1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划未来中国的遗产税制度章节练习试卷及答案与解析1 下列关于中国开征遗产税的理由的表述错误的是( )。（A）开征遗产税已经有了一定的经济和社会基础（B）开征遗产税是增加财政收入的主要方式（C）开征遗产税是调节收入再分配的有效手段（D）开征遗产税是抑制腐败的有效手段2 下列哪项不属于总遗产税制的特点?( )（A）总遗产税制采取先税后分（B）总遗产税制采取先分后税（C）采用总遗产税制的有利因素是计算简便，征管便利，透明度比较高，有利于提高税收管理的效率（D）采用总遗产税制的不利因素是没有考虑各个继承人与被继承人之间的关系、继承人本身的经济状况和财产状况，不符合税
2、收的公平原则3 采取先分后税，并考虑了各个继承人的具体情况的是( )。（A）总遗产税制（B）分遗产税制（C）混合遗产税制（D）死亡税制4 关于混合遗产税制，下列表述错误的是( )。（A）是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物，从理论上说是一种优化的税制（B）既能从源头上控制税源，防止偷漏税，又能对各个继承人加以区别对待，使其税负相对公平（C）计算起来更为复杂，这属于制度上的问题，从技术上很难解决（D）不利因素是计算起来比较复杂，征管费用相对较高，而且容易发生纳税人逃税的现象5 下列关于遗产税的说法错误的是( )。（A）借鉴各国实行的遗产税制度，可以选择的遗产税制度模式有总遗产税制、分遗产税制、混
3、合遗产税制（B）经济发展水平不高和税收管理水平较低的国家，考虑各个继承人的具体情况，更好地分配收入，应采取分遗产税制（C）混合遗产税是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物，从理论上说是一种优化的税制（D）分遗产税制采取先分后税，其有利因素是考虑了各个继承人的具体情况，合理性要明显优于总遗产税制6 遗产税的三种不同的课征模式在实际管理上存在着很大的差异。下列表述不正确的是( ) 。（A）在税前扣除方面，扣除额度有很大的差异，一般是分遗产税制扣除额较大，而总遗产税制扣除额较小（B）计算方法的差异，尤其是对于分遗产税制和总遗产税制而言，有些国家规定了法定分配办法，有些国家对此规定得并不详细，只能根据遗
4、产的实际分割情况决定（C）在免税额、社会捐赠扣除、市场价值标准和变现等方面，各国都有许多不同的规定（D）遗产税模式的优劣评判和评判的标准不是绝对的，需要综合考虑纳税人结构、纳税习惯、税收征收管理等方面因素7 下列关于中国遗产税制度模式选择的说法，不正确的是( )。（A）如果采用分遗产税制，税源难以保证，征管工作较为困难（B）中国遗产税的税制应当从简，这样有利于加强税源控制，降低税收成本(包括税务机关的征税成本和纳税人的纳税成本)，提高征管效率（C）可以考虑参照美国、英国等国家的做法，实行分遗产税制（D）对生活有特殊困难且缺乏劳动能力的继承人，可按照 中华人民共和国继承法的有关规定，在缴纳遗产税
5、后，予以照顾，适当对分遗产8 中国遗产税的征收宜采用( )。（A）属地管理原则（B）属人管理原则（C）居民标准原则（D）属地管理与属人管理相结合原则9 中国遗产税纳税人不包括( )。（A）遗嘱执行人（B）被继承人（C）受遗赠人（D）遗产管理人10 遗产税纳税人是遗产税法的一个重要构成要素。有关遗产税的纳税人，下列说法不正确的是( ) 。（A）参考中国现有所得税法关于纳税主体的划分，遗产税的纳税人应分为居民纳税人和非居民纳税人两类（B）在中国境内有住所或无住所而在境内居住满一定期限的为居民纳税人，应对其来源于中国境内、境外的全部遗产征税（C）在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一定
6、期限的为非居民纳税人，应对其来自中国境内的遗产征税（D）遗产税的纳税人主要包括遗嘱执行人、遗赠人和遗产管理人11 中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)规定了遗产税的纳税义务人的确定顺序。下列说法错误的是( )。（A）有遗嘱执行人的，纳税义务人为遗嘱执行人（B）无遗嘱执行人的，纳税义务人为继承人及受赠人（C）无遗嘱执行人、继承人及受赠人的，纳税义务人为依法选定的遗产管理人（D）无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，由当地民政部门缴纳遗产税12 根据中国现行继承法关于全部遗产的规定，下列说法中错误的是( )。（A）公民的个人财产所有权是指被继承人依法对自己的财产享有的占有、使用、收益和处分的
7、权利（B）知识产权具有双重性，即人身性和财产性，其主体可以是法人，也可以是公民。只有公民享有知识产权中的财产权和人身权，才能作为继承权的客体（C）可以作为遗产的知识产权表现为著作权、专利权、商标权、发明权、发现权和其他科技成果权中的财产权等（D）知识产权具有时间性，对其财产权利的继承受时间的制约13 下列各项财产中，属于计入遗产的是( )。（A）用于公益事业和捐赠给国家、公益法人的财产（B）被继承人的日常生活必需品总价值在 3 万元以下的部分（C）被继承人指定受益人的人寿保险金（D）被继承人著作权中的财产权14 ( ) 不是公民的遗产。（A）公民的个人财产所有权（B）公民的知识产权中的财产权（
8、C）被继承人指定受益人的人寿保险金（D）公民的其他合法财产，主要包括公民的他物权、债权15 下列不属于免税财产的是( )。（A）遗产总额中 20 万元以下的部分（B）丧葬费、执行遗嘱、管理遗产的直接费用（C）被继承人生前所欠的税款、罚金、罚款及未偿债务（D）在三年内发生的重复缴纳遗产税的财产16 关于遗产税税率，下列说法错误的是( )。（A）世界上实行遗产税制的国家基本上采用比例税率和超额累进税率（B）根据中国的实际情况，以实行超额累进税率为宜（C）根据中国的实际情况，为了更好地遏制腐败，遗产税应实行高税率（D）为实现社会公平，保障社会稳定，中国在设计遗产税税率时，税率应适中17 结合中国的实
9、际情况，遗产税暂行条例(草案)中规定，遗产税的免征额为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）4018 下列各项中，属于不计入遗产的财产的是( )。（A）储蓄存款（B）股票（C）被继承人依法享有的生活资料和生产资料（D）被继承人投保人寿保险所取得的保险金19 下列选项中，属于应计入遗产总额的项目的是( )。（A）受赠人或继承人捐赠给各级政府的财产（B）经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中的文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品（C）继承人将向税务机关登记、继承保存的遗产中的文物和有关文化、历史、美术方面的文件、图书资料、物品转让（D）被继承人自己创作、发明或参与创作，发
10、明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术20 下列关于遗产税的扣除项目的说法中错误的是( )。（A）被继承人丧葬费用允许扣除（B）被继承人死亡之前，未偿还的具有确凿证据的各项债务允许扣除（C）执行遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的 1.5%计算（D）被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金允许扣除21 对被继承人遗产代位继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除( )万元。（A）1（B） 2（C） 3（D）422 被继承人遗产由中华人民共和国继承法第十条规定的第二顺序继承人继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除( )万元。（A）1（B） 2（C） 3（D）423 中
11、华人民共和国遗产税暂行条例(草案)规定，被继承人遗产由中华人民共和国继承法第十条规定的第一顺序继承人继承的，继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(抚) 养的，可按其当时年龄 75 岁的年数，每年加扣( )元。（A）1000（B） 5000（C） 10000（D）2000024 遗产税暂行条例(草案)中规定的扣除项目中包括被继承人死亡前一年内发生的累计不超过_万元的赠与财产。( )（A）1；2（B） 1；5（C） 5；2（D）5:0525 王某 10 年前自己一次性付款 30 万元，买了一套住房。2 年后结婚，和妻子共同居住，并生有一子。今年年初王某因病去世。该套住房现价 120 万元。根据
12、遗产税暂行条例(草案) 的规定，就该套住房征收遗产税时，可扣除的金额为( )万元。（A）15（B） 30（C） 50（D）6026 按照中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)的规定，遗产税应依照五级超额累进税率征收。关于遗产税的超额累进税率，下列表述不正确的是( )。（A）超过 1025 万的部分，税率 10%（B）超过 2550 万的部分，税率 15%（C）超过 5075 万的部分，税率 30%（D）超过 75100 万的部分，税率 40%27 某民营企业家去世，留下的财产包括银行存款 450 万元，股票 50 万元，价值120 万元的房产一套。另外，房产按揭贷款未偿还本息合计 30 万元。遗
13、嘱中，声明向宋庆龄基金会捐赠人民币 200 万元，丧葬费 10 万元。应税遗产总额为( )万元。（A）360（B） 380（C） 420（D）61028 假设某演艺明星去世，应税遗产总额为 120 万元。根据中华人民共和国遗产税暂行条例(草案) 的五级超额累进税率表计算，其遗产税为( )万元。（A）32（B） 34（C） 48（D）6029 开征遗产税涉及的面比较广，技术性也很强，为了顺利实施遗产税法，必须有一系列的配套制度，具体包括( )。尽快建立健全户籍制度尽快建立健全个人收入申报和个人财产登记制度建立健全个人财产评估制度进一步完善遗产继承法律制度进一步完善个人财产公证制度（A）、（B）
14、、（C） 、（D）、30 关于中国个人收入申报和个人财产登记制度，下列说法错误的是( )。（A）已实行储蓄存款实名制（B）正逐步建立起在实名制基础上的个人收入申报和财产登记制度（C）每个中国公民都有一个终身惟一的个人账号，个人所有的收入与支出(包括纳税)都从这个账号上反映，而且有严格的制度限制交易中的现金流动（D）已对企业、事业单位实行银行账户制度31 在遗产税和赠与税的配合征收方面，不属于多数国家通常采用的做法的是( )。（A）不单独设立赠与税，而是把一部分生前赠与财产纳入遗产税征收范围（B）分设两税，并行征收（C）仅开征遗产税，对生前赠与财产不征税（D）遗产税和赠与税同时开征，但对被继承人
15、生前赠与的财产除按年课征赠与税外，还在被继承人死亡时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税，本来已纳的赠与税给予扣减金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划未来中国的遗产税制度章节练习试卷答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 随着经济发展，居民收入的继续增加，遗产税将是一个税源稳定、具有一定增长潜力的税种，可以作为财政收入的有益补充，但不是增加财政收入的主要方式。【知识模块】 未来中国的遗产税制度2 【正确答案】 B【试题解析】 总遗产税制采取先税后分，其有利因素是计算简便，征管便利，透明度比较高，有利于提高税收管理的效率；其不利因素是没有考虑各个继承人与被继承人之间的关系、继
16、承人本身的经济状况和财产状况，不符合税收的公平原则。【知识模块】 未来中国的遗产税制度3 【正确答案】 B【试题解析】 分遗产税制采取先分后税，其有利因素是考虑了各个继承人的具体情况，合理性要明显优于总遗产税制；其不利因素是计算起来比较复杂，征管费用相对较高，而且容易发生纳税人逃税的现象。混合遗产税制是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物。【知识模块】 未来中国的遗产税制度4 【正确答案】 D【试题解析】 混合遗产税是总遗产税制和分遗产税制相结合的产物，从理论上说是一种优化的税制，因为它既能从源头上控制税源，防止偷漏税，又能对各个继承人加以区别对待，使其税负相对公平，但是计算起来更为复杂，这属于
17、制度上的问题，从技术上很难解决。D 项为分遗产税制的不利因素。【知识模块】 未来中国的遗产税制度5 【正确答案】 B【试题解析】 就遗产税模式选择的基本原则而言，对于经济发展水平不高和税收管理水平较低的国家来说，从有利于加强税收管理的角度出发，宜采取总遗产税制。【知识模块】 未来中国的遗产税制度6 【正确答案】 A【试题解析】 在税前扣除方面，其扣除额度有很大的差异，一般是总遗产税制扣除额比较大，而分遗产税制扣除额比较小。【知识模块】 未来中国的遗产税制度7 【正确答案】 C【试题解析】 中国可以考虑参照美国、英国等国家的做法，实行总遗产税制，对遗产先行征税，然后再分割给各继承人，能确保税源集
18、中，较易管理，也可以避免因财产分配问题而发生的拖延缴税的情况。【知识模块】 未来中国的遗产税制度8 【正确答案】 D【试题解析】 中国遗产税的征收宜采用属地管理与属人管理相结合的原则。对于中国公民，不论其是否住在中国境内，应就其死亡时境内外的全部遗产征收遗产税；对于外国人和无国籍人(不论是否住在中国)，应就其死亡时在中国境内的遗产征收遗产税。【知识模块】 未来中国的遗产税制度9 【正确答案】 B【试题解析】 理论上说，中国遗产税的纳税人应为被继承人，即遗产的所有权人。但是，由于被继承人已经死亡，根据民法通则第九条规定：“公民从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，依法享有民事权利，承担民事义务
19、。”而根据有关财产所有权转移的有关规定“财产所有权从财产交付时起转移”，此时继承人尚未取得遗产所有权，即遗产所有权处于待定状态，则遗产的缴纳义务只能通过扣缴义务人来实现，他们包括遗嘱执行人、遗嘱管理人、继承人、受遗赠人等。【知识模块】 未来中国的遗产税制度10 【正确答案】 D【试题解析】 遗产税的纳税人主要包括遗嘱执行人、继承人、受遗赠人和遗产管理人。【知识模块】 未来中国的遗产税制度11 【正确答案】 D【试题解析】 中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)规定，无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，免纳遗产税。【知识模块】 未来中国的遗产税制度12 【正确答案】 B【试题解析】 只有公
20、民享有知识产权中的财产权才能作为继承权的客体。【知识模块】 未来中国的遗产税制度13 【正确答案】 D【试题解析】 不计入遗产的财产包括：用于公益事业和捐赠给国家、公益法人的财产；被继承人的日常生活必需品总价值在 3 万元以下的部分； 被继承人指定受益人的人寿保险金等。根据中国现行继承法的规定，公民的全部遗产包括公民的个人财产所有权和公民的知识产权中的财产权。其中，可以作为遗产的知识产权表现为公民的著作权、专利权、商标权、发明权、发现权和其他科技成果权中的财产权。【知识模块】 未来中国的遗产税制度14 【正确答案】 C【试题解析】 根据中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)的规定，被继承人指定受
21、益人的人寿保险金为不计入遗产的财产。【知识模块】 未来中国的遗产税制度15 【正确答案】 D【试题解析】 应扣除的财产是指法律规定继承人享受的可以免征纳税人的财产，也称为免税财产。包括：遗产总额中免征额(20 万元)以下(含 20 万元)的部分；丧葬费、执行遗嘱、管理遗产的直接费用；被继承人生前所欠的税款、罚金、罚款及未偿债务；在一年内发生的重复缴纳遗产税的财产。【知识模块】 未来中国的遗产税制度16 【正确答案】 C【试题解析】 税率是计算遗产税的法定尺度，就中国而言，税率不宜过高。因为中国是发展中国家，人民生活水平还比较低，而中国民营经济刚刚起步，大多数致富者都是创业者，其拥有的财富基本上
22、是以经营性财产为主。按照国际惯例，这些财产在征收遗产税时应给予一定的照顾。此外，这些创业者基本上还处于青壮年阶段，遗产继承人还是潜在的，因此即使开征遗产税，所征税款也不会太多，还可能对民营经济造成冲击，带来投资减少、畸形消费、生产积极性下降、社会财富损失、人才资金外流等负面影响。因此，为实现社会公平，保障社会稳定，中国在设计税率时，税率应当适中，可适当拉大每个级次之间的计税额，达到轻赋富民的目的。【知识模块】 未来中国的遗产税制度17 【正确答案】 B【知识模块】 未来中国的遗产税制度18 【正确答案】 D【知识模块】 未来中国的遗产税制度19 【正确答案】 C【试题解析】 根据中华人民共和国
23、遗产税暂行条例(草案)的规定，经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中的文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品不计入遗产总额，但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税。【知识模块】 未来中国的遗产税制度20 【正确答案】 C【试题解析】 中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)中规定的扣除项目包括：被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金；被继承人死亡之前，未偿还的具有确凿证据的各项债务；被继承人丧葬费用；执行遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的 0.5%计算，但最高不能超过五千元。【知识模块】 未来中国的遗产税制度21 【正确答案】 B【试题解析】
24、 中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)规定，被继承人遗产由中华人民共和国继承法第十条规定的第一顺序继承人继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元；对于代位继承的，可比照第一顺序继承人给予扣除。【知识模块】 未来中国的遗产税制度22 【正确答案】 A【知识模块】 未来中国的遗产税制度23 【正确答案】 B【知识模块】 未来中国的遗产税制度24 【正确答案】 C【知识模块】 未来中国的遗产税制度25 【正确答案】 C【试题解析】 根据遗产税暂行条例(草案)的规定，遗产税按被继承人死亡时遗留的财产现价计算征收。被继承人拥有所有权，并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万元的
25、住房允许从应征税总额中扣除。价值超过五十万的，只允许扣除五十万元。该套住房现价 120 万元，高于 50 万元，只允许扣除 50 万元。【知识模块】 未来中国的遗产税制度26 【正确答案】 B【试题解析】 超过 2550 万的部分，税率为 20%。【知识模块】 未来中国的遗产税制度27 【正确答案】 A【试题解析】 遗产税的税基理论上是死者所遗留的应纳税财产，即死者遗留的全部个人财产，包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利，减去法律规定不计入遗产的财产，再减去应扣除的财产的余额。该企业家的遗产总额=450+50+120=620(万元)。向宋庆龄基金会的捐赠不计入遗产。未偿债务、丧葬费、免征额
26、 20 万元为应扣除的财产。因此，该企业家遗产的应税遗产总额=620 200(30+10+20)=360(万元)。【知识模块】 未来中国的遗产税制度28 【正确答案】 B【试题解析】 根据中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)的五级超额累进税率表计算，应税遗产总额超过 100 万元的部分，税率为 50%，速算扣除数为 26 万元。因此，应纳遗产税额=12050%26=34(万元)。【知识模块】 未来中国的遗产税制度29 【正确答案】 D【试题解析】 开征遗产税的相关配套制度准备包括：尽快建立健全公民的死亡报告制度；尽快建立健全个人收入申报与个人财产登记制度；建立健全个人财产评估制度；进一步完善遗
27、产继承法律制度；进一步完善个人财产公证制度；遗产税与赠与税的配合征收。【知识模块】 未来中国的遗产税制度30 【正确答案】 C【试题解析】 在美国，每个公民都有一个终身惟一的个人账号(跟中国的居民身份证号码差不多)，个人所有的收入与支出(包括纳税)都从这个账号上反映，而且有严格的制度限制交易中的现金流动。这样，不仅能够比较全面而真实地反映个人的财产状况，而且还可以有效地监督个人财产的流动。美国这方面的做法值得中国借鉴。但目前在中国还没有实行。【知识模块】 未来中国的遗产税制度31 【正确答案】 D【试题解析】 目前世界各国在开征遗产税的同时一般都开征赠与税，赠与税制度是为防止被继承人生前以赠与的形式规避遗产税而设计的。从遗产税与赠与税配合征收方式看，国际上主要有三种做法：不单独设立赠与税，而是把一部分生前赠与财产纳入遗产税征收范围；分设两税，并行征收； 仅开征遗产税，对生前赠与财产不征税。少数国家如意大利、新西兰实行的是另外一种做法，即遗产税和赠与税同时开征，但对被继承人生前赠与的财产除按年课征赠与税外，还在被继承人死亡时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税，本来已纳的赠与税给予扣减。【知识模块】 未来中国的遗产税制度
