1、理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 关于应纳税所得额的确定，下列说法中错误的是( )。（A）“双薪”所得原则上不再纳税（B）个人取得全部退职费收入的应纳税额，应由其原雇主在支付退职费时负责代扣代缴（C）对实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计税、分月预缴的方式计征（D）个人退职后 6 个月又再次任职、受雇的，对于个人已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税2 吴女士与公司签订合同规定，公司每月支付给吴女士税后工资 4500 元
2、，吴女士每月应缴纳的个人所得税由公司负担。如果不考虑保险和住房公积金因素，那么吴女士的税前工资为( ) 元。（A）4556.25（B） 4750（C） 4794.12（D）48853 关于个人所得税的计税依据，下列说法错误的是( )。（A）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000 元后的余额，为应纳税所得额（B）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额（C）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额（D）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，为应纳税所得额4 计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许
3、扣除的项目是( )。（A）以经营租赁方式租入固定资产的费用（B）采购原材料的成本（C）缴纳的营业税税金（D）个体工商产业主每月领取的工资5 对于商业企业，一般纳税人和小规模纳税人的无差别平衡点抵扣率为( )。（A）64.47%（B） 64.71%（C） 76.47%（D）76.71%6 对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入；总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。该必要费用是( )元/ 月。（A）1600（B） 2000（C） 2800（D）30007 对于工业企业，一般纳税人和小规模纳税人的无差别平衡点抵扣率为( )。（A）64.47%（B） 76.47%
4、（C） 64.71%（D）76.71%8 当商业企业商品销售的增值率为( )时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同。（A）30.55%（B） 30.77%（C） 30.60%（D）30.99%9 当工业企业商品销售的增值率为( )时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同。（A）54.55%（B） 54.60%（C） 54.75%（D）54.90%10 增值税率为 17%的纳税人和营业税率为 5%的纳税人的无差别平衡点增值率为( )。（A）34.41%（B） 34.49%（C） 34.52%（D）34.68%11 增值税率为 17%的纳税人和营业税率为 3%的纳税人的无差别平衡点增值率为( )。（A）
5、19.69%（B） 19.87%（C） 20.18%（D）20.65%12 委托加工的应税消费品的组成计税价格公式为：( )。（A）(材料成本+加工费)(1+消费税率)（B） (材料成本+加工费)(1-消费税率)（C） (材料成本+加工费+利润)(1-消费税率)（D）(材料成本+加工费)(1-消费税率-增值税税率)13 下列不属于流转税的是( )。（A）增值税（B）营业税（C）消费税（D）契税14 某酒店 12 月餐厅收入 15 万元，客房收入 20 万元，卡拉 OK 厅门票收入 5 万元、酒水饮料收入 5 万元。该酒店 12 月应纳营业税为( )万元。（A）2.25（B） 3（C） 3.25
6、（D）3.7515 下列项目中应征收增值税的是( )。（A）农业生产者出售的初级农产品（B）邮电局销售报纸、杂志（C）企业转让商标取得的收入（D）企业将自产钢材用于扩建建房16 某商场以“ 买一赠一” 方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 50 件(B 商品不含税，单价为 1200 元/件)。A、B 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。（A）170000（B） 178718（C） 180000（D）18020017 某商店(小规模纳税入)2008 年 12 月采取“ 以旧换新” 方式销售彩电，开出普通发票
7、 38 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应缴纳的增值税为( ) 元。（A）4230.77（B） 6226.42（C） 3076.92（D）4528.318 下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费（B）商业企业购进用于职工福利的货物（C）生产企业销售货物时支付的运费（D）工业企业购进用于对外投资的货物19 某小规模贸易公司开具一张普通发票，价格为 1000 元，则需要缴纳的增值税为( )元。（A）38.46（B） 56.6（C） 65.29（D）70.5520 下列关于营业税的税务筹划的说法，错误的是
8、( )。（A）在不动产销售业务中，应尽量减少流转环节，以取得节税利益（B）在不动产销售业务中，应尽量增加流转环节，以取得节税利益（C）营业税纳税人可以通过分解营业额，缩小计税依据，减少应纳税款（D）建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到节税的目的21 消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法。下列项目中采用从量定额征税的是( ) 。（A）汽油（B）化妆品（C）小汽车（D）金银首饰22 进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税
9、税额，其组成计税价格的公式是( )。（A）组成计税价格=关税完税价格 +关税（B）组成计税价格= 关税完税价格+ 关税+增值税（C）组成计税价格=（D）组成计税价格=23 我国的土地增值税实行( )超率累进税率。（A）三级（B）四级（C）五级（D）六级24 根据房产税暂行条例的规定，从价计征方式下，房产税依照房产原值一次减除( ) 后的余值计算缴纳。（A）10%-20%（B） 10%30%（C） 20%30%（D）10% 40%25 赵某拥有两处房产，一处原值 80 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值60 万元的房产于 2008 年 12 月出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 120
10、0元，赵某当月应缴纳的房产税为( )元。（A）48（B） 72（C） 240（D）48026 邓先生将自己使用不满 5 年的非营业性普通住宅转让给胡先生，房屋原值为 80万。转让价格为 100 万，转让过程中邓先生要缴( )。（A）营业税、个人所得税、契税（B）营业税、个人所得税、印花税、城市维护建设税（C）营业税、印花税、契税（D）营业税、个人所得税、契税、印花税27 某公司本月被查漏缴增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金 2000 元，被处罚款 8000 元。因此，该公司还应补缴城市维护建设税和教育费附加( ) 元。（A）5000（B） 70
11、00（C） 8000（D）1000028 某乡镇企业(地处农村)三月份应缴纳增值税 6 万元，营业税 2 万元，则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为( )元。（A）200（B） 400（C） 600（D）80029 城镇土地使用税采用的是( )。（A）比例税率（B）定额税率（C）全额累进税率（D）超额累进税率30 下列各项中，应缴纳消费税的是( )。（A）商店自制啤酒（B）商店销售外购啤酒（C）商店销售化妆品（D）商店销售卷烟31 下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（A）立合同人（B）合同担保人（C）合同鉴定人（D）合同证人32 A 公司向 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签
12、订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 3 个月，租金为 12.8 万元。则 A 公司应缴纳印花税税额( )元。（A）32（B） 128（C） 150（D）24033 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲、乙双方各缴一半（D）甲、乙双方都不缴纳34 税法中规定从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在( )万元以下的，为小规模纳税人。（A）100（B） 120（C） 150（D）18035 关于企业所得税，下列说法正确的是( )。（A）企业所得税的计税依据是纳税人每一年度的收入总额（B）实行独立经济核算的中国
13、境内企业和合伙企业均须缴纳企业所得税（C）企业所得税的税率是 25%（D）个人独资企业必须同时交纳个人所得税和企业所得税36 下列各项中，不属于房产税征收范围的是( )。（A）位于县城的房屋（B）位于建制镇的房屋（C）位于工矿区的房屋（D）农村房屋37 减按 20%税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件的认定。其中年度应纳税所得额不超过( )万元。（A）3（B） 10（C） 15（D）3038 根据税法的规定，下列不属于适用 5%营业税率的是( )。（A）歌舞厅（B）保龄球（C）台球（D）餐馆39 下列各项中，不属于适用 3%营业税率的是( )。（A）交通运输业（B
14、）建筑业（C）金融保险业（D）文化体育业40 消费税的征税范围不包括( )。（A）烟、酒（B）贵重首饰（C）小汽车（D）电视41 下列关于印花税的说法，错误的是( )。（A）印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率（B）印花税的比例税率从 0.051不等（C）定额税率为 10 元（D）印花税的计税依据有两种，即计税金额和凭证件数理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 【正确答案】 A【试题解析】 “双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，而不是原则上不再纳税。【知识模块】 税收
15、筹划2 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=(4500-2000-125)/(1-15%)=2794.12(元)；应纳税额=2794.1215%-125=294.12(元)。因此，吴女士的税前工资=4500+294.12=4794.12(元 )。【知识模块】 税收筹划3 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。【知识模块】 税收筹划4 【正确答案】 D【试题解析】 在计算个体工商户生产、经营所得应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。个体工商产业主的工资支出
16、不得从所得税税前列支。【知识模块】 税收筹划5 【正确答案】 C【试题解析】 当两者(一般纳税人和小规模纳税人)税负相等时，其折扣率则为无差别平衡点折扣率，即折扣率=1-(征收率/增值税税率)=1-(4%/17%)=76.47% 。【知识模块】 税收筹划6 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划7 【正确答案】 C【试题解析】 当两者(一般纳税人和小规模纳税人)税负相等时，其折扣率则为无差别平衡点折扣率，即折扣率=1-(征收率/增值税税率)=1-(6%/17%)=64.71% 。因此，对于工业企业，当抵扣率为 64.71%时，两种纳税人的税负相同；当抵扣率低于 64.71%时，适宜选择作为小规
17、模纳税人；当抵扣率高于 64.71%时，适宜选择作为一般纳税人。【知识模块】 税收筹划8 【正确答案】 B【试题解析】 当商业企业商品销售的增值率为 4%/(17%-4%)=30.77%时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同。当增值率低于 30.77%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于 30.77%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。【知识模块】 税收筹划9 【正确答案】 A【试题解析】 当工业企业商品销售的增值率为 6%/(17%6%)=54.55%时，小规模纳税人与一般纳税人税负相同；当增值率低于 54.55%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于 54.55%时
18、，一般纳税人税负重于小规模纳税人。【知识模块】 税收筹划10 【正确答案】 A【试题解析】 增值率=(1+增值税税率)x 营业税税率/增值税税率=(1+17%)5%/17%=34.41%。【知识模块】 税收筹划11 【正确答案】 D【试题解析】 增值率=(1+增值税税率)营业税税率 /增值税税率=(1+17%)3%/17%=20.65%。【知识模块】 税收筹划12 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划13 【正确答案】 D【试题解析】 契税属于目的、行为税。【知识模块】 税收筹划14 【正确答案】 D【试题解析】 餐厅收入属于服务业，适用 5%的营业税率，155%=0.75(万元)；客房收入
19、是服务业，适用 5%的营业税率，205%=1(万元)；卡拉 OK 与酒水饮料收入属于娱乐业，适用 20%的营业税率，(5+5)20%=2(万元) 。酒店共应纳营业税额=0.75+1+2=3.75(万元)。【知识模块】 税收筹划15 【正确答案】 D【试题解析】 企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计征增值税；农业生产者出售的初级农产品免征增值税；BC 两项缴纳营业税。【知识模块】 税收筹划16 【正确答案】 D【知识模块】 税收筹划17 【正确答案】 A【试题解析】 增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不允许扣减旧货物的价款。商业小规模纳税人适用
20、税率4%，应纳税额(80000+30000)(1+4%)4%=4230.77(元)。【知识模块】 税收筹划18 【正确答案】 B【试题解析】 根据增值税暂行条例规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 税收筹划19 【正确答案】 A【试题解析】 商业企业小规模纳税人，税率为 4%。应交增值税=1000/(1+4%)4%=38.46(元)。【知识模块】 税收筹划20 【正确答案】 B【试题解析】 在不动产的销售中，每一个流转环节都要缴纳营业税，并以销售额为计税依据。因此应尽量减少流转环节，以取得节税利益。【知识模块】 税收筹划21 【正确
21、答案】 A【试题解析】 汽油税额为 0.1 元/升；化妆品的税率为 30%；小汽车根据排气量的大小，确定不同的税率，分别为 3%、5%、9%、12%、15%、20%等；金银首饰的税率为 5%或 10%。【知识模块】 税收筹划22 【正确答案】 C【知识模块】 税收筹划23 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税实行 30%60% 级超率累进税率。【知识模块】 税收筹划24 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划25 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房免征房产税，所以原值日。万元的供自己及家人居住的用房免房产税；另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于
22、居住的，减按 4%税率征收。应缴纳房产税=12004%=48(元)。【知识模块】 税收筹划26 【正确答案】 B【试题解析】 使用不满 5 年，邓先生应缴营业税和个人所得税，买卖双方都要缴印花税。城市维护建设税是在营业税税额的基础上加征，所以邓先生还应缴纳城市维护建设税。契税为胡先生缴纳。【知识模块】 税收筹划27 【正确答案】 B【试题解析】 城建税和教育费附加的计算依据是纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税“三税”税额，不包括所得税额和非税款项。因此，公司应补缴城建税和教育费附加=(50000+20000)(7%+3%)=7000(元)。【知识模块】 税收筹划28 【正确答案】 D【试题
23、解析】 城建税纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1%。因此，该企业当月应纳城市维护建设税=(60000+20000)1%=800 元。【知识模块】 税收筹划29 【正确答案】 B【试题解析】 城镇土地使用税是以城镇土地为征收对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。【知识模块】 税收筹划30 【正确答案】 A【试题解析】 消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，零售环节不征收消费税(金银首饰和钻石除外)。【
24、知识模块】 税收筹划31 【正确答案】 A【试题解析】 立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。【知识模块】 税收筹划32 【正确答案】 B【试题解析】 财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按租金计征。应缴印花税税额=1280001=128( 元)。【知识模块】 税收筹划33 【正确答案】 D【试题解析】 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，免契税。【知识模块】 税收筹划34 【正确答案】 D【试题解析】 根据增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生
25、产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在007Y 元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售在 180 万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。【知识模块】 税收筹划35 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的计税依据是纳税人海一年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。合伙企业无须缴纳企业所得税，仅需缴纳个人所得税。个人独资企业仅需缴纳个人所得税。【知识模块】 税收筹划36 【正确答案】 D【试题解析】 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的
26、一种税。房产税的征税对象是房产，包括与房屋不可分割的附属设施，但不包括独立于房屋之外的建筑物。房产税的征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村房屋。【知识模块】 税收筹划37 【正确答案】 D【试题解析】 小型微利企业减按 20%税率征税征收企业所得税。小型微利企业的认定条件包括：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 税收筹划38 【正确答案】 A【试题解析】 歌舞厅属于娱乐业，适用 20%的营
27、业税税率。【知识模块】 税收筹划39 【正确答案】 C【试题解析】 金融保险业适用 5%的营业税税率。【知识模块】 税收筹划40 【正确答案】 D【试题解析】 消费税将一些过度消费会对人身健康、社会秩序、资源环境造成危害的特殊消费品(如烟、酒、鞭炮、实木地板、汽油、柴油等)和非生活必需品中的某些奢侈品(如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、高尔夫球具等)，以及高能耗或高档消费品(如小汽车、摩托车、游艇等)纳入其征税范围，体现了国家引导消费方向、调节消费结构、公平收入分配的政策意图。【知识模块】 税收筹划41 【正确答案】 C【试题解析】 定额税率为 5 元，适用于“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿项目。【知识模块】 税收筹划
