1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划国外遗产税介绍章节练习试卷及答案与解析1 关于遗产税的起源与发展，下列说法错误的是( )。（A）近代遗产税的征收，始于荷兰（B）近代遗产税的征收，采用比例税率（C）在封建社会，主要是对被继承人的土地在生前和死后转移课税（D）现代西方经济发达国家一般只征收遗产税，不征收赠与税2 ( )是对财产所有者生前赠与他人的财产课征的税收，是遗产税的补充税种，目的是为了减少遗产税的逃漏和公平税负。（A）赠与税（B）资源税（C）房产税（D）增值税3 下列关于遗产税开征与否与经济发达程度关系的表述，正确的是( )。（A）很少新兴工业化国家征收遗产税（B）经济发展程度越高的
2、国家，越少开征遗产税（C）遗产税的开征，主要由经济发展程度、人民收入水平、财政支出需要等因素决定（D）人民收入水平提高越快的国家，越少开征遗产税4 决定遗产税和赠与税的开征与发展的因素不包括( )。（A）财政支出需要（B）人民收入水平（C）国家社会形态（D）经济发展程度5 关于遗产税的特点，下列说法中错误的是( )。（A）多数经济发达国家和新兴工业化国家都征收遗产税和赠与税（B）经济发展程度越高的国家，越多开征遗产税和赠与税（C）人民收入水平提高较快的国家，越多开征遗产税和赠与税（D）大多数国家和地区实行总遗产税制6 分遗产税制中遗产处理程序是( )。（A）先分后税（B）先税后分（C）不分配遗
3、产，直接纳税（D）统分统税7 现在采用分遗产税制的国家不包括( )。（A）韩国（B）波兰（C）德国（D）英国8 绝大多数国家和地区采用超额累进税率，但不包括( )。（A）法国（B）英国（C）德国（D）日本9 只设置遗产税，不设置赠与税的国家包括( )。（A）新加坡（B）新西兰（C）爱尔兰（D）捷克10 下列各国中，只设置赠与税，不设置遗产税的是( )。（A）新西兰（B）新加坡（C）爱尔兰（D）英国11 下列各国中，赠与税税率大大低于遗产税税率的是( )。（A）新加坡（B）土耳其（C）爱尔兰（D）冰岛12 下列各国中，赠与税税率大大高于遗产税税率的是( )。（A）英国（B）土耳其（C）爱尔兰（D
4、）冰岛13 哪个国家的遗产和赠与税由地方政府征收?( )（A）美国（B）法国（C）德国（D）英国14 不属于国外遗产税主要特点的是( )。（A）大多数国家和地区实行分遗产税制（B）绝大多数国家和地区采用比例税率（C）大多数国家和地区在设置遗产税的同时设置赠与税（D）大多数国家的遗产和赠与税由中央政府征收15 关于美国遗产税制的发展，下列说法错误的是( )。（A）美国的联邦政府和州政府都开征遗产税和赠与税（B）联邦遗产税实行总遗产税制，即“先税后分”模式（C）美国许多州政府的遗产税制，也实行总遗产税制（D）美国遗产税制的开征是为了防止纳税人利用遗产税税率和赠与税税率的不同而逃税16 下列各项中，
5、( ) 是美国遗产税的纳税人。（A）遗产的继承人（B）遗产的受赠人（C）遗产的赠与人（D）遗产的执行人17 美国总遗产税制中的遗产总额，不包括( )。（A）被继承人留下的财产的价值（B）对财产的控制权（C）对财产的拥有权（D）对抵押财产的占有权18 美国遗产税制规定，遗产总额包括被继承人在去世以前( )年之内转移的各类财产的价值。（A）1（B） 3（C） 5（D）1019 关于美国遗产税制的基本内容，下面说法错误的是( )。（A）当遗产总额超过一定数额时，必须进行遗产税申报（B）用遗产总额减去被继承人的各项债务、丧葬费用、遗产损失、借贷、应付账款等，就可以得出经济遗产额（C）经济遗产额求出以后
6、，还可以根据具体情况扣除某些项目，如扣除应当缴纳的税金、认证和管理费用、赠送未亡配偶的财产、捐献财产调整额等，然后就可以得到所谓的遗产净额，也就是应纳税遗产额（D）根据经济遗产额和税率，可计算得出应纳遗产税税额20 美国税制中，遗产总额的范围不包括( )。（A）夫妻共同拥有的财产（B）被继承人行使委派权的财产（C）过多的退休计划累积（D）在被继承人去世以前 5 年内转移的财产21 根据美国遗产税制关于夫妻共同拥有的财产的规定，下列说法中不正确的是( )。（A）如果夫妻共同拥有的财产是由夫妻双方各自投入一定款项购置的，或者由于赠与、遗赠、继承等原因获得的，在确定应计入遗产总额的共同拥有财产的数额
7、的时候，应当只计入被继承人在共同拥有遗产中所占的财产份额（B）如果夫妻共同拥有的财产已经出租，出租收入或者其他收入应当属于共同拥有的收入（C）由夫妻共同拥有的财产出租获得的收入应全部计入遗产总额（D）由夫妻共同拥有的财产出租获得的收入的 50%应当被计入遗产总额22 美国遗产税制中，为了限制被继承人累积过多的退休基金，税法规定，对于被继承人超过一定数额的退休计划、年金和个人储蓄账户的价值部分，要额外征收( )的遗产税。（A）5%（B） 10%（C） 15%（D）2%23 根据美国遗产税制关于估价日期的规定，下列说法中错误的是( )。（A）遗产执行人可选择被继承人去世之日作为估价日期（B）遗产执
8、行人可选择被继承人去世以后 6 个月之内一个可替代的日期作为估价日期（C）可替代日期是指被继承人去世以后 6 个月之内财产分配日、销售日、交易日或者其他处置日（D）遗产执行人需要在第一次申报遗产税的时候作出估价日期的选择，如果情况发生变化，应及时更改24 美国遗产税中，关于遗产额的估价，下列说法错误的是( )。（A）遗产额的估价，原则上将根据被继承人去世之日或者其他可替代的估价日的公平市价估算遗产的价值（B）不动产的估价，通常按照购买时的成本计算（C）股票和债券的估价，要使用估价日的最高售价和最低售价之间的中间价（D）对于被继承人去世时的剩余年金、人寿保险等的估价，根据专门的表格进行计算25
9、关于美国遗产税制股票和债券的估价，下列说法中不正确的是( )。（A）对于股票和债券的估价，要使用估价日的最高售价和最低售价之间的中间价（B）如果在估价日没有开盘，要依据估价日的前一日的售价估算（C）对于美国储蓄债券，应当使用面值计价（D）对于共同基金的份额，应当使用偿还价格计价26 在美国，对遗产中股票和债券的估价应当采用( )。（A）估价日的最高售价（B）估价日的最低售价（C）估价日的收盘价（D）估价日的最高售价和最低售价之间的中间价27 对于美国储蓄债券，应当使用( )计价。（A）估价日的偿还价格（B）中间价（C）最低价格（D）最高价格28 对于市价低于面值的美国国库券，应当使用( )计价
10、。（A）估价日的偿还价格（B）中间价（C）面值（D）最高价格29 在美国，对于遗产中共同基金的份额，应当使用( )计价。（A）偿还价格（B）中间价（C）面值（D）基金净值30 美国人霍华德 2008 年 3 月 20 日去世，比尔为遗产执行人。遗产额的估价中，关于估价日期的选择，正确的是( )。（A）比尔可选择 2008 年 3 月 21 日作为估价日期（B）比尔可选择被继承人去世以后 6 个月之内一个可替代的日期作为估价日期（C）比尔可选择被继承人去世以后 9 个月之内一个可替代的日期作为估价日期（D）比尔首先选择 2008 年 3 月 20 日作为估价日期，几天后决定变更估价日期31 在美
11、国，计算应纳税遗产额时，可以扣除的必要的费用支出不包括( )。（A）实际由遗产支付的丧葬费用（B）管理者的佣金和律师费等管理费用（C）要求取得遗产的费用（D）被继承人死亡前已偿还的债务32 美国遗产和赠与税的扣除项目不包括( )。（A）婚姻扣除（B）商业捐赠扣除（C）家庭所有经营特别免税额（D）年度赠与税免征额33 根据美国遗产税制关于扣除项目的规定，下列说法中错误的是( )。（A）对于遗产税而言，婚姻扣除是指归属于被继承人配偶的遗产价值可以从遗产总额中全额扣除（B）对于赠与税而言，婚姻扣除是指向配偶的赠与额可以全额扣除（C）如果被继承人或者赠与人的配偶不是美国公民，通常不能享受婚姻扣除（D）
12、对于美国公民或居民纳税人向国内公司、协会或者在美国使用的信托的慈善捐赠，税法上一般规定了上限34 ( ) 是指被继承人一生可以抵免的遗产和赠与税的数额。（A）综合抵免（B）全额抵免（C）平均抵免（D）统一抵免35 关于美国遗产税制中的统一抵免，下列说法中错误的是( )。（A）统一抵免是指被继承人一生可以抵免的遗产和赠与税的数额（B）税法只是规定了统一抵免的数额，对抵免的用途没有限制（C）如果应纳税额低于统一抵免额，不能获取退税（D）统一抵免有时间限制，只有在规定的时间内才可以抵免36 美国遗产税制中，应纳税额的计算步骤，错误的是( )。（A）经济遗产额=遗产总额一费用支出（B）应纳遗产税税额=
13、 经济遗产额 适用税率（C）遗产净额= 经济遗产额一扣除项目（D）实际应纳税额=应纳遗产税税额一统一抵免和其他抵免项目37 美国遗产税制中，关于申报纳税的说法正确的是( )。（A）遗产继承人必须在被继承人去世后 9 个月之内进行遗产税的申报（B）因故不能申报可提交申请，获准后可以给予 3 个月的延期（C）遗产继承人必须在被继承人去世后 6 个月之内进行遗产税的申报（D）因故不能申报可提交申请，获准后可以给予 9 个月的延期38 关于英国遗产税的说法错误的是( )。（A）英国的遗产税实行总遗产税制（B）英国单独设立赠与税，作为遗产税的补充（C）税负设计上，只考虑被继承人与继承人之间的关系，不考虑
14、继承人的负担能力（D）英国是世界上较早开征遗产税的国家39 英国遗产税的纳税人不包括( )。（A）继承人（B）遗产管理人（C）赠与人（D）执行人40 英国遗产税征税对象不包括( )。（A）维系家庭所作的赠与（B）被继承人去世以前 7 年之内赠与的财产（C）赠与以后仍保留收益权的财产和视为应税转让的全部信托财产（D）被继承人去世时的全部财产41 根据英国遗产税制的规定，下列各项中，不属于自动减免项目的是( )。（A）住所在英国境内的配偶之间的财产转移享有无限制的税收免除（B）涉及慈善事业、国家目标、社会公共利益和历史建筑维护的赠与（C）雇员信托的赠与（D）被继承人的农业财产42 英国税制中，关于
15、已税财产减免的说法正确的是( )。（A）被继承人去世以前，所继承的已经缴纳过遗产税的财产不得减免遗产税（B）被继承人去世以前 5 年内，所继承的已经缴纳过遗产税的财产，可减免遗产税（C）被继承人去世以前，所继承的已经缴纳过遗产税的财产均可减免遗产税（D）被继承人去世以前 10 年内，所继承的已经缴纳过遗产税的财产，可减免遗产税43 关于英国的遗产税申报纳税的说法错误的是( )。（A）遗嘱执行人在进行遗嘱验证时，遗产达到 25.5 万英镑的，向资本税收办公室填写申报表，自报自核遗产总额并计算税额（B）一般要在死亡发生当月末的第 6 个月内缴纳税款，逾期未缴者须支付利息（C）特殊情况可以分期支付税
16、款，但须经批准，并不得超过 10 年（D）特殊情况可以分期支付税款，但须经批准，不得超过 5 年44 关于德国遗产税的征收，正确的是( )。（A）德国遗产税收入占税收总收入的比重很高（B）德国的遗产税由各州负责征收管理（C）德国的遗产税由国家负责征收管理（D）在遗产处理上采取“先税后分” 的办法45 关于德国的遗产税制，下列说法中正确的是( )。（A）只开征遗产税（B）只开征赠与税（C）同时开征赠与税，主要是与遗产税相配合（D）同时开征遗产税，主要是与赠与税相配合46 德国遗产税制中，关于纳税人的表述错误的是( )。（A）德国遗产税的纳税人的纳税义务分为无限纳税义务和有限纳税义务两种（B）如果
17、被继承人去世的时候财产继承人为德国居民，即应当承担无限纳税义务（C）如果被继承人去世的时候财产继承人不是德国居民，即应当承担有限纳税义务（D）对在国外有习惯住所而在德国境内没有永久住所的德国公民均承担有限纳税义务47 德国遗产税制中，应纳税财产不包括( )。（A）因被继承人去世引起的转让财产（B）被继承人生前赠与的财产（C）为特定目的转让的财产（D）具有一般社会意义的财产如供公众参观的艺术品、捐赠给慈善部门的财产48 德国遗产税制中，应当征收遗产税的财产不包括( )。（A）在德国境内并用于农业和林业的财产（B）由在德国境内的常驻机构使用或由常驻代表使用的企业财产（C）直接或者间接地大量拥有公司
18、的股票(即持股 10%以上)，而该公司的合法场所或者经营地点均在德国（D）被继承人在德国境外的不动产49 关于德国的遗产税制，下列说法正确的是( )。（A）德国的遗产税设置了四个税率等级（B）德国的遗产税实行 7 级超额累进税率（C）德国的遗产税设置了两个税率等级（D）德国的遗产税实行 10 级超额累进税率50 根据德国税法关于申报纳税的规定，下列说法正确的是( )。（A）遗产继承人必须在被继承人去世后 9 个月之内进行遗产税的申报。因故不能申报可提交申请，获准后可以给予 6 个月的延期（B）一般要在死亡发生当月末的第 6 个月内缴纳税款，逾期未缴者须支付利息。特殊情况可以分期支付税款，但须经
19、批准，并不得超过 10 年（C）纳税人在继承财产或者向他人赠与财产后 3 个月内，向税务机关进行纳税申报。纳税申报表由遗嘱执行人或者遗产管理人呈交，并在 1 个月内缴纳税款（D）申报期限是自继承开始之日的次日起 10 个月以内51 日本遗产税的纳税人是( )。（A）遗产继承人（B）遗嘱执行人（C）遗产管理人（D）受赠与人52 日本的遗产税制中，关于纳税人的表述错误的是( )。（A）遗产税的纳税人是遗产的继承人（B）日本的遗产税是对由于继承、遗赠而获得财产的个人征收的税收（C）日本的遗产税，纳税人包括在日本境内无住所，但是继承在日本境内的遗产的个人（D）法定继承人放弃继承遗产，则不是遗产税纳税人
20、53 日本的遗产税制中，征税对象不包括( )。（A）纳税人通过继承获得的全部有经济价值的财产（B）从结果来看纳税人所获得的财产同样有经济价值的收入（C）继承人在继承发生以前的 5 年之内得到被继承人的生前赠与（D）从结果来看纳税人继承获得的财产同样有经济价值的收入54 关于日本的遗产税制度，下列说法中错误的是( )。（A）遗产税扣除项目有：债务扣除、丧葬费扣除、配偶继承扣除、未成年人继承扣除等（B）如果继承人在继承发生以前的 3 年之内得到被继承人的生前赠与，那么这些生前赠与财产也属于遗产税的征税对象（C）遗嘱规定领取人所获得的死亡保险赔付和死亡退职金也属于遗产的范围（D）继承人因被继承人去世
21、而获得的保险赔付款和死亡退职金属于遗产税的征税对象55 日本的遗产税制中，关于纳税申报表述正确的是( )。（A）申报期限是自继承开始之日的次日起 10 个月以内（B）申报期限是自继承开始之日的次日起 6 个月以内（C）申报期限是自继承开始之日的次日起 3 个月以内（D）申报期限是自继承开始之日的次日起 1 个月以内56 关于日本赠与税的说法，错误的是( )。（A）赠与税的纳税人是接受赠与而得到财产的受赠人（B）赠与税的征税对象为纳税人得到的赠与财产（C）作为遗产税补充，日本赠与税的税率较高（D）当纳税人得到的赠与财产属于国外财产时，应按日本税法计算得出的应纳赠与税额全额纳税57 关于韩国的遗产
22、税制度，下列说法中错误的是( )。（A）如果遗产继承人为营利法人，则按 50%减征遗产税（B）被继承人在韩国国内有住所的，应当就其在韩国境内、境外的全部遗产征收遗产税（C）被继承人在韩国境内无住所的，应当仅就其在韩国境内的遗产征收遗产税（D）在共同继承的情况下，如果继承人和受遗赠人中有人没有按照规定缴纳遗产税，其他继承人和受遗赠人有连带缴纳义务，但是连带纳税额以纳税人所得到的遗产额为限58 韩国遗产税制中，关于征税对象的表述正确的是( )。（A）被继承人去世时捐赠的财产，从遗产继承日算起被继承人生前 10 年以内赠与继承人的财产（B）被继承人去世时捐赠的财产，从遗产继承日算起被继承人生前 5
23、年以内赠与继承人的财产（C）被继承人去世时捐赠的财产，从遗产继承日算起被继承人生前 10 年以内赠与继承人以外的法人的财产（D）被继承人去世时捐赠的财产，从遗产继承日算起被继承人生前 3 年以内赠与继承人以外的法人的财产59 按照韩国的遗产税法规定，不得从遗产总额中扣除的是( )。（A）配偶扣除（B）金融财产扣除（C）罚金扣除（D）分项扣除60 关于韩国遗产税的表述正确的是( )。（A）韩国的遗产税目前实行九级超额累进税率（B）韩国的遗产税目前实行五级超额累进税率（C）韩国的遗产税超额累进税率，最低边际税率为 5%（D）韩国的遗产税超额累进税率，最高边际税率为 45%61 关于韩国遗产税制中的
24、税收抵免，下列表述错误的是( )。（A）如果赠与财产被包括进遗产中，则已经缴纳的赠与税可以抵免。（B）在外国已缴纳的遗产税税额可以进行税收抵免（C）如果遗产在第一次继承以后的 10 年之内再次发生继承行为，则可以进行短期继承抵免。而且两次继承相隔时间越短，抵免率越高（D）如果纳税人在法定期限以内进行了纳税申报，则可以享受 5%的税收抵免62 下列关于韩国赠与税纳税人居民管辖权标准的说法，错误的是( )。（A）在税收管辖权方面，韩国同时采用时间标准和住所标准（B）居民受赠人必须就其在韩国境内、境外受赠的全部财产缴纳赠与税（C）非居民受赠人仅就其在韩国境内受赠的财产缴纳赠与税（D）当受赠人为营利公
25、司时，可以免缴赠与税63 韩国赠与税免征项目不包括( )。（A）赠与政党的财产（B）国家赠与的财产（C）居民受赠人接受配偶、直系亲属和其他家庭成员等亲属的赠与（D）赠与的教育费、奖学金金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划国外遗产税介绍章节练习试卷答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 现代西方经济发达国家多同时开征遗产税和赠与税。【知识模块】 国外遗产税介绍2 【正确答案】 A【试题解析】 赠与税开征得较晚，1924 年美国率先开征了赠与税。现代西方经济发达国家多同时开征这两个税种，一般来说，遗产税指的就是遗产和赠与税。【知识模块】 国外遗产税介绍3 【正确答案】 C【试题解析】 经济
26、发展程度较高、人民收入水平提高较快的国家，越多开征遗产税和赠与税，经济发展较落后的国家大多不征收遗产税。多数经济发达国家和新兴工业化国家(如经济合作与发展组织的绝大部分成员国)都征收遗产税和赠与税。【知识模块】 国外遗产税介绍4 【正确答案】 C【试题解析】 遗产税和赠与税的开征与发展，主要由经济发展程度、人民收入水平、财政支出需要等因素决定。【知识模块】 国外遗产税介绍5 【正确答案】 D【试题解析】 大多数国家和地区实行分遗产税制。【知识模块】 国外遗产税介绍6 【正确答案】 A【试题解析】 分遗产税制，遗产处理程序是“先分后税”，即先按国家有关继承法令分配遗产，然后再就各继承人取得的遗产
27、分别征收遗产税。【知识模块】 国外遗产税介绍7 【正确答案】 D【试题解析】 现在采用分遗产税制的国家有日本、法国、德国、韩国、波兰等。英国实行总遗产税制。【知识模块】 国外遗产税介绍8 【正确答案】 B【试题解析】 丹麦、爱尔兰、英国等少数国家采用比例税率。【知识模块】 国外遗产税介绍9 【正确答案】 A【试题解析】 只有少数国家只设置遗产税，不设置赠与税，如英国、冰岛、罗马尼亚、新加坡、文莱、津巴布韦、马拉维和中国香港地区。还有少数国家只设置赠与税，不设置遗产税，如新西兰、孟加拉国、加纳和巴拿马。爱尔兰和捷克同时设置遗产税和赠与税。【知识模块】 国外遗产税介绍10 【正确答案】 A【知识模
28、块】 国外遗产税介绍11 【正确答案】 C【试题解析】 绝大多数国家对遗产税和赠与税实行相同或者基本相同的税率，只有极少数国家的赠与税税率大大低于遗产税税率，如保加利亚、爱尔兰和卢森堡。【知识模块】 国外遗产税介绍12 【正确答案】 B【试题解析】 捷克和土耳其赠与税税率大大高于遗产税税率。【知识模块】 国外遗产税介绍13 【正确答案】 C【试题解析】 大多数国家的遗产和赠与税由中央政府征收。只有德国、西班牙、瑞士、巴西、加拿大和澳大利亚等国家的遗产和赠与税由地方政府征收。【知识模块】 国外遗产税介绍14 【正确答案】 B【试题解析】 绝大多数国家和地区采用超额累进税率。现在采用比例税率的国家
29、有丹麦、爱尔兰、英国等少数国家。【知识模块】 国外遗产税介绍15 【正确答案】 C【试题解析】 联邦遗产税实行总遗产税制，即“先税后分”模式，但是美国许多州政府的遗产税制则实行继承税制，即分遗产税制(“先分后税”模式)。【知识模块】 国外遗产税介绍16 【正确答案】 D【试题解析】 美国遗产税的纳税人是遗产的执行人。遗产的执行人有义务计算遗产的价值，在把遗产分给继承人以前管理该遗产，缴纳遗产税，并把遗产分给遗产的继承人。赠与税的纳税人是财产的赠与人。【知识模块】 国外遗产税介绍17 【正确答案】 D【试题解析】 遗产总额不仅包括被继承人留下的财产的价值，而且还包括对财产的控制权、拥有权和享用权
30、等其他广泛的形式。【知识模块】 国外遗产税介绍18 【正确答案】 B【试题解析】 遗产总额是指被继承人留下的全部财产的价值，包括动产和不动产、有形资产和无形资产、被继承人去世时财产取得的利息、夫妻共同拥有的财产、被继承人行使委派权的财产、人寿保险、年金和退休计划的收入、为被继承人保留的对某些财产或者所得的使用权或者行使权等。另外，遗产总额还包括被继承人在去世以前 3 年之内转移的各类财产的价值。【知识模块】 国外遗产税介绍19 【正确答案】 D【试题解析】 根据应纳税遗产额，可计算得出应纳遗产税税额。【知识模块】 国外遗产税介绍20 【正确答案】 D【试题解析】 在被继承人去世以前 3 年之内
31、转移的财产，才属于遗产总额的范围。【知识模块】 国外遗产税介绍21 【正确答案】 C【试题解析】 如果夫妻共同拥有的财产已经出租，出租收入或者其他收入应当属于共同拥有的收入，该项收入的 50%应当被计入遗产总额。【知识模块】 国外遗产税介绍22 【正确答案】 C【试题解析】 为了限制被继承人累积过多的退休基金，税法规定，对于被继承人超过一定数额的退休计划、年金和个人储蓄账户的价值部分，要额外征收 15%的遗产税。【知识模块】 国外遗产税介绍23 【正确答案】 D【试题解析】 遗产执行人需要在第一次申报遗产税的时候作出估价日期的选择，选择一经做出，不得更改。【知识模块】 国外遗产税介绍24 【正
32、确答案】 B【试题解析】 不动产的估价，通常要按照不动产当前的用途，使用公平市价进行估价。【知识模块】 国外遗产税介绍25 【正确答案】 C【试题解析】 对于美国储蓄债券，应当使用估价口的偿还价格计价。【知识模块】 国外遗产税介绍26 【正确答案】 D【试题解析】 对于股票和债券的估价，要使用估价日的最高售价和最低售价之间的中间价。【知识模块】 国外遗产税介绍27 【正确答案】 A【知识模块】 国外遗产税介绍28 【正确答案】 C【知识模块】 国外遗产税介绍29 【正确答案】 A【知识模块】 国外遗产税介绍30 【正确答案】 B【试题解析】 遗产执行人可选择被继承人去世之日或者被继承人去世以后
33、 6 个月之内一个可替代的日期作为估价日期。遗产执行人需要在第一次申报遗产税的时候作出遗产估价日期的选择，选择一经作出，不得更改。【知识模块】 国外遗产税介绍31 【正确答案】 D【试题解析】 在计算应纳税遗产额的时候，可以扣除的必要的费用支出包括：实际由遗产支付的丧葬费用；管理者的佣金和律师费等管理费用；要求取得遗产的费用；在被继承人去世以前已经发生纳税义务、但是尚未缴纳的税款；被继承人尚未偿还的债务；火灾、水灾、海难、意外或者偷盗等损失未获保险赔偿的部分。【知识模块】 国外遗产税介绍32 【正确答案】 B【试题解析】 遗产和赠与税的扣除项目主要有婚姻扣除、慈善捐赠扣除、家庭所有经营特别免税
34、额、年度赠与税免征额等。【知识模块】 国外遗产税介绍33 【正确答案】 D【试题解析】 D 项对于美国公民或居民纳税人向国内公司、协会或者在美国使用的信托的慈善捐赠，税法上没有规定上限，即这类捐赠可以全额扣除。【知识模块】 国外遗产税介绍34 【正确答案】 D【试题解析】 遗产和赠与税实行统一抵免(unified credit)。统一抵免是指被继承人一生可以抵免的遗产和赠与税的数额。这种抵免可以在被继承人一生中的任何时候(包括去世的时候) 使用，用完为止。被继承人可以自行决定使用该抵免项目抵免遗产税或者赠与税。【知识模块】 国外遗产税介绍35 【正确答案】 D【试题解析】 统一抵免可以在被继承
35、人一生中的任何时候(包括去世的时候)使用，用完为止。【知识模块】 国外遗产税介绍36 【正确答案】 B【试题解析】 应纳遗产税税额=遗产净额适用税率。【知识模块】 国外遗产税介绍37 【正确答案】 A【试题解析】 遗产继承人必须在被继承人去世后 9 个月之内进行遗产税的申报，因故不能申报可提交申请，获准后可以给予 6 个月的延期。【知识模块】 国外遗产税介绍38 【正确答案】 B【试题解析】 英国的遗产税实行总遗产税制，以被继承人去世以后遗留的财产总额为征税对象，并且不单独设立赠与税，而是将赠与额合并入遗产额一起征收，在遗产处理上采取“先税后分”的方式，即先对被继承人去世以后遗留的遗产额，怔税
36、，然后才能将税后的财产分配给继承人或者受遗赠人。【知识模块】 国外遗产税介绍39 【正确答案】 A【试题解析】 英国的遗产税实行总遗产税制，在遗产处理上采取“先税后分”的方式，即先对被继承人去世以后遗留的遗产额征税，然后才能将税后的财产分配给继承人或者受遗赠人。英国遗产税的纳税人为遗嘱执行人、遗产管理人和赠与人。如果该纳税人不能或者没有支付税款，税法规定遗产或者财产的受让人要承担纳税义务。【知识模块】 国外遗产税介绍40 【正确答案】 A【试题解析】 英国遗产税的征税对象包括：被继承人去世时的全部财产、被继承人去世以前 7 年之内赠与的财产、赠与以后仍保留收益权的财产和视为应税转让的全部信托财
37、产。为维系或者支持配偶、原配偶、无独立生活能力的亲属所作的赠与，为教育、培养子女所作的赠与，免缴遗产税。【知识模块】 国外遗产税介绍41 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 三项属于英国遗产税制的自动减免项目，除此之外，“对于被继承人去世发生在服役期间或者被继承人由于在服役期间受伤而去世，被继承人的遗产可以免征遗产税”也是自动减免项目。D 项的农业财产属于农业财产减免项目，具体为：“这种税收减免适用于耕种自己土地的农民和将土地出租给佃农耕种的农场主，其条件是必须以农业为目的拥有该项财产 7 年以上，或者已经被他人以农业为目的占有 7 年以上”。【知识模块】 国外遗产税介绍42 【正确答案
38、】 B【知识模块】 国外遗产税介绍43 【正确答案】 D【试题解析】 遗嘱执行人在进行遗嘱验证时，遗产达到 25.5 万英镑的，向资本税收办公室填写申报表，自报自核遗产总额并计算税额。资本税收办公室收到申报表后核查。一般要在死亡发生当月末的第 6 个月内缴纳税款，逾期未缴者须支付利息。特殊情况可以分期支付税款，但须经批准，并不得超过 10 年。【知识模块】 国外遗产税介绍44 【正确答案】 B【试题解析】 德国遗产税收入占税收总收入的比重不高，德国的遗产税由各州负责征收管理，所得收入也由各州政府享有。德国现行的遗产税属于继承税(即分遗产税制)，它对每个继承人所继承的财产分别征税，在遗产处理上采
39、取“先分后税”的办法；同时开征赠与税，主要是与遗产税相配合，防止被继承人生前以赠与方式转移财产，逃避缴纳遗产税。【知识模块】 国外遗产税介绍45 【正确答案】 C【试题解析】 同时开征赠与税，防止被继承人生前以赠与方式转移财产，逃避缴纳遗产税。【知识模块】 国外遗产税介绍46 【正确答案】 D【试题解析】 对在国外有习惯住所而在德国境内没有永久住所的德国公民，如果该公民在国外居住不满 5 年，应当承担无限纳税义务。【知识模块】 国外遗产税介绍47 【正确答案】 D【试题解析】 德国的遗产税原则上对所有的转让财产都要征税。应纳税财产是指因被继承人去世引起的转让财产、被继承人生前赠与的财产和为特定
40、目的转让的财产，但是对于具有一般社会意义的财产如供公众参观的艺术品、捐赠给慈善部门的财产等，则给予免税优惠。【知识模块】 国外遗产税介绍48 【正确答案】 D【试题解析】 德国应当征收遗产税的财产包括：在德国境内并用于农业和林业的财产；在德国境内的不动产；由在德国境内的常驻机构使用或由常驻代表使用的企业财产；直接或者间接地大量拥有公司的股票(即持股 10%以上)，而该公司的合法场所或者经营地点均在德国；在德国登记注册的专利权、商标权、版权和其他类似有价值的权益；由德国境内不动产担保的抵押财产和其他债权契据；在德国居住的隐名合伙人要求分享应有的权利，或者为债权人的利益要求享有贷款收益的权利；税法
41、列出的任何财产的使用收入。【知识模块】 国外遗产税介绍49 【正确答案】 B【试题解析】 根据继承人与被继承人、受赠人与赠与人的亲疏关系，德国的遗产税设置了三个税率等级，均实行 7 级超额累进税率。【知识模块】 国外遗产税介绍50 【正确答案】 C【试题解析】 A 项为美国税法遗产税申报纳税的规定； B 项为英国税法遗产税申报纳税的规定；D 项为日木税法遗产税申报纳税的规定。【知识模块】 国外遗产税介绍51 【正确答案】 A【试题解析】 日本遗产税的纳税人是遗产继承人，包括在日本境内有住所的继承遗产的个人和虽然在日本境内无住所，但是继承在日本境内的遗产的个人。【知识模块】 国外遗产税介绍52
42、【正确答案】 D【试题解析】 日本的遗产税是对由于继承、遗赠而获得财产的个人征收的税收。遗产税的纳税人是遗产的继承人，包括在日本境内有住所的继承遗产的个人和虽然在日本境内无住所，但是继承在日本境内的遗产的个人。以民法规定的法定继承人为纳税人，即使有些继承人放弃继承遗产，也被视为继承人，从而作为纳税人对待。【知识模块】 国外遗产税介绍53 【正确答案】 C【试题解析】 如果继承人在继承发生以前的 3 年之内得到被继承人的生前赠与，那么这些生前赠与的财产也属于遗产税的征税对象。【知识模块】 国外遗产税介绍54 【正确答案】 D【试题解析】 继承人因被继承人去世而获得的保险赔付款和死亡退职金为非课税财产。【知识模块】 国外遗产税介绍55 【正确答案】 A【试题解析】 日本税法规定，所有通过继承或遗赠取得财产者其课税价格合计超过遗产的基础扣除额，而又不适用配偶税额减免规定的，必须提交遗产税申报书。申报期限是自继承开始之日的次日起 10 个月以内。【知识模块】 国外遗产税介绍
