1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划国外所得税制介绍章节练习试卷及答案与解析1 世界各国个人所得税制度的发展趋势不包括( )。（A）宽税基（B）低税率（C）多档次（D）严管理2 美国的个人所得税主要实行( )。（A）分类所得税制（B）综合课税模式（C）混合所得税制（D）二元所得税制3 下列选项中，不属于美国行使的税收管辖权种类的是( )。（A）公民税收管辖权（B）居民税收管辖权（C）居住地税收管辖权（D）来源地税收管辖权4 关于美国居民身份的界定，表述错误的是( )。（A）按当前日历年度计算，本年度在美国住满 31 天，本年度和前两个年度共住满 183 天的个人（B）到美国短期出差或度假的
2、个人，在居住时间(10 天或少于 10 天)内，仍与其他国家保持着密切的联系，不被视为美国居民（C）本年度在美国未住满 183 天，且根据居住大数标准被认定为美国居民的外国人均被视为美国居民（D）外国公民在到达或离开美国的第一年，可按部分为居民、部分为非居民的身份纳税5 下列各项中，属于美国居民的是( )。（A）绿卡持有者（B）本年度在美国未住满 183 天（C）按当前日历年度计算，本年度在美国未住满 31 天，本年度和前两个年度未住满 183 天的个人（D）到美国短期出差或度假的外国公民，只要证明在居住时问 (10 天或少于 10 天)内，仍与其他国家保持着密切的联系，他就不会被视为美国居民
3、6 属于美国个人所得税的课税所得的是( )。薪金所得 经营所得 利息所得失业所得 凭借“出差身份” 获得的生活费补助（A）、（B） 、（C） 、（D）、7 关于美国居民身份的界定依据，下列说法错误的是( )。（A）绿卡持有者属于美国居民（B）按当前日历年度计算，本年度在美国住满 31 天，本年度和前两个年度共住满 183 天的个人属于美国居民（C）外国公民在到达或离开美国的第一年，可按部分为居民、部分为非居民的身份纳税（D）在美国停留的时间在任一日历年度超过 16 个月或连续跨年度地停留 6 个月，即被认为是美国居民8 资本利得和投资所得就是当非居民在本纳税年度在美国停留超过 183 天时，其
4、源于美国的净资本利得需按( )的税率缴税。（A）10%（B） 15%（C） 25%（D）30% ，9 非居民源于美国的利息、红利、租金、特许权使用费所得，均被课以比例税，且税率为( )。（A）10%（B） 15%（C） 25%（D）30%10 关于美国个人所得税的税收抵免，说法错误的是( )。（A）居民外国人可就其在国外已缴纳的所得税额申请税收抵免（B）居民外国人可选择将国外已纳税额从应税所得中扣除（C）非居民外国人可就其在外国所纳税额申请扣除减抵免（D）如果居民外国人的子女也是美国居民，可申请子女抵免11 根据美国税法规定，下列各项中属于不可以扣除的是( )。（A）慈善捐款（B）取得非经营性
5、所得发生的大部分费用（C）财产税（D）个人的利息收入12 根据美国税制规定，下列关于应税所得的说法错误的是( )。（A）个人所得税的课税所得包括：薪金所得、经营所得、利息所得、红利所得、租金所得（B）居民或非居民外国雇佣者凭借其“出差身份”，得到的基本生活费和旅费的补助也属应税所得（C）资本利得和投资所得就是当非居民在本纳税年度在美国停留超过 183 天时，其源于美国的净资本利得按 30%的税率缴税（D）非居民源于美国的利息、红利、租金、特许权使用费所得，均被课以 30%的比例税13 根据美国税法规定，可供选择的最小税设置了两档税率，它们分别是( )。（A）24% 和 26%（B） 26%和
6、28%（C） 28%和 30%（D）30% 和 32%14 根据美国的个人所得税制度的规定，关于可供选择的最小税，下列说法错误的是( )。（A）在计算可供选择的最小税时，可以使用国外税收抵免，但有一定的限额（B）可供选择的最小税设置了两档税率26%和 28%（C）对于在美国出售实体资产并获得收益的非居民外国人，其可供选择的最小税的计算以可供选择的最小应税收入和出售实体资产所获净收益的平均数为依据（D）在计算可供选择的最小应税收入时，需要先求出应税所得与税收最优抵免额之和，然后对一些税目进行调整15 关于美国个人所得税的申报制度，说法错误的是( )。（A）美国的个人所得税制度建立存源泉课征的基础
7、之上（B）一般而言，联合申报比个别申报的税收负担更低（C）已婚的非居民外国人不能进行联合申报（D）非居民外国人不得以户主的身份进行申报16 根据美国税法规定，如果( )，夫妇俩才可以进行联合申报。（A）夫妇俩都是美国居民或公民（B）夫妇俩都不是美国居民或公民（C）丈夫是美国居民或公民（D）只有一方全年或部分时间是美国公民或居民，且不同意作为居民并就其合并的全球所得进行缴税17 关于美国的纳税申报制度，下列说法中不正确的是( )。（A）夫妇俩都是美国居民或公民的可以联合申报（B）非居民外国人不得以户主的身份进行申报（C）一般而言，联合申报不比个别申报的税收负担更低（D）已婚的非居民外围人不能进行
8、联合申报，必须使用为已婚者提供的纳税表格并进行单独申报18 关于美国个人所得税的征管制度，下列说法不正确的是( )。（A）美国个人所得税实行预缴制度（B）对于不能按期纳税的纳税人，可在规定的期限内提出延期申请，但延期最多不超过 3 个月（C）拥有较高收入但不适用所得税预缴的居民或非居民纳税人，须按季度于 4 月、6 月、9 月、1 月的 15 日之前缴纳估计税（D）不适用预提所得税的外籍非居民，应于 6 月、 9 月、1 月的 15 日缴纳三次估计税，其中，第一次缴税时应缴纳总额的 50%19 根据美国税制的规定，下列表述错误的是( )。（A）居民外国人可就其在国外已缴纳的所得税额申请税收抵免
9、（B）拥有资产 12 个月以上的个人缴纳资本利得税时，联邦最高税率为 20%（C）联合申报也适用于寡妇或鳏夫（D）非居民可享受户主或联合申报所能享受的低税率20 在美国税制改革中，下列哪项税种不是税制改革的方向?( )。（A）统一税（B）无限宽免税（C）资本利得税（D）所得税21 最早开征个人所得税的国家是( )。（A）英国（B）美国（C）法国（D）德国22 英国最初开征所得税，采用的是_；目前，英国个人所得税采用的是_。( )（A）分类所得税制；综合所得税制（B）综合所得税制；分类所得税制（C）分类所得税制；混合税制（D）综合所得税制；混合税制。23 关于英国居民纳税人及其义务，下列说法不正
10、确的是( )。（A）英国居民并且是常住居民个人，负有无限纳税义务，须就其境内外全部所得纳税（B）英国居民且是常住居民但不居住在英国、受雇于非居民雇主且不在英国履职的个人，仅就汇到英国的劳务所得纳税（C）英国居民个人就其全世界的贸易或职业所得纳税（D）不居住在英国的英国常住居民要就其来源于英国的投资所得纳税24 下列关于英国居民纳税人的说法错误的是( )。（A）英国居民并且是常住居民个人，负有无限纳税义务，须就其境内外全部所得纳税（B）英国居民且是常住居民但不居住在英国、受雇于非居民雇主且不在英国履职的个人。仅就汇到英国的劳务所得纳税（C）居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资本利得均应纳税（
11、D）英国居民个人就其全世界的贸易或职业所得纳税25 下列各项中，不符合英国对居民纳税人纳税义务的规定的是( )。（A）不居住在英国的英国常住居民要就其各种来源的投资所得纳税（B）英国居民并且是常住居民个人，负有无限纳税义务，须就其境内外全部所得纳税（C）仅就来源于英国的财产所得、在英国的履职所得纳税（D）英国居民个人就其全世界的贸易或职业所得纳税26 根据英国税法的规定，下列关于投资所得和资本利得纳税的说法，正确的是( )。（A）居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资本利得免税（B）居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资本利得全额征税（C）居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资本利得，只
12、有当汇回国内时才被征税（D）居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资本利得减半征收27 下列关于英国居民身份的判定，错误的是( )。（A）来英国定居或准备在英国至少居住 3 年（B）在英国居住时间达到 183 天（C）连续 4 年每年平均至少来英国访问 3 个月（D）为特定目的到英国，并要持续停留一年以上的个人，从抵达之日起直到离开，视为居民28 在英国纳税年度内(4 月 6 日到次年 4 月 5 日)，一名中国人在英国实际居住超过( )，即可认定为英国居民身份。（A）90 天（B） 183 天（C）一年（D）两年29 根据英国税法规定，离开英国到国外工作的人，从离开之日起直至返回，都不被视为
13、英国居民或普通居民，适用于的情况不包括( )。（A）离开英国 3 个纳税年度（B）被国外雇佣或在国外工作了 3 个月（C）在离开期间，到英国访问的时间为 83 天（D）在离开期间，到英国访问的时间每年平均不超过 91 天30 根据英国税法的规定，关于资本利得税，下列说法正确的是( )。（A）只向居民征收（B）向英国的自然人居民以及拥有源于商业资产的所得的非居民征收（C）只向非居民征收（D）就来源于国内外的全部资本利得征税31 不在英国居住的英国居民需就其全球所得纳税，除非满足下列情况：( )。（A）短期居民在英国国外取得的劳动报酬只有汇回国内时才需缴税（B）是财产租赁所得（C）是投资所得（D）
14、是资本所得32 英国个人所得税的扣除项目不包括( )。（A）维修费（B）保险费（C）罚款（D）服务费33 根据英国的个人所得税制度的规定，下列关于扣除的说法中错误的是( )。（A）雇员养老金计划要求雇员缴纳总收入 15%的款项，此项支出可以享受税收优惠（B）必要的经营费用可以从雇佣所得中扣除，由雇主支付的或补助的部分也无须纳税（C）上下班的费用属于经营费用（D）与经营相关的招待和迁移费用的补助通常不被课税，但以八千英镑为限额34 下列英国纳税申报的说法，错误的是( )。（A）英国个人所得税采用“从源扣缴” 与自行申报相结合的方式（B） “从源扣缴” 始创于英国，并且是英国个人所得税的显著特征之
15、一（C）已婚夫妇应当进行联合申报（D）已婚夫妇单独进行申报，并对各自的纳税行为负责35 关于英国个人所得税征管制度，下列说法中错误的是( )。（A）英国的纳税年度是从 4 月 6 日至次年的 4 月 5 日（B）所得税通常被从源扣缴（C）雇主要对每年给予雇员的总支出、福利、费用予以确认，然后，由雇员对应予以扣除的经营费用进行说明（D）未被预提的税款通过账户进行支付，期限为从本纳税年度的 1 月 31 日到下一纳税年度的 3 月 31 日36 德国个人所得税实行( )的形式。（A）分类所得税制（B）综合课税税制（C）三元课税税制（D）分类所得、综合计证37 下列关于德国纳税人的说法错误的是( )
16、。（A）纳税人离开德国之后，如迁移到低税负的国家，该居民还须至少连续 5 年承担德国的无限纳税义务（B）如果纳税人在德国境内还拥有其他重要的经济利益，可使用扩展的有限纳税义务（C）纳税人离开德国之后，如迁移到低税负的国家，该居民还须至少连续 3 年承担德国的无限纳税义务（D）在德国停留的时间在任一日历年度超过 16 个月或连续跨年度地停留 6 个月，即被认为是德国居民38 判定德国居民身份依据的标准是( )。在德国有永久性住所在德国停留的时间在任一日历年度超过 6 个月或连续跨年度地停留 6 个月在一个财政年度内至少 90%的所得或超过 6136 欧元的所得是在德国取得，根据申请可被视为居民纳
17、税人来德国定居或准备在德国至少居住 3 年（A）、（B） 、（C） 、（D）、39 根据德国税法关于资本利得和投资收益纳税的规定，下列说法错误的是( )。（A）长期资本可以享受免税（B）短期资本利得免税（C）来自国外的短期资本利得和投资收入，被按照德国的一般法规来课税，但受限于相关的双重征收协定的条款规定（D）对从事收益颇丰的商业活动所取得的资本利得，征税时有着特殊的规定40 德国所得税制中，在计算毛所得时，纳税人可享受的宽免不包括( )。（A）子女宽免，适用于每个在德国登记的儿童（B） 16 岁以下儿童的特殊宽免（C）外国移民宽免（D）老人和盲人的宽免41 根据德国税法关于扣除项目的规定，下
18、列说法中错误的是( )。（A）购买公债和保险的支付在一定限额内可被扣除（B）抵押利息扣除适用于所有来源的收入（C）出于科学目的的捐赠，扣除百分比将增加 5%（D）对德国和国际慈善事业的捐助可以扣除调整后毛所得的 5%42 根据德国个人所得税制度的规定，下列关于税收抵免的说法中正确的是( )。（A）来源于国外的间接投资所得已缴纳的预提税，可获得税收抵免（B）对于间接投资所得来说，未用尽的抵免，可结转到下期或运用于来源于第三国的收入（C）来源于国外的直接投资所得已缴纳的预提税，可获得税收抵免（D）来源于国外的全部投资所得已缴纳的预提税，均可获得税收抵免43 关于德国个人所得税的征管制度，下列说法中
19、正确的是( )。（A）德国个人所得税的纳税年度为日历年度（B）工资、股息等所得也要申报（C）已婚夫妇可以联合申报，也可单独进行申报（D）已婚夫妇单独进行申报，并对各自的纳税行为负责44 日本个人所得税实行的是( )。（A）分类所得税制（B）综合所得税课税模式（C）三元税制（D）分类所得、综合计征45 下列关于日本纳税人的说法错误的是( )。（A）日本个人所得税纳税人分为居民和非居民（B）非常住居民纳税人就来源于日本的收入缴税，来源于国外的收入均不缴税（C）常住居民纳税人就其全球所得纳税（D）非居民纳税人只就来源于日本的所得缴纳个人所得税46 根据日本个人所得税制度的规定，下列说法中正确的是(
20、)。（A）有永久性住所或连续居住 1 年以上的为普通居民（B）居住时间在 2 年以上的为永久居民（C）连续居住 9 个月以上的为普通居民（D）连续 4 年平均至少来日本访问 3 个月的为普通居民47 日本规定，在日本连续或累计居住满 1 年以上不满 5 年的居民，应当( )。（A）对其境内外取得的全部所得纳税（B）仅对其境内的所得纳税（C）对其境内的所得和境外所得的汇入部分纳税（D）不承担任何纳税义务48 关于日本个人所得税应税所得的规定，下列说法中错误的是( )。（A）包括配偶和孩子相关费用在内的合理的重置费用，均应纳入应税收入范围（B）对于董事和雇员来说，进行股票期权交易取得的收入一般应在
21、交易时缴税（C）薪金、国外服务报酬、生活津贴、税收返还以及其他类似的收益都是应税雇佣所得（D）一些特殊的股票期权取得的收入，在交易时不必纳税，而是在交割时作为资本利得缴税49 根据日本个人所得税制度的规定，下列关于扣除项目的说法中不正确的是( )。（A）经营支出不能从雇佣所得中扣除（B）自我雇佣的纳税人，如果可以证明经营费用是必要的，则这些费用可申请扣除（C）医疗费用(无论在哪支付的)，日本财政部指定的慈善捐款，在日本缴纳的保险费可全额扣除（D）除了对经营费用的税收抵免，长期的和非长期的居民雇员可享受劳动所得的税收减免50 根据日本税法的规定，下列说法中错误的是( )。（A）包括配偶和孩子相关
22、费用在内的合理的重置费用，不在应税收入的范围之内（B）资本利得是减去其他必要的费用和不超过 50 万日元的法定减免后的收入的总和（C）拥有 5 年以上的资产，其转让收入被认为是长期的资本利得，并且税基降至净资本利得的 50%（D）股息红利和某些指定金融证券的收益，与其他收入分开纳税，税率 20%且进行扣缴51 关于日本个人所得税的非经营扣除项目，下列说法错误的是( )。（A）经营支出不能从雇佣所得中扣除（B）一般利息是不可扣除的，但抵押利息例外（C）日本的社会保障缴款是可以完全扣除的（D）医疗费用(无论在哪儿支付的)，日本财政部指定的慈善捐款，在日本缴纳的保险费是可以扣除的，但扣除额有一定的限
23、制52 根据日本个人所得税制度的规定，下列关于个人宽免的说法，错误的是( )。（A）长期居民纳税人可以为他们自己、配偶和亲属申请个人宽免（B）收入总额未达到 1000 万日元的夫妇，配偶可享受特殊宽免（C）非长期的居民纳税人不可以为他们自己、配偶和亲属申请个人宽免（D）一般而言，非居民是不可以享受任何减税的53 关于日本个人所得税的税收抵免，下列说法错误的是( )。（A）居民纳税人在缴纳国税和地方居民税时，国外已纳税额可以进行税收抵免，且可全额抵免，没有金额的限制（B）非居民不能享受税收抵免（C）对来源于日本的红利征收的预提税可以在居民的年纳税额中进行抵免（D）对于国内公司发放的，且预先缴纳过
24、国税和地方居民税的红利，可以享受特殊的税收抵免54 关于日本个人所得税，下列说法错误的是( )。（A）居民身份的判定依据如下标准：有永久性住所或连续居住 1 年以上的为普通居民；居住时间在 5 年以上的为永久居民（B）个人所得税应税所得包括：利息所得、股息所得、不动产所得、事业所得、工薪所得、转让所得、临时所得、杂项所得、山林所得、退休所得等（C）一般而言，非居民不能享受任何减税（D）非居民来源于日本的收入需缴纳全国所得税，税率为 25%55 作为一种长期的减税手段，日本政府已经准许每个纳税人享受一个固定比例的减税额，下列说法正确的是( )。（A）国民所得税税额可减少 30%（B）地方居民税税
25、额可减少 15%（C）国民所得税税额可减少 15%（D）地方居民税税额可减少 20 盼56 关于日本个人所得税的纳税申报，下列说法错误的是( )。（A）日本个人所得税的课税实行源泉扣缴与年终申报相结合的方式（B）源泉扣缴的所得包括工资、利息、红利、退休金等，进行年终申报的纳税人须于每年 2 月 16 日至 3 月 15 日计算所得税，并向税务部门进行申报（C）日本实行夫妻联合申报（D）纳税年度即为日历年度，纳税人须在次年的 3 月 15 日前填写全国性税收申报表。纳税人可根据具体情况使用蓝色申报表或白色申报表，其中使用蓝色申报表的纳税人须具备健全的财务会计制度，并可享受一定的税收优惠57 下列
26、各国中，与其他三个国家的课税模式不同的是( )。（A）美国（B）英国（C）德国（D）口本58 目前韩国个人所得税实行的是( )。（A）分类所得税制（B）综合课税模式（C）混合所得税制（D）分类所得、综合计征59 下列关于韩国纳税人的表述，错误的是( )。（A）韩国行使三种税收管辖权，即公民税收管辖权、居民税收管辖权和来源地税收管辖权（B）韩国个人所得税纳税人分为居民和非居民（C）公民和居民纳税人负有无限纳税义务，需就其全球所得纳税（D）非居民负有有限纳税义务，只就来源于韩国的收入纳税60 关于韩国居民身份的判定依据，下列说法正确的是( )。（A）有永久性住所或连续居住 3 年以上的为普通居民（
27、B）被国内居民或国内公司雇佣但在境外工作的行政人员（C）居住时间在 5 年以上的为永久居民（D）在韩国居住时间达到 183 天61 根据韩国税制的规定，下列哪项需要纳税?( )。（A）雇主为移居国外的雇员购房时直接支付给房主的相关费用（B）处置国外资产的所得，并且交易人在交易发生时作为韩国居民已满五年（C）由雇主提供的汽车维修费用和司机保险开支（D）雇主为移居国外的雇员提供的家庭搬迁的合理费用62 关于韩国个人所得税的应税所得，下列说法错误的是( )。（A）韩国税法按收入来源把个人雇佣所得分为 A 类和 B 类（B）为了限制农田转让，转让农田的所得需要征税（C）转让股票的所得可以免税（D）不是
28、从国家储蓄局取得的利益收入以及从国内外企业获得的红利收入需要缴税63 根据韩国税制的规定，下列说法错误的是( )。（A）处置资本所获得的利得属于个人的应税收入，但纳税时要与全球所得分开（B）转让农田和其他实物资产的所得，可以免税（C）从国家储蓄局取得的利息收入以及从国内外企业获得的红利收入需要缴税（D）资本损失可在资本利得中扣除64 根据韩国税法的规定，下列属于应税所得的是( )。（A）不动产所得（B）对商业支出的补助（C）重置和搬迁费用的补助（D）雇主为移居国外的雇员购房时直接支付给房主的相关费用65 根据韩国税制的规定，下列不属于免税收入的是( )。（A）某些支付给国外服务提供者的工资和补
29、贴，而这些提供者事先已签署根据国外投资促进法起草的高科技引进协议，并且从技术服务协议签署之日起已满五年（B）在正规研究中心工作的外国研究人员的工资和薪水（C）某些外国技术人员或工程师取得的工资，而这些技术人员事先已签署根据工程技术促进法起草的工程技术引进协议，并为韩国特定的实体服务满三年（D）某些外国技术人员取得的工资，而这些技术人员需满足从事在采矿、建筑、制造业及科技密集型行业，有五年以上相关领域工作经验，或拥有学士学位并有三年以上相应领域工作经验66 根据韩国税制的规定，下列哪一项不属于扣除项目?( )（A）受雇于韩国工作的外籍人员的海外劳务津贴（B）家庭主妇扣除（C）赡养人扣除（D）公司
30、股东股息扣除67 按照韩国税制的规定，下列关于税收扣除的说法错误的是( )。（A）所有与经营活动有关的支出，包括搬迁费、差旅费、汽车费和一定限额的娱乐费，都可享有税收扣除（B）一些特定形式的慈善捐款可以扣除（C）信用卡消费可享受扣除，扣除额为消费额超过劳动所得额 10%的部分的20%，但最多不能超过 500 万韩元（D）纳税人自己的教育开支和纳税人家属的教育开支均可全额扣除68 按照韩国税制的规定，下列关于税收抵免的表述错误的是( )。（A）取得某些红利收入的股东，当根据全球所得计算应缴纳的个人所得税时，可享受红利收入 19%的抵免（B）当韩国居民向国外支付所得税时，可以享受税收抵免，抵免限额
31、等于进行国外税收抵免前的韩国所得税额乘以来源于国外的所得占全球总所得的比重。超过最大抵免限额的部分，以后年度不予抵免（C）拥有 B 类的纳税人，每月通过“纳税人联盟”进行个人所得税的申报和缴纳时，可享受 B 类收入 10%的抵免（D）纳税人在外国缴纳的税收可以从应税收入中扣除69 关于韩国个人所得税的纳税申报，下列说法错误的是( )。（A）如果纳税人同时拥有 A 类和 B 类收入，或者 B 类收入没有通过“纳税人联盟”申报，纳税人必须自行申报纳税（B）纳税人需在来年 5 月份或离开韩国之前进行纳税申报（C）韩国夫妇应联合申报（D）韩国个人所得税实行自行计算申报制度70 按照韩国税制的规定，下列
32、说法错误的是( )。（A）雇主对雇员的应纳所得税额进行从源扣缴，并于次年 2 月以前发放缴税证明（B）雇主不必对 B 类收入进行扣缴，但是，个人要每年上报此项收入并自觉缴纳所得税（C）只拥有 A 类收入或退休金的纳税人也必须每年进行纳税申报（D）加入“纳税人联盟 ”的纳税人在缴纳所得税时可享受 10%的优惠金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划国外所得税制介绍章节练习试卷答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 随着全球经济合作的日益加强、各国政府管理经验的相瓦借鉴，个人所得税制度呈现出“宽税基、低税率、少档次、严管理”的发展趋势。【知识模块】 国外所得税制介绍2 【正确答案】 B【试题解
33、析】 美国是实行个人所得税综合课税模式的典型国家。美国对课税范围的界定采用“反举例”的方法，即对免税或不予计划的所得进行一一列举，其余所得都要缴税。【知识模块】 国外所得税制介绍3 【正确答案】 C【试题解析】 美国行使三种税收管辖权，即公民税收管辖权、居民税收管辖权和来源地税收管辖权。【知识模块】 国外所得税制介绍4 【正确答案】 C【试题解析】 本年度在美国未住满 183 天，但根据居住天数标准被认定为美国居民的外国人，只要能证明在本年度与其他国家有着更为密切的关系，可被视为非居民。【知识模块】 国外所得税制介绍5 【正确答案】 A【试题解析】 美国居民身份的界定依据如下标准：绿卡持有者；
34、 按当前日历年度计算，本年度在美国住满 31 天，本年度和前两个年度共住满 183 天的个人。本年度和前两个年度居住天数的计算方法是：本年度居住天数+1/3前一年度居住天数+1/6 再前一年度居住天数183 天。【知识模块】 国外所得税制介绍6 【正确答案】 D【试题解析】 在美国，个人所得税的课税所得包括：薪金所得、经营所得、利息所得、红利所得、租金所得、公共养老金所得、私人养老金所得、失业所得、资本利得等。居民或非居民外国雇佣者凭借其“出差身份”(travel status) ，得到的基本生活费和旅费的补助不需缴税。【知识模块】 国外所得税制介绍7 【正确答案】 D【试题解析】 在德国停留
35、的时间在任一日历年度超过 16 个月或连续跨年度地停留 6 个月，被认为是德国居民。【知识模块】 国外所得税制介绍8 【正确答案】 D【试题解析】 资本利得和投资所得就是当非居民在本纳税年度在美国停留超过183 天时，其源于美国的净资本利得按 30%的税率缴税。此条款只适用于不被作为居民来征税的个人。对于实体资产而言，资本利得税的征收与其是否在美国出现无关。【知识模块】 国外所得税制介绍9 【正确答案】 D【试题解析】 非居民源于美国的利息、红利、租金、特许权使用费所得，均被课以 30%的比例税，但非居民外国人可申请就其实体资产出租收入按累进税率缴税。另外，某些“证券利息”可以享受免税。【知识
36、模块】 国外所得税制介绍10 【正确答案】 C【试题解析】 居民外国人可就其在国外已缴纳的所得税额申请税收抵免，也可以选择将国外已纳税额从应税所得中扣除。而非居民外国人无权就其在外国所纳税额申请扣除减抵免。如果居民外国人的子女也是美国居民，还可以申请子女抵免，当然抵免有一定的限额。【知识模块】 国外所得税制介绍11 【正确答案】 D【试题解析】 美国税法规定，在计算调整后的毛所得时，可将如下项目进行扣除：贸易和经营费用、取得非经营性所得发生的大部分费用、某些退休储蓄费用、与雇佣相关的经营费用、赡养费等。之后，还可进行分项扣除，扣除项目包括：医疗费用、利息费用、偶然损失、慈善捐款、州和地方所得税
37、、财产税、其他杂项费用等。【知识模块】 国外所得税制介绍12 【正确答案】 B【试题解析】 居民或非居民外国雇佣者凭借其“出差身份”，得到的基本生活费和旅费的补助不需缴税。【知识模块】 国外所得税制介绍13 【正确答案】 B【试题解析】 可供选择的最小税设置了两档税率26%和 28%。在纳税人扣除免税项目后的可选择的最小应税收入中，0175000 美元(对已婚分别申报的是87500 美元)的适用税率为 26%；175000 美元以上的适用税率为 28%。【知识模块】 国外所得税制介绍14 【正确答案】 C【试题解析】 对于在美国出售实体资产并获得收益的非居民外国人，其可供选择的最小税的计算以可
38、供选择的最小应税收入和出售实体资产所获净收益中的较小者为依据。【知识模块】 国外所得税制介绍15 【正确答案】 A【试题解析】 美国的个人所得税制度建立在自行申报的基础之上。纳税人可依据一定的标准确定自己的申报身份，如已婚者联合申报、已婚者单独申报、单身纳税人中报或户主申报。一般而言，联合申报比个别申报的税收负担更低。已婚的非居民外国人不能进行联合申报，必须使用为已婚者提供的纳税表格并进行单独申报。非居民外国人不得以户主的身份进行申报。【知识模块】 国外所得税制介绍16 【正确答案】 A【试题解析】 D 项中，如果一方全年或部分时间是美国居民或公民，当且仅当他们同意作为居民并就其合并的全球所得
39、进行缴税时，才能进行联合申报。【知识模块】 国外所得税制介绍17 【正确答案】 C【试题解析】 一般而言，联合申报比个别申报的税收负担更低。【知识模块】 国外所得税制介绍18 【正确答案】 B【试题解析】 对于不能按期纳税的纳税人，可在规定的期限内提出延期申请，但延期最多不超过 6 个月。【知识模块】 国外所得税制介绍19 【正确答案】 D【试题解析】 按照美国税法的规定，非居民不得享受户主或联合申报所能享受的低税率。【知识模块】 国外所得税制介绍20 【正确答案】 C【试题解析】 在美国，开征新的税种，如统一税、无限宽免税，以取代所得税，已成为其税制改革的方向。【知识模块】 国外所得税制介绍
40、21 【正确答案】 A【试题解析】 英国是最早开征个人所得税的国家。在 1435 年和 1450 年，英国临时性地开征了累进性的所得税。【知识模块】 国外所得税制介绍22 【正确答案】 A【试题解析】 英国最初开征个人所得税时，采用的是分类所得税制度。它采取“正列举”的方法，即税法逐项说明课税所得范围，对列举项目之外的所得不征税。而目前，英国的个人所得税采用的是综合课税模式，即先将各类所得分别进行扣除，然后汇总为应税所得，并适用统一的累进税率。【知识模块】 国外所得税制介绍23 【正确答案】 D【试题解析】 对于英国居民纳税人：英国居民并且是常住居民个人，负有无限纳税义务，须就其境内外全部所得
41、纳税；英国居民且是常住居民但不居住在英国、受雇于非居民雇主且不在英国履职的个人，仅就汇到英国的劳务所得纳税；在英国履行职责的英国居民但非常住居民，仅就在英国履行职责的所得纳税，其他收入只有汇入英国的部分需要纳税；英国居民个人就其全世界的贸易或职业所得纳税；不居住在英国的英国常住居民要就其各种来源的投资所得纳税。【知识模块】 国外所得税制介绍24 【正确答案】 C【试题解析】 居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资本利得只有当汇回国内时才被征税。【知识模块】 国外所得税制介绍25 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均为纳税人的纳税义务；选项 C 为非居民纳税人的义务。【知识模块】
42、 国外所得税制介绍26 【正确答案】 C【试题解析】 居住在国外的英国居民在国外的投资所得和资本利得只有当汇回国内时才被征税。【知识模块】 国外所得税制介绍27 【正确答案】 D【试题解析】 为特定目的到英国，并要持续停留两年以上的个人，从抵达之日起直到离开。视为居民。【知识模块】 国外所得税制介绍28 【正确答案】 B【知识模块】 国外所得税制介绍29 【正确答案】 B【试题解析】 离开英国到国外工作的人，从离开之日起直至返回，都不被视为英国居民。适用于如下情况：离开英国、被国外雇佣或在国外工作至少一个纳税年度；在离开期间，到英国访问的时间在任一纳税年度都不超过 183 天，且每年平均不超过
43、 91 天。【知识模块】 国外所得税制介绍30 【正确答案】 B【试题解析】 资本利得税向英国的自然人居民以及拥有源于商业资产的所得的非居民征收。一般地，对拥有源于非英国资产的所得的不在英国居住的英国居民，只有当所得汇回国内时才被课税。在某些情况下，在到达及离开英国的纳税年度实现的利得都被课税，即使所得属于来英国之前或离开英国之后。【知识模块】 国外所得税制介绍31 【正确答案】 A【试题解析】 不在英国居住的英国居民需就其全球所得纳税，除非满足下述情况：短期居民在英国国外取得的劳动报酬只有汇回国内时才需缴税； 其他在国外被非居民雇佣的居民，其收入只有汇回国内时，才需缴税。不在英国居住的非英国
44、居民只就其在英国获得的收入缴税，但可以根据税收协定享受免税。【知识模块】 国外所得税制介绍32 【正确答案】 C【试题解析】 英国个人所得税的扣除项目包括：租金、保险费、维修费、服务费等投资补贴，全部且完全是为了工商经营、自由职业等目的而支出的费用投资补贴，在履行本职工作时所发生的全部、完全及必要的费用，个人养老保险费，退休金捐款，公益捐款等。【知识模块】 国外所得税制介绍33 【正确答案】 C【试题解析】 必要的经营费用可以从雇佣所得中扣除，由雇主支付的或补助的部分也无需纳税。上下班的费用不被认为是经营费用。【知识模块】 国外所得税制介绍34 【正确答案】 C【知识模块】 国外所得税制介绍3
45、5 【正确答案】 D【试题解析】 未被预提的税款通过账户进行支付，期限为从本纳税年度的 1 月 31日到下一纳税年度的 7 月 31 日。【知识模块】 国外所得税制介绍36 【正确答案】 D【知识模块】 国外所得税制介绍37 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人离开德国之后，如迁移到低税负的国家，该居民还须至少连续 5 年承担德国的无限纳税义务。【知识模块】 国外所得税制介绍38 【正确答案】 B【试题解析】 德国居民身份的判定依据如下标准：在德国有永久性住所；在德国停留的时间在任一日历年度超过 6 个月或连续跨年度地停留 6 个月，即被认为是德国居民；在一个财政年度内至少 90%的所得或超过 6136 欧元的所得是在德国取得，根据申请可被视为居民纳税人。来英国定居或准备在英国至少居住 3 年为英国居民身份。【知识模块】 国外所得税制介绍
