1、理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷 4 及答案与解析一、案例单选题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。0 案例一：曾女士就职于某公司。该公司职工工资通常是前半年低，后半年高。曾女士全年的工资收入为 48000 元，前 6 个月每月工资为 2000 元，后 6 个月每月工资为 6000 元。根据案例一，回答下列题目：1 曾女士全年应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2100（B） 2820（C） 2850（D）32102 如果公司根据历年工资发放情况，将全年工资按月平均发放，则曾女士全年应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）2100（B） 2820（C） 2850（D）3210
2、2 案例二：王先生为电气工程方面的专家。2009 年担任一所重点大学的客座教授，1、2、 3 月份和 6、7 月份为这所大学的研究生讲学 5 次，每次收入 21600 元。该所大学也欢迎王先生调入学校任教，每月工资 4000 元，并按月发放津贴 5000 元。假设工资、薪金所得免征额为每月 2000 元。根据案例二，回答下列题目：3 如果作为客座教授，那么王先生全年税后收入为( )元。（A）90720（B） 92080（C） 95700（D）969004 如果选择调入学校，签订合同，那么王先生全年税后收入为( )元。（A）90720（B） 92080 C 95700（C） 96900（D）C5
3、 根据前两题的计算结果，王先生选择调入学校，全年税后收入要比兼职讲学高( )元。（A）1360（B） 3620（C） 4820（D）49805 案例三：翟先生 2008 年 10 月份从单位获得工资类收入 1500 元，由于单位工资较低，同月在甲公司做了一份兼职工作，收入为每月 2500 元。根据案例三，回答下列题目：6 假设翟先生与甲公司没有固定的雇佣关系，那么翟先生本月工资类收入需要缴纳的所得税为( ) 元。（A）0（B） 30（C） 40（D）507 翟先生本月劳务报酬收入的应纳税额为( )元。（A）340（B） 380（C） 400（D）5008 如果翟先生与甲公司有固定的雇佣关系，则
4、翟先生本月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）175（B） 235（C） 355（D）6409 如果翟先生与甲公司建立固定的雇佣关系，则比没有建立固定的雇佣关系每月少缴纳税收( ) 元。（A）45（B） 105（C） 145（D）1659 案例四：2009 年初，某公司欲给职工发放 2008 年度全年一次性奖金，经过业绩考核和奖励测算，其中 25 名职工获得年终奖，发放金额为每人 6300 元。公司代扣代缴个人所得税。根据案例四，回答下列题目：10 每位获奖职工就其取得的奖金所缴纳的税收数额为( )元。（A）315（B） 520（C） 605（D）63011 如果该公司将年终奖发放额度改为 6
5、000 元，则每位获奖职工应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）300（B） 475（C） 575（D）67212 由于每位获奖职工少发放奖金 300 元，每人少交的个人所得税额为( )元。（A）155（B） 220（C） 305（D）33013 由于每位获奖职工少发放奖金 300 元，公司少代扣代缴个人所得税为( )元。（A）3875（B） 5500（C） 7625（D）825014 发放( ) 元年终奖与发放 6000 元年终奖，获奖职工税后收益基本相等。（A）6059（B） 6257（C） 6306（D）650014 案例五：某公司员工每月工资为 3400 元，公司在发放工资时代扣代缴员
6、工的个人所得税。根据案例五，回答下列题目：15 每位员工每月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）115（B） 155（C） 365（D）52016 接上题，每位员工全年应纳个人所得税为( )元。（A）1380（B） 1860（C） 4380（D）624017 现在对公司员 3232 资的发放办法进行相应的调整，将员工每月发放的工资由3400 元改为 3000 元，每个员工年终发放奖金 4800 元。在每月发放工资时，每人应缴纳的个人所得税为( )元。（A）75（B） 115（C） 205（D）44018 接上题，除奖金的个人所得税外，每人每年应缴纳的个人所得税为( )元。（A）750（B） 9
7、00（C） 1380（D）246019 接上题，每人年终发放奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）240（B） 295（C） 355（D）45520 将员工每月发放的工资由 3400 元改为 3000 元，每位员工年终发放奖金 4800 元。每位员工全年缴纳的所得税为( )元。（A）990（B） 1140（C） 1195（D）125521 方法调整后，每年每位员工全年节税( )元。（A）125（B） 240（C） 390（D）60521 案例六：郭先生是某公司的副总，年薪 10 万元。公司根据各月工作繁忙程度的不同规定，每年 1 月、2 月、11 月和 12 月发给工资 13000 元，其余
8、 8 个月每月6000 元。根据案例六，回答下列题目：22 郭先生 1 月应预缴个人所得税( )元。（A）1525（B） 1585（C） 1825（D）190523 郭先生 3 月应预缴个人所得税( )元。（A）655（B） 535（C） 475（D）42524 郭先生全年预缴个人所得税总额为( )元。（A）10620（B） 11100（C） 11020（D）1134025 年度终了，汇算郭先生全年的应纳税额为( )元。（A）10700（B） 10900（C） 11000（D）1102026 采取“按年计税、分月预缴” 方式比直接按月计算纳税，可节税 ( )元。（A）320（B） 380（C）
9、 400（D）42026 案例七：彭教授准备将自己多年来的学术成果交给一家出版社出版，预计稿酬所得为 18000 元。根据案例七，回答下列题目：27 如果彭教授以一本书的形式出版该书，则应纳个人所得税为( )元。（A）1926（B） 2016（C） 2752（D）288028 若彭教授以四本为一套系列丛书出版，每本稿酬 4500 元，则应纳的个人所得税与只出 1 本的情况相比，所纳的个人所得税( )。（A）增多（B）不变（C）减少（D）无法确定29 若要减少所纳的个人所得税，假设每本书的稿酬相等，则至少应以( )本为一套系列丛书出版。（A）3（B） 4（C） 5（D）630 按照上题的系列丛书
10、方案来出版，能节税( )元。（A）56（B） 90（C） 128（D）16831 在进行稿酬收入的税收筹划时，不能节约应纳税额的税收筹划方法是( )。（A）改出版多次为出版一次（B）改一个人写作为多人创作（C）改出版一本书为多本系列丛书出版（D）由出版社负担写作费用31 案例八：安小姐在一家事业单位工作，每月获得收入 1800 元。另外，安小姐为甲公司提供咨询服务，兼职所得为每月 3000 元。根据案例八，回答下列题目：32 下列关于安小姐个人所得税的说法，正确的是( )。（A）从单位获得的收入需缴纳个人所得税（B）兼职所得按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税（C）兼职所得按“劳务报酬所得”缴纳
11、个人所得税（D）从单位获得的收入和兼职所得应合并计算缴纳个人所得税33 安小姐就其兼职所得应纳个人所得税( )元。（A）336（B） 440（C） 480（D）60034 如果安小姐同时与甲公司签订固定的雇佣合同，每月收入不变。那么安小姐每月应纳个人所得税( ) 元。（A）295（B） 320（C） 336（D）44035 安小姐同时与甲公司签订固定雇佣合同可比不与甲公司签订合同节税( )元。（A）120（B） 144（C） 145（D）16035 案例九：杨先生供职于 A 公司。公司有两套薪酬方案：甲方案：员工每月工资 3500 元。乙方案：由公司替员工支付房租，员工每月工资降为 2450
12、元。假设员工每月房租平均为 1050 元。根据案例九，回答下列题目：36 甲方案下，缴纳个人所得税和每月房租之后，杨先生的净收入为( )元。（A）1890（B） 2170（C） 2285（D）232537 乙方案下，杨先生缴纳个人所得税之后，他的净收入为( )元。（A）2310.5（B） 2390.5（C） 2427.5（D）2430.538 采用乙方案比采用甲方案可多获得( )元的净收入。（A）102.5（B） 105.5（C） 110.5（D）140.538 案例十：陆先生目前每月工资 5000 元。公司两套员工激励方案：甲方案是“双薪”，即年底多发一个月工资 5000 元；乙方案是发放年
13、终奖 5000 元。根据案例十，回答下列题目：39 甲方案下，陆先生 12 月应纳税额共计( )元。（A）575（B） 800（C） 950（D）122540 乙方案下，陆先生 12 月应纳税额共计( )元。（A）575（B） 800（C） 950（D）122541 根据前面两题的计算结果，采用乙方案可比甲方案节税( )元。（A）225（B） 275（C） 375（D）42541 案例十一：李先生是一家销售公司的职员，2008 年 10 月、11 月、12 月的工资分别为 2000 元、4500 元、2400 元。根据案例十一，回答下列题目：42 李先生 2008 年第四季度应纳税额共为( )
14、元。（A）215（B） 270（C） 335（D）39543 若公司将这三个月的工资平均发放给李先生，则他 2008 年第四季度应纳税额共为( )元。（A）215（B） 270（C） 335（D）39544 根据前两题的计算结果，如果公司平均发放工资，那么李先生第四季度可节税( )元。（A）55（B） 60（C） 65（D）7044 案例十二：王先生和李先生是同事，两人每月工资均为 2000 元。王先生年终奖为 5850 元，李先生年终奖为 6100 元。根据案例十二，回答下列题目：45 关于王先生和李先生年终奖所得纳税的说法，错误的是( )。（A）王先生就其年终奖应纳税 292.5 元（B）
15、李先生就其年终奖应纳税 585 元（C）王先生扣除所得税后的奖金实际所得较高（D）李先生扣除所得税后的奖金实际所得较高46 如果王先生的年终奖低于 6000 元，而李先生的年终奖高于 6000 元，那么下列说法正确的是( ) 。（A）无论如何，李先生年终奖扣除所得税后的实际所得都比王先生的高（B）当王先生的年终奖为 5999 元，李先生年终奖为 6300 元时，李先生税后所得要高（C）当王先生年终奖为 5900 元，李先生年终奖为 6200 元时，两人年终奖的税后实际所得相等（D）实务中，对于年终奖不需要进行税收筹划46 案例十三：金女士写作能力颇佳，在财经评论方面有独到见解。她被一家财经杂志
16、社相中。杂志社愿意提供每月 30000 元的薪酬。金女士有三种选择：调入财经杂志社，获得工资、薪金；作为杂志特约评论员，获得劳务报酬；作为普通的投稿人，获得稿酬收入。根据案例十三，回答下列题目：47 如果金女士选择调入财经杂志社，那么每月所得应纳所得税( )元。（A）3360（B） 4800（C） 5200（D）562548 如果金女士选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬，那么她每月所得应纳所得税( ) 元。（A）3360（B） 4800（C） 5200（D）562549 如果金女土选择作为普通投稿人，获得稿酬，那么她每月所得应纳所得税( )元。（A）3360（B） 4800（C） 5200（
17、D）562550 下列关于金女士节税措施的说法，正确的是( )。（A）金女士应选择调入杂志社，作为杂志社职工（B）金女士应选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬（C）金女士应选择作为普通的投稿人，获得稿酬收入（D）三种选择的税负相同，因此无须采取节税措施50 案例十四：孟某拥有两处房产。2008 年 12 月，孟某将 2007 年 6 月以 72 万元价格购买的一处房产出售，获得房款 80 万元；孟某又将另一处房产出租，收取了当月租金 2500 元。根据案例十四，回答下列题目：51 孟某销售房产适用的营业税率为( )。（A）3%（B） 5%（C） 8%（D）20%52 盂某销售房产收入应纳营业税
18、为( )元。（A）2400（B） 4000（C） 6400（D）1600053 孟某出租房产应纳营业税为( )元。（A）75（B） 100（C） 125（D）20054 若现在市场上与孟某同等的房屋出租价位 1500 元/月，则孟某出租房产应纳营业税为( )元。（A）75（B） 100（C） 125（D）20055 孟某转让房产应纳个人所得税为( )元。（A）14800（B） 15200（C） 16000（D）1620055 案例十五：魏先生夫妇共同经营一间鲜花店。预计年应纳税所得额为 6 万元。根据案例十五，回答下列题目：56 魏先生夫妇的收入适用于个人所得税的( )税目。（A）工资、薪金所
19、得（B）个体工商户的生产经营所得（C）劳务报酬所得（D）承包经营所得57 魏先生夫妇全年应缴纳的个人所得税为( )元。（A）9600（B） 10750（C） 13750（D）1425057 案例十六：甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在 100 万元左右。该公司年不含税外购货物额为 65 万元左右。根据案例十六，回答下列题目：58 甲公司如果作为增值税小规模纳税人，适用的征收率为( )。（A）4%（B） 5%（C） 6%（D）17%59 甲公司如果作为增值税一般纳税人，适用的税率为( )。（A）4%（B） 6%（C） 17%（D）33%60 甲公司如果作为增值税小规模纳税人，缴纳的
20、增值税为( )万元。（A）4（B） 5（C） 6（D）1761 甲公司如果作为增值税一般纳税人，缴纳的增值税为( )万元。（A）4（B） 5.95（C） 6（D）1762 为了节税，甲公司应当采取的方法是( )。（A）申请税收优惠（B）向税务局提出减税申请（C）申请成为小规模纳税人（D）按照税法的要求建立健全财务和会计核算制度，申请成为增值税一般纳税人62 案例十七：有两家公司均需要建房扩大经营规模，A 公司拥有土地，但缺乏资金；B 公司资金充裕，但没有土地。后经过协商，两家公司决定合作建房，A 公司提供土地使用权，B 公司提供资金。A、B 双方约定均分建成后的房屋。经有关部门评估，建成后的房
21、屋价值 800 万元，于是 A、B 两公司各分得 400 万元价值的房屋所有权。根据案例十七，回答下列题目：63 A 公司和 B 公司缴纳的营业税税额分别为( )。（A）0；20 万元（B） 20 万元；0（C） 40 万元；0（D）20 万元；20 万元64 若 A、B 两家公司改变合作方式，双方采取分别以土地使用权和资金投资入股的方式合作建房，则( )。（A）A 公司需缴纳营业税；B 公司不需缴纳（B） B 公司需缴纳营业税；A 公司不需缴纳（C） A 公司和 B 公司均需缴纳营业税（D）A 公司和 B 公司都不需要缴纳营业税64 案例十八：某企业从事某项投资活动的年投资收益率为 10%。
22、现有两个投资方案如下：甲方案：第一年缴纳企业所得税 100 万元的概率为 20%，纳税 150 万元的概率为50%，纳税 180 万元的概率为 30%；第二年纳税 120 元的概率为 40%，纳税 160 万元的概率为 40%，纳税 170 万元的概率为 20%；乙方案：第一年缴纳企业所得税 120 万元的概率为 30%，纳税 140 万元的概率为30%，纳税 180 万元的概率为 40%；第二年纳税 130 万元的概率为 50%，纳税 150万元的概率为 20%，纳税 160 万元的概率为 30%。根据案例十八，回答下列题目：65 甲方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。
23、（A）146 万元；149 万元（B） 149 万元；149 万元（C） 149 万元；146 万元（D）149 万元；150 万元66 乙方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。（A）143 万元；149 万元（B） 143 万元；150 万元（C） 149 万元；143 万元（D）150 万元；143 万元67 甲方案纳税期望值的现值是( )万元。（A）254.55（B） 255.87（C） 256.12（D）257.6468 乙方案纳税期望值的现值是( )万元。（A）254.55（B） 255.87（C） 256.12（D）257.6469 根据确定性风险节税原理，该企
24、业应作出的选择是( )。（A）选择甲方案（B）选择乙方案（C）选择甲方案并加大投资（D）选择乙方案并加大投资69 案例十九：某工程承包公司承接了某建设单位的一个工程项目，工程总造价250 万元。工程承包公司将该工程转包给了某施工单位，并在转包合同中约定支付给施工单位工程款 200 万元。根据案例十九，回答下列题目：70 若工程承包公司没有与建设单位签订建筑安装工程承包合同，那么工程承包公司应纳营业税( ) 元。（A）10000（B） 15000（C） 25000（D）3000071 如果工程承包公司与建设单位签订了建筑安装工程合同，那么工程承包公司应纳营业税( ) 元。（A）10000（B）
25、15000（C） 25000（D）3000072 工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程合同，可以少纳税( )元；（A）5000（B） 10000（C） 15000（D）2000072 案例二十：甲公司是一家以生产货物为主的生产企业，年不含税销售收入为170 万元，可抵扣购进货物的金额为 100 万元。根据案例二十，回答下列题目：73 甲公司本年应纳增值税额为( )万元。（A）10.2（B） 11.9（C） 13.6（D）15.374 如果把甲公司分设为两个独立核算的企业。使其销售额分别为 90 万元和 80 万元，本年应纳增值税额为( )万元。（A）10.2（B） 11.9（C） 13.6（
26、D）15.374 案例二十一：刘先生从事个体餐饮业务，当地的营业税起征点为 4000 元。采取不同的措施，其利润和成本是不同的：甲方案：月营业额为 3900 元，成本费用为 1000 元；乙方案：月营业额为 4000 元，成本费用为 1050 元；丙方案：月营业额为 4100 元，成本费用为 1100 元。假设只考虑营业税、城市维护建设税和教育费附加。根据案例二十一，回答下列题目：75 如果执行甲方案，刘先生每月净利润为( )元。（A）2675（B） 2730（C） 2900（D）300076 如果执行乙方案，刘先生每月净利润为( )元。（A）2675（B） 2730（C） 2900（D）30
27、0077 如果执行丙方案，刘先生每月净利润为( )元。（A）2665.5（B） 2774.5（C） 2910.5（D）300078 下列关于刘先生的决策的说法，正确的是( )。（A）甲方案最有利（B）乙方案最有利（C）丙方案最有利（D）三个方案的效果一样，因此选哪个方案都可以理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷 4 答案与解析一、案例单选题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。【知识模块】 税收筹划1 【正确答案】 C【试题解析】 前 6 个月应缴纳的个人所得税为 0，所以全年应纳税额=(6000-2000)15%-1256=2850(元)。【知识模块】 税收筹划2 【正确答案】
28、 A【试题解析】 将全年工资按月平均发放，则曾女士每月工资=48000/12=4000( 元)，应纳税所得额=4000-2000=2000(元)，适用税率为 10%，速算扣除数为 25。曾女士全年应纳税额=(200010%-25)12=2100(元)。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划3 【正确答案】 A【试题解析】 如果作为客座教授，王先生的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，则全年税后收入=216005-21600(1-20%)20%5=90720(元)。【知识模块】 税收筹划4 【正确答案】 如果作为该校的任职教师，王先生的收入应该作为工资薪金所得纳税，津贴分月发放，应与每月的工
29、资加在一起缴税，全年税后收入=(4000+5000)12-(4000+5000-2000)20%-37512=95700(元)。因此应选择调入学校任教。【知识模块】 税收筹划5 【正确答案】 D【试题解析】 95700-90720=4980(元)。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划6 【正确答案】 A【试题解析】 翟先生与甲公司没有固定的雇佣关系，兼职收入应作为劳务报酬纳税。翟先生工资类收入(1500 元)低于扣除标准(2000 元)，本月翟先生的工资不用缴纳个人所得税。【知识模块】 税收筹划7 【正确答案】 A【试题解析】 劳务报酬应纳税额=(2500-800)20%=340(元)
30、。【知识模块】 税收筹划8 【正确答案】 A【试题解析】 如果与甲公司有固定的雇佣关系，那么翟先生本月工资性收入应纳税所得额=1500+2500=4000( 元)，应纳税额=(4000-2000)10%-25=175(元)。【知识模块】 税收筹划9 【正确答案】 D【试题解析】 与甲公司建立固定的雇佣关系，可节省的税额=175-340=-165(元)。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划10 【正确答案】 C【试题解析】 6300/12=525(元)，因此年终奖适用税率为 10%，速算扣除数为25。每位获奖职工应纳税额=630010%-25=605(元 )。【知识模块】 税收筹划11
31、【正确答案】 A【知识模块】 税收筹划12 【正确答案】 C【试题解析】 每人少交的个人所得税额=605-300=305(元)。【知识模块】 税收筹划13 【正确答案】 C【试题解析】 公司少代扣代缴个人所得税=30525=7625(元)。【知识模块】 税收筹划14 【正确答案】 C【试题解析】 发放 6000 元年终奖，每位获奖职工税后收益=6000-300=5700(元)。假设发放 X 元年终奖，同样可获得 5700 元税后收益，则有： X-(X10%-25)=5700。求得：X=6305.66306(元)。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划15 【正确答案】 A【试题解析】 每
32、人每月应纳税额=(3400-2000)10%-25=115( 元)。【知识模块】 税收筹划16 【正确答案】 A【试题解析】 每位员工全年应纳个人所得税为 11512=1380(元)。【知识模块】 税收筹划17 【正确答案】 A【试题解析】 每人每月应纳税额=(3000-2000)10%-25=75( 元)。【知识模块】 税收筹划18 【正确答案】 B【试题解析】 每人每年应纳税额=7512=900( 元) 。【知识模块】 税收筹划19 【正确答案】 A【试题解析】 4800/12=400(元)，因此年终奖金适用税率为 5%，速算扣除数为0。每人年终发放奖金应缴纳的个人所得税=48005%=2
33、40(元)。【知识模块】 税收筹划20 【正确答案】 B【试题解析】 每位员工全年缴纳的所得税=900+240=1140(元)。【知识模块】 税收筹划21 【正确答案】 B【试题解析】 每年每位员工全年节税额=1380-1140=240(元)。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划22 【正确答案】 C【试题解析】 1 月应预缴个人所得税=(130002000)20%-375=1825(元)。【知识模块】 税收筹划23 【正确答案】 C【试题解析】 3 月应预缴个人所得税=(6000-2000)15%-125=475( 元)。【知识模块】 税收筹划24 【正确答案】 B【试题解析】 全年预缴个人所得税总额=18254+4758=11100(元)。【知识模块】 税收筹划25 【正确答案】 A【试题解析】 平均每月收入=100000/12=8333.33( 元)，平均每月应纳税额=(8333.33-2000)20%-375=891.67(元)。全年应纳税额=891.6712=10700(元)。【知识模块】 税收筹划26 【正确答案】 C【试题解析】 如果直接按月计算纳税，则纳税总额为 11100 元；而按年计税，分月预缴，纳税总额为 10700 元。因此可节税 400 元(11100-10700)。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划
