1、计税依据的筹划练习试卷 3 及答案与解析1 安迪,意大利人,在某外国企业驻中国办事处工作。本月取得的工资收入由该外国企业驻中国办事处支付,折合人民币 12000 元。则安迪本月应纳个人所得税的应纳税所得额为( ) 元。（A）8000（B） 8800（C） 10800（D）112002 附加减除费用所适用的具体范围中不包括( )。（A）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员（B）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的中国专家（C）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人（D）适用于华侨和香港、澳门同胞2 中国居民李先生 2006 年每月的工资
2、情况为:境内雇佣单位支付工资 6000 元,派遣单位支付工资 2000 元(注:当地规定的月扣除标准为 800 元)。根据材料回答以下问题。3 每月雇佣单位应代扣代缴李先生的个人所得税为( )元。（A）665（B） 825（C） 175（D）954 每月派遣单位应代扣代缴李先生的个人所得税为( )元。（A）665（B） 825（C） 175（D）955 李先生每月应纳个人所得税为( )元。（A）665（B） 825（C） 840（D）10656 李先生每月应自行申报并补缴个人所得税为( )元。（A）175（B） 225（C） 840（D）10657 若 2006 年 9 月份雇佣单位将李先生的
3、工资中的 500 元上交了派遣单位,则 2006年 9 月雇佣单位应代扣代缴李先生的个人所得税为( )元。（A）665（B） 825（C） 175（D）5808 下列说法中错误的是( )。（A）对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得,应全额计税（B）纳税人能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件,可判定其所得是分别来自境内和境外的,应分别减除费用后计税（C）如果纳税人不能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件,则应视为来源于一国所得（D）不论纳税人是否能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标
4、准的有效证明文件,都应视为来源于一国所得8 吴女士在某一大型国有企业工作,2005 年 12 月基本工资收入为 1200 元,国家规定按工资收入的 6%提取上缴的住房公积金。年终奖金 5000 元。根据材料回答以下问题。9 吴女士当月工资收入的应纳税额为( )元。（A）16.4（B） 20（C） 625（D）641.410 吴女士年终奖金应纳税额为( )元。（A）16.4（B） 20（C） 625（D）641.411 2006 年该国有企业对工龄 25 年以上的职工实行内部退养政策,吴女士工龄已满25 年但到退休年龄还有 5 年,吴女士内退取得一次性退职收入 96000 元,单位应扣缴吴女士(
5、 ) 元个人所得税。（A）8100（B） 3300（C） 135（D）5511 刘先生在某从事远洋捕捞的公司工作,每月预支工资 8000 元,年末取得年终奖金54000 元,全年共取得工资 150000 元。根据材料回答以下问题。12 刘先生全年的预缴税额为( )元。（A）475（B） 5700（C） 10200（D）1590013 刘先生全年的应纳税额为( )元。（A）475（B） 5700（C） 10200（D）1590013 赵小姐为某网络公司职员,月薪 5000 元。根据材料回答以下问题。14 公司与赵小姐签订的工作协议中规定,公司每月支付给赵小姐的 5000 元为税后所得,赵小姐每月
6、应缴纳的个人所得税由公司负担,公司应为赵小姐代缴的个人所得税为( )元。（A）505（B） 625（C） 594.12（D）4794.1215 若公司每月支付给赵小姐的 5000 元为税后所得,双方签约公司每月负担赵小姐个人所得税 500 元,则公司应为赵小姐代缴的个人所得税为( )元。（A）500（B） 580（C） 705（D）470016 若公司每月支付给赵小姐的 5000 元为税后所得,按照该单位内部的规定,员工工资、薪金收入应纳税额的 30%由单位负担,其余 70%的应纳税额由员工负担。则公司应为赵小姐代缴的个人所得税为( )元。（A）370.16（B） 528.8（C） 505（D
7、）4358.6417 若公司实行“ 双薪制”, 按照国家有关规定 ,单位为其雇员多发放一个月的工资5000 元,则对于赵小姐取得的“双薪” 收入,公司应为赵小姐代缴的个人所得税为 ( )元(假设此时工资收入为含税收入,以下各题同)。（A）0（B） 505（C） 625（D）125518 由于工作干练,成绩突出,2005 年年底公司提拔赵小姐为部门经理。该公司对其经理实行年薪制,规定经理每月取得工资薪金收入 3000 元,年终取得效益收入114000 元,则 2006 年赵小姐全年预缴税款额为( )元。（A）205（B） 2460（C） 23580（D）2112019 接上题,2006 年赵小姐
8、全年应补缴税款额为( )元。（A）205（B） 2460（C） 23580（D）21120计税依据的筹划练习试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=12000 元-800 元-3200 元=8000 元,3200 元为附加减除费用。个人所得税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准的每月800 元。但是,对在中国境内无住所,而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,税法规定每月再附加减除费用 3200 元。【知识模块】 计税依据的筹划2 【正确答案】 B【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税
9、依据的筹划3 【正确答案】 A【试题解析】 (6000-800)20%-375=665(元)【知识模块】 计税依据的筹划4 【正确答案】 C【试题解析】 200010%-25=175(元)【知识模块】 计税依据的筹划5 【正确答案】 D【试题解析】 (6000+2000-800)20%-375=1065(元 )【知识模块】 计税依据的筹划6 【正确答案】 B【试题解析】 1065-(665+175)=225(元)【知识模块】 计税依据的筹划7 【正确答案】 D【试题解析】 (6000-500-800)15%-125=580(元)【知识模块】 计税依据的筹划8 【正确答案】 D【知识模块】 计税
10、依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划9 【正确答案】 A【试题解析】 1200(1-6%)-8005%=16.4(元)【知识模块】 计税依据的筹划10 【正确答案】 C【试题解析】 500015%-125=625(元)【知识模块】 计税依据的筹划11 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=96000(512)-80010%-25(512)=3300(元) 【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划12 【正确答案】 B【试题解析】 月预缴税额=(8000-800-3200)15%-125=475(元)全年预缴税额=47512=5700(元)【知识模块】 计税依据的筹划13 【
11、正确答案】 D【试题解析】 全年应纳税额=(150000/12-4000)20%-37512=15900( 元)【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划14 【正确答案】 C【试题解析】 若雇主支付给纳税人的报酬为税后所得,应将纳税人的不含税所得换算为应纳税所得,然后计算应纳税额。(1)当雇主全额为雇员负担税款时,计算公式为:应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)/(1- 税率)应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数(2)若雇主为雇员负担部分税款,可分为定额负担部分税款和定率负担部分税款。第一种,雇主为雇员定额负担部分税款时,计算公式为:应纳税所得额=雇员
12、取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数第二种,雇主为雇员定率负担部分税款。计算公式为:应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准 -速算扣除数负担比例)/(1-税率 负担比例)应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(5000-800-125)/(1-15%)=4794.12(元)应纳税额=4794.1215%-125=594.12(元)【知识模块】 计税依据的筹划15 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=5000+500-800=4700( 元)应纳税额=470015%-125=580(元)【知识模块】
13、计税依据的筹划16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=(5000-800-12530%)/(1-15%30%)=4358.64(元)应纳税额=4358.6415%-125=528.8(元)其中,赵小姐应负担的个人所得税额=528.870%=370.16(元)【知识模块】 计税依据的筹划17 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得的“双薪”,应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用,应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税500015%-125=625(元)【知识模块】 计税依据的筹划18 【正确答案】 D【试题解析】 每月应预缴税款=(3000-800)15%-125=205( 元)全年预缴税款=20512=2460( 元)【知识模块】 计税依据的筹划19 【正确答案】 D【试题解析】 全年收入=300012+114000=150000( 元)月平均应纳税额=(150000/12-800)20%-375=1965(元)全年应纳税额=196512=23580( 元)全年应补缴税款=23580-2460=21120(元)【知识模块】 计税依据的筹划
