B）到美国短期出差或度假的个人,只要证明在居住时间(10 天或少于 10 天)内,仍与其他国家保持着密切的联系,他就
5、不会被视为美国居民（C）本年度在美国未住满 183 天（D）按当前日历年度计算,本年度在美国未住满 31 天,本年度和前两个年度未住满183 天的个人11 根据美国的个人所得税制度的规定,下列各项中( )不需缴税。（A）薪金所得（B）经营所得（C）居民或非居民外国雇佣者凭借其“出差身份”,得到的基本生活费和旅费的补助（D）配偶或亲属的补助12 根据美国的个人所得税制度的规定,资本利得和投资所得就是当非居民在本纳税年度在美国停留超过 183 天时,其源于美国的净资本利得按( )的税率缴税。（A）10%（B） 20%（C） 30%（D）40%13 根据美国的个人所得税制度的规定,非居民源于美国的利
6、息、红利、租金、特许权使用费所得,均被课以( )的比例税。（A）40%（B） 30%（C） 0%（D）10%14 根据美国的个人所得税制度的规定,下列各项中( )不可以扣除。（A）非居民外国人在美国发生的事故或偷盗损失（B）对美国慈善事业的捐助（C）州和地方政府的所得税（D）个人的利息收入15 根据美国的个人所得税制度的规定,下列关于税收抵免的说法错误的是( )。（A）居民外国人可就其在国外已缴纳的所得税额申请税收抵免（B）居民外国人可以选择将国外已纳税额从应税所得中扣除（C）非居民外国人也可以就其在外国所纳税额申请扣除或抵免（D）如果居民外国人的子女也是美国居民,他还可以申请子女抵免 ,当然
7、抵免有一定的限额16 根据美国的个人所得税制度的规定,可供选择的最小税设置了两档税率( )和( )。（A）26%;28%（B） 24%;26%（C） 22%;24%（D）28%;30%17 根据美国的个人所得税制度的规定,下列关于可供选择的最小税说法中错误的是( )。（A）在计算可供选择的最小税时,可以使用国外税收抵免 ,但有一定的限额（B）在计算可供选择的最小应税收入时,需要先求出应税所得与税收最优抵免额之和,然后对一些税目进行调整（C）对于在美国出售实体资产并获得收益的非居民外国人,其可供选择的最小税的计算以可供选择的最小应税收入和出售实体资产所获净收益中的较小者为依据（D）在计算可供选择
8、的最小税时,不使用国外税收抵免18 根据美国的个人所得税制度的规定,当( )出现时,夫妇俩才可以进行联合申报。（A）夫妇俩都是美国居民或公民（B）只有一方全年或部分时间是美国公民或居民,且不同意作为居民并就其合并的全球所得进行缴税（C）夫妇俩都不是美国居民或公民（D）双方都只有部分时间在美国19 根据美国的个人所得税制度的规定,下列说法中错误的是( )。（A）联合申报比个别申报的税收负担更低（B）联合申报不比个别申报的税收负担更低（C）已婚的非居民外国人不能进行联合申报,必须使用为已婚者提供的纳税表格并进行单独申报（D）非居民外国人不得以户主的身份进行申报20 根据美国的个人所得税制度的规定,
9、下列关于缴税的几种说法中错误的是( )。（A）美国个人所得税实行预缴制度（B）雇员的工资薪金由所在企业代扣代缴（C）拥有较高收入但不适用所得税预缴的居民或非居民纳税人,须按季度于 4 月、6 月、9 月、1 月的 15 日之前缴纳估计税（D）不适用预提所得税的外籍非居民,应于 6 月、 9 月、1 月的 15 日缴纳三次估计税,其中,第一次缴税时应缴纳总额的 30%21 目前,英国的个人所得税采用的是( ),即先将各类所得分别进行扣除,然后汇总为应税所得,并适用统一的累进税率。（A）分类所得税制（B）综合课税模式（C）混合所得税制（D）二元所得税制22 居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资
10、本利得( )。（A）免纳税（B）部分纳税（C）只有当汇回国内时才被征税（D）在国外缴税23 根据英国的个人所得税制度的规定,下列说法中错误的是( )。（A）英国居民并且是常住居民个人,负有无限纳税义务 ,须就其境内外全部所得纳税（B）在英国履行职责的英国居民但非常住居民,仅就在英国履行职责的所得纳税,其他收入只有汇入英国的部分需要纳税（C）英国居民且是常住居民但不居住在英国、受雇于非居民雇主且不在英国履职的个人,仅就汇到英国的劳务所得纳税（D）不居住在英国的英国常住居民仅就在英国履行职责的所得纳税 ,其他收入只有汇入英国的部分需要纳税24 关于英国纳税人的判定标准,下列说法中错误的是( )。（
11、A）来英国定居或准备在英国至少居住 5 年（B）在英国居住时间达到 183 天（C）连续 4 年每年平均至少来英国访问 3 个月（D）在英国国内有可使用的住宅,并可随时在英国居住者25 根据英国的个人所得税制度的规定,离开英国到国外工作的人,从离开之日起直至返回,都不被视为英国居民或普通居民。则下列各项中( )属于英国居民。（A）离开英国 3 个纳税年度（B）被国外雇佣或在国外工作了 3 个月（C）在离开期间,到英国访问的时间为 83 天（D）在离开期间,到英国访问的时间每年平均不超过 91 天国外所得税制介绍练习试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 C【知识模块】 国外所得税制介绍2 【正确
12、答案】 D【知识模块】 国外所得税制介绍3 【正确答案】 A【知识模块】 国外所得税制介绍4 【正确答案】 A【试题解析】 在美国,居民外国人可就其在国外已缴纳的所得税额申请税收抵免,也可以选择将国外已纳税额从应税所得中扣除。而非居民外国人无权就其在外国所纳税额申请扣除或抵免。【知识模块】 国外所得税制介绍5 【正确答案】 B【知识模块】 国外所得税制介绍6 【正确答案】 C【知识模块】 国外所得税制介绍7 【正确答案】 B【知识模块】 国外所得税制介绍8 【正确答案】 D【知识模块】 国外所得税制介绍9 【正确答案】 B【知识模块】 国外所得税制介绍10 【正确答案】 A【试题解析】 美国居
13、民身份的界定依据如下标准:(1)绿卡持有者。(2)按当前日历年度计算,本年度在美国住满 31 天,本年度和前两个年度共住满 183天的个人。本年度和前两个年度居住天数的计算方法是:本年度居住天数+1/3前一年度居住天数+1/6再前一年度居住天数 183【知识模块】 国外所得税制介绍11 【正确答案】 C【试题解析】 居民或非居民外国雇佣者凭借其“出差身份”(Travel Status),得到的基本生活费和旅费的补助不需缴税。但类似的用于配偶或亲属的补助需要缴税。临时离开居民国的个人才具有“出差身份”。被派往国外某工作地点一年以上,不被认为是“临时”性的。【知识模块】 国外所得税制介绍12 【正
14、确答案】 C【知识模块】 国外所得税制介绍13 【正确答案】 B【试题解析】 非居民源于美国的利息、红利、租金、特许权使用费所得,均被课以30%的比例税,但非居民外国人可申请就其实体资产出租收入按累进税率缴税。另外,某些“证券利息”可以享受免税。【知识模块】 国外所得税制介绍14 【正确答案】 D【知识模块】 国外所得税制介绍15 【正确答案】 C【试题解析】 非居民外国人无权就其在外国所纳税额申请扣除或抵免。【知识模块】 国外所得税制介绍16 【正确答案】 A【知识模块】 国外所得税制介绍17 【正确答案】 D【知识模块】 国外所得税制介绍18 【正确答案】 A【知识模块】 国外所得税制介绍
15、19 【正确答案】 B【知识模块】 国外所得税制介绍20 【正确答案】 D【试题解析】 不适用预提所得税的外籍非居民,应于 6 月、9 月、1 月的 15 日缴纳三次估计税,其中,第一次缴税时应缴纳总额的 50%。【知识模块】 国外所得税制介绍21 【正确答案】 B【知识模块】 国外所得税制介绍22 【正确答案】 C【知识模块】 国外所得税制介绍23 【正确答案】 D【试题解析】 不居住在英国的英国常住居民要就其各种来源的投资所得纳税。【知识模块】 国外所得税制介绍24 【正确答案】 A【试题解析】 来英国定居或准备在英国至少居住 3 年。【知识模块】 国外所得税制介绍25 【正确答案】 B【试题解析】 离开英国到国外工作的人,从离开之日起直至返回,都不被视为英国居民。适用于如下情况:(1)离开英国、被国外雇佣或在国外工作至少一个纳税年度;(2)在离开期间,到英国访问的时间在任一纳税年度都不超过 183 天,且每年平均不超过 91 天。【知识模块】 国外所得税制介绍
