1、遗产税制度框架练习试卷 2 及答案与解析1 ( )是指对被继承人死亡时遗留的财产总额征收遗产税的制度。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）继承税制（D）混合遗产税制2 ( )的税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系,一般也按超额累进税率计征。（A）总遗产税制（B）遗产税制（C）继承税制（D）混合遗产税制3 ( )的特点是先总额征税,以利源泉控制;再按继承人继承的份额征税,以体现合理负担。（A）总遗产税制（B）遗产税制（C）继承税制（D）混合遗产税制4 ( )的课税主体只有一个,遗产继承人或者遗产管理人为纳税人。（A）总遗产税制（B）遗产税制（C）继承税制（D）混合遗产税制5 下列各项中
2、,( ) 实行分遗产税制。（A）美国（B）德国（C）英国（D）新西兰6 在实行( )的国家,遗产税通常由遗产继承人(多数国家规定为法定继承人)、受遗赠人自己缴纳。（A）总遗产税制（B）遗产税制（C）分遗产税制（D）混合遗产税制7 下列各项中,( ) 不属于遗产税的纳税人。（A）受遗赠人（B）遗产继承人（C）遗嘱执行人（D）遗产被继承人8 关于遗产税的征税对象,下列说法中不正确的是( )。（A）本国居民境内、境外取得的遗产（B）非本国居民从本国境内取得的遗产（C）非本国居民从全球范围内取得的遗产（D）包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利9 各国对遗产税征税对象的价值的确定都有严格的规定,其中
3、有一些财产的价值是确定的,而有些财产的价值是不确定的,如有价证券、房地产等,对于不确定的财产价值,在各国的实践中,大多以( )为基础评估确定。（A）公允价格（B）一个时期内平均的市场价格（C）财产原始价值（D）财产净值10 可以从遗产总额中扣除的项目不包括( )。（A）丧葬费扣除（B）经营费用扣除（C）税收扣除（D）社会公益性捐赠扣除11 下列各项中,采用超额累进税率的是( )。（A）新西兰（B）英国（C）南非（D）美国12 总遗产税制的特点是( )。（A）一次性地先征税,然后进行财产的分割继承,而不管这项财产的去向如何 ,税率设计依据遗产总额确定,而不考虑继承人的多少及其与被继承人的亲疏关系
4、（B）税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系,一般也按超额累进税率计征（C）先总额征税,以利源泉控制;再按继承人继承的份额征税,以体现合理负担（D）既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况 ,又考虑了其与被继承人的亲疏关系,适用不同税率、确定减免扣除,能体现量能负担,鼓励财富分散,而被认为最科学、最合理13 混合遗产税制的特点是( )。（A）一次性地先征税,然后进行财产的分割继承,而不管这项财产的去向如何 ,税率设计依据遗产总额确定,而不考虑继承人的多少及其与被继承人的亲疏关系（B）税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系,一般也按超额累进税率计征（C）先总额征税,以利源泉控制;再按继
5、承人继承的份额征税,以体现合理负担（D）既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况 ,又考虑了其与被继承人的亲疏关系,适用不同税率、确定减免扣除,能体现量能负担,鼓励财富分散,而被认为最科学、最合理14 分遗产税制的特点是( )。（A）一次性地先征税,然后进行财产的分割继承,而不管这项财产的去向如何 ,税率设计依据遗产总额确定,而不考虑继承人的多少及其与被继承人的亲疏关系（B）税负高低往往取决于继承人与被继承人的亲疏关系,一般也按超额累进税率计征（C）先总额征税,以利源泉控制;再按继承人继承的份额征税,以体现合理负担（D）税源集中、充分,考虑因素较少,征收管理较易15 ( )的课税主体只有一个,遗
6、产继承人或者遗产管理人为纳税人。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）混合遗产税制（D）总遗产税制和分遗产税制16 ( )有多个课税主体 ,遗嘱执行人、继承人为纳税人。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）混合遗产税制（D）总遗产税制和分遗产税制17 日本、智利、瑞典、匈牙利、芬兰等国实行的遗产税制为( )。（A）总遗产税制（B）总遗产税制和分遗产税制（C）混合遗产税制（D）分遗产税制18 美国、英国、新西兰等国实行的遗产税制为( )。（A）总遗产税制（B）总遗产税制和分遗产税制（C）混合遗产税制（D）分遗产税制19 关于美国遗产税的征税对象,下列说法中不正确的是( )。（A）美国公民死亡时拥
7、有的财产（B）美国居民死亡时被推定拥有的财产（C）包括知识产权中的财产权益,现有动产,被继承人死亡前 3 年内赠与的财产等（D）非居民外国人死亡时,其在美国境内境外的财产20 根据美国遗产税法规定,对应纳遗产税的遗产,( )负有义务在被继承人死亡后 9个月内负责从遗产总额中提取一部分纳税,在缴纳遗产税前不得将遗产分配给继承人和受遗赠人。（A）遗产管理人或遗嘱执行人（B）遗产继承人（C）遗产被继承人（D）遗产受遗赠人21 根据美国的遗产税制的规定,对( )可以不征收遗产税。（A）留给配偶的遗产（B）留给子女的遗产（C）对慈善事业捐赠（D）对公益事业捐赠22 关于日本的遗产税制,下列说法中不正确的
8、是( )。（A）日本的继承税采取比例税率（B）日本是实行分遗产税制的典型国家（C）日本对于居民实行双重税收管辖原则,即不论其继承的遗产是在本国境内还是境外,都要征税（D）对非居民而言,仅就其在日本继承的遗产纳税23 下列各项中,( ) 不属于日本的继承税制度的特点。（A）对继承时精算课税制的选择,实现了赠与税与继承税的贯通纳税（B）根据法定继承人数计算免征额,法定继承人多则免征额大,反之则少（C）在征收遗产税的时候可以从遗产总额中扣除对慈善、公益事业捐赠的部分（D）将人寿保险金和死亡退职金列入继承税的征税对象24 根据意大利遗产和赠与税法的规定,下列说法中不正确的是( )。（A）对于土地和建筑
9、物的转让行为,如果继承人是被继承人的父母或者儿女 ,则可以按照规定免征遗产税和赠与税（B）该国征收遗产税的方法是,先按遗产总额征收一道遗产税,再对配偶、直系亲属以外的其他继承人按照不同的亲属关系征收一道继承税（C）所有的资本项目从被继承人转移到继承人的时候,都应当征收遗产税（D）被继承人去世前 6 个月之内转移的资产也必须征税25 从遗产税的立法精神而言,下列不属于遗产税制基本特征的是( )。（A）普遍征税（B）作为财产税的一种,各国的遗产税都体现着对高收入阶层的调节政策,税负也较为合理,从制度上有利于税法的实施（C）在征税模式上,实行混合遗产税制的国家最多,实行总遗产税制的国家次之,实行分遗
10、产税制的国家极少（D）严格管理26 关于纳税人,下列说法中不正确的是( )。（A）遗产税的纳税人既可以是遗产继承人,也可以是受遗赠人 ,纳税时可以由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴（B）在实行混合遗产税制的国家,纳税人为遗产继承人和受遗赠人,应纳税款通常由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴（C）在实行分遗产税制的国家,遗产税通常由遗产继承人(多数国家规定为法定继承人)、受遗赠人自己缴纳（D）在实行混合遗产税制的国家,则实行由遗嘱执行人、遗产管理人代扣代缴税款和由遗产继承人、受遗赠人自己缴纳税款相结合的做法27 各国对遗产税征税对象的价值的确定都有严格的规定,下列说法中不正确的是( )。（A）有一
11、些财产的价值是确定的,如现金、存款和债权等（B）而有些财产的价值是不确定的,如有价证券、房地产等,需要根据市场价格去确定（C）对于不确定的财产价值,在各国的实践中,大多以一个时期内平均的市场价格为基础评估确定（D）对于不确定的财产价值,在各国的实践中,大多按照其可变现净值来确定28 关于税率,下列说法中不正确的是( )。（A）遗产税的税率一般采用超额累进税率（B）实行混合遗产税制的国家和地区只有一种超额累进税率（C）实行分遗产税制的国家则多按继承人或受遗赠人与被继承人的关系设置几种累进税率（D）实行总遗产税制的国家和地区只有一种超额累进税率29 下列各项中,( ) 的遗产税不实行比例税率。（A
12、）新西兰（B）英国（C）美国（D）南非遗产税制度框架练习试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 A【知识模块】 遗产税制度框架2 【正确答案】 C【知识模块】 遗产税制度框架3 【正确答案】 D【知识模块】 遗产税制度框架4 【正确答案】 A【试题解析】 分遗产税制有多个课税主体,各个继承人为纳税人。混合遗产税制有多个课税主体,遗嘱执行人、继承人为纳税人。【知识模块】 遗产税制度框架5 【正确答案】 B【试题解析】 总遗产税制,因其税源集中、充分,考虑因素较少,征收管理较易,也有很多国家采用,例如,美国、英国、新西兰等。【知识模块】 遗产税制度框架6 【正确答案】 C【试题解析】 在实行总遗产税
13、制的国家,纳税人为遗产继承人和受遗赠人,应纳税款通常由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴。在实行混合遗产税制的国家,则实行由遗嘱执行人、遗产管理人代扣代缴税款和由遗产继承人、受遗赠人自己缴纳税款相结合的做法。【知识模块】 遗产税制度框架7 【正确答案】 D【知识模块】 遗产税制度框架8 【正确答案】 C【知识模块】 遗产税制度框架9 【正确答案】 B【知识模块】 遗产税制度框架10 【正确答案】 B【试题解析】 可以从遗产总额中扣除的项目主要有:基本扣除;丧葬费扣除;管理费用扣除;社会公益性捐赠扣除;税收扣除。【知识模块】 遗产税制度框架11 【正确答案】 D【试题解析】 新西兰、英国、南非等国
14、家的遗产税实行比例税率。【知识模块】 遗产税制度框架12 【正确答案】 A【知识模块】 遗产税制度框架13 【正确答案】 C【知识模块】 遗产税制度框架14 【正确答案】 B【知识模块】 遗产税制度框架15 【正确答案】 A【知识模块】 遗产税制度框架16 【正确答案】 C【知识模块】 遗产税制度框架17 【正确答案】 D【试题解析】 分遗产税制既考虑了继承人的个人经济能力、生活境况,又考虑了其与被继承人的亲疏关系,适用不同税率、确定减免扣除,能体现量能负担,鼓励财富分散,而被认为最科学、最合理。但分割财产后再征税,其征收管理复杂,征收成本加大,故要求税务征管能力较强才行。目前世界上很多国家实
15、行分遗产税制,例如,德国、法国、意大利、日本、智利、瑞典、匈牙利、芬兰、俄罗斯、委内瑞拉,等等。【知识模块】 遗产税制度框架18 【正确答案】 A【试题解析】 总遗产税制,因其税源集中、充分,考虑因素较少,征收管理较易,也有很多国家采用,例如,美国、英国、新西兰等。但这种遗产税模式,其税收按遗产总额累进课征,税负大小与各继承人继承的遗产份额的多少无关,也较少考虑继承人的经济能力及其与被继承人的亲疏远近适用差别税率,而被认为有失公平和合理。【知识模块】 遗产税制度框架19 【正确答案】 D【试题解析】 美国遗产税的征税对象为美国公民或居民死亡时拥有或被推定拥有的财产,包括不动产,有形个人财产如货
16、币,无形个人财产如公司股份、合营公司与信托机构中的权益、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益,现有动产,被继承人死亡前 3 年内赠与的财产。美国公民和居民死亡时,其遗产无论位于何地都应包括在总遗产中征收遗产税。非居民外国人死亡时,就其在美国境内的财产缴纳遗产税。构成适用美国遗产税的居民,是指死亡时在美国拥有长期住所的外国人,即在美国拥有居所且没有任何以后从居所迁移的明确意图。【知识模块】 遗产税制度框架20 【正确答案】 A【知识模块】 遗产税制度框架21 【正确答案】 B【试题解析】 在美国联邦遗产税制度中,鼓励将遗产捐赠给慈善事业,即在征收遗产税的时候可以从遗产总额中扣除对慈善、公益
17、事业捐赠的部分。【知识模块】 遗产税制度框架22 【正确答案】 A【试题解析】 日本的继承税采取超额累进税率,2003 年的税率表分为 6 个级次,最低边际税率为 10%,适用于应纳税遗产额不超过 1000 万日元的部分;最高边际税率为 50%,适用于应纳税遗产额超过 3 亿日元的部分。【知识模块】 遗产税制度框架23 【正确答案】 C【试题解析】 C 属于美国的遗产税制的规定关于扣除项目的规定。【知识模块】 遗产税制度框架24 【正确答案】 A【试题解析】 对于土地和建筑物的转让行为,如果继承人是被继承人的父母或者儿女,则可以按照规定减半征收遗产税和赠与税。【知识模块】 遗产税制度框架25
18、【正确答案】 C【试题解析】 在征税模式上,实行分遗产税制的国家最多,实行总遗产税制的国家次之,实行混合遗产税制的国家极少。【知识模块】 遗产税制度框架26 【正确答案】 B【试题解析】 在实行总遗产税制的国家,纳税人为遗产继承人和受遗赠人,应纳税款通常由遗嘱执行人或者遗产管理人代扣代缴。【知识模块】 遗产税制度框架27 【正确答案】 D【知识模块】 遗产税制度框架28 【正确答案】 B【知识模块】 遗产税制度框架29 【正确答案】 C【试题解析】 实行总遗产税制的国家和地区只有一种超额累进税率;实行分遗产税制的国家则多按继承人或受遗赠人与被继承人的关系设置几种累进税率。只有新西兰、英国、南非等少数国家的遗产税实行比例税率。【知识模块】 遗产税制度框架
