1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划税收优惠的利用章节练习试卷及答案与解析1 关于减税免税，下列说法不正确的是( )。（A）减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾（B）减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款（C）减税免税政策在实际中很少应用（D）减税免税是在一定时期中给予纳税人的一种税收优惠2 ( )是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾，它具有较强的政策目的性和针对性。（A）纳税环节（B）纳税期限（C）税率（D）减税免税3 下列所得中不属于免征个人所得税的是( )。（A）政府发放的独生子女补贴（B）储蓄存款利息（C）保险赔款（D）军人的转业费、复员费4 下列各种利息、股息
2、、红利所得中，应当征收个人所得税的是( )。（A）国库券利息（B）国家发行的金融债券利息（C）个人取得的教育储蓄存款利息（D）境外存款利息5 根据中国税法的规定，下列不属于免税所得的是( )。（A）个人取得的教育储蓄存款利息所得（B）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息所得（C）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金存入银行个人账户所取得的利息所得（D）个人取得的闲置资金储蓄存款利息所得6 根据个人所得税法规定，下列不属于个人所得税减税项目的是( )。（A）残疾、孤老人员的所得（B）因严重自然灾害造成重大损失的（C）烈属人员的所得（D）保险赔款
3、7 下列不属于免征个人所得税的一项是( )。（A）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金（B）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备失业保险条例规定条件的失业人员领取的失业保险金（C）个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计税时予以扣除（D）个人转让自有商业用房取得的所得8 关于暂免征收个人所得税的规定，下列各项中说法错误的是( )。（A）对个人投资者买卖公司债券获得的差价收入暂不征收个人所得税（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得和住房公积金、医疗
4、保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得暂免征收个人所得税（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂不征收个人所得税（D）对个人投资者买卖基金份额获得的差价收入暂不征收个人所得税9 下列所得中，不属于免税或暂免征收个人所得税的是( )。（A）个人举报、协助各种违法、犯罪行为而获得的奖金（B）个人转让自用达 3 年以上的家庭生活用房取得的所得（C）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)（D）个人取得的教育储蓄存款利息所得10 刘某购买福利彩票，一次中奖收入超过( )元时，需全额征收个人所得税。（A）200（B） 2000（C
5、） 5000（D）1000011 根据个人所得税法规定，下列不属于个人所得税暂免征税项目的是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴（B）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（D）外籍个人取得的每年不超过 5 次探亲费12 对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按( )项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）偶然所得（D）利息、股息、红利所得13 2008 年 3 月，张三的工资、薪金应纳税所得额为 8000 元，在这笔收入中他通过民政部向贫困地区捐
6、款 4000 元。那么张三该月应纳个人所得税税额为( )元。（A）475（B） 500（C） 695（D）74514 下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是( )。（A）邮政储蓄存款利息 5000 元（B）个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元（C）在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元（D）私营企业改制支付给解聘职工相当于上年 4 个月工资的一次性补偿收入 5000元15 下列所得中免征个人所得税的是( )。（A）奖金（B）保险赔款所得（C）企业津贴（D）有奖储蓄所得16 杨俊在 45 岁时死亡，雇主将他生前应得的一张 10000 元的支票交给杨俊的妻子吴红。对于这笔
7、钱正确的处理是( )。（A）对吴红来说，这是需要纳税的福利金（B）对杨俊来说，这是需要纳税的福利金（C）是免税的死亡福利金（D）是退休金的一部分，可以以延税的方式转到死者的注册养老金户口中17 下列各项所得中，需要缴纳个人所得税的是( )。（A）股票转让所得（B）国债利息收入（C）储蓄性寿险利息所得（D）股票形式股息红利18 下列不属于免征个人所得税的所得是( )。（A）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家取得工资、薪金所得（B）外籍专家在中国公司任职取得的工资、薪金所得（C）援助国派往中国专为该国援助项目工作的专家取得的工资、薪金所得（D）为联合国援助项目来华工作的专
8、家所取得的工资、薪金所得19 下列关于个人所得税纳税问题的表述，错误的是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征税（B）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的，可免征个人所得税（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，应缴纳个人所得税（D）国有企业职工，因企业依照中华人民共和国企业破产法 宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税20 关于国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，下列表述错误的是( ) 。（A）对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税（
9、B）对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均（C）个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税（D）个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月 7 日内缴入国库21 下列关于城镇企业事业单位及其职工个人征税问题的说法，错误的一项是( )。（A）城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业（B）城镇企业事业单位及其职工个人按照失业保险条例规定的比例，缴付失业保险费（C）城镇
10、企业事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费，不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税（D）城镇企业事业单位和职工个人超过规定的比例缴付失业保险费的，其超过规定比例缴付的部分不计入职工个人当期的工资、薪金收入22 对于下岗职工从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得，下列说法正确的是( ) 。（A）从事个体经营的自其领取税务登记证之日起， 1 年内免征个人所得税（B）从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，2 年内免征个人所得税（C）从事个体经营的自其领取税务登记证之日起，5 年内免征个人所得税（D）从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备
11、案之日起， 3 年内免征个人所得税23 社区居民服务的界定及免税范围不包括( )。（A）残疾儿童教育训练和寄托服务所得（B）优生优育优教咨询所得（C）具有针对性的出国服务所得（D）家庭清洁卫生服务所得24 下列关于税收优惠的说法，错误的是( )。（A）个人举报、协查各种违法、范围行为而获得的奖金暂免征收个人所得税（B）个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计税时予以扣除（C）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备失业保险条例规定的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税（D）国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一
12、次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的 5 倍数额内，可免征个人所得税25 下列关于个人所得减免税的说法，错误的是( )。（A）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，应经主管税务机关审批，纳税人方可享受减免税（B）纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税（C）残疾人员投资兴办个人独资企业和合伙企业的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税（D）实行核定征税
13、的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策26 李四 2008 年 6 月薪金收入 4200 元，银行存款利息收入 600 元，国债利息收入500 元，国家发行的金融债券利息收入 400 元，教育储蓄存款利息收入 200 元，则李四该月应纳所得税( )元。（A）155（B） 185（C） 210（D）23527 关于起征点和免征额，下列说法正确的是( )。（A）当纳税人收入达到或超过起征点时，就其超过起征点的收入征税（B）当纳税人收入达到或超过免征额时，就其收入全额征税（C）享受起征点的纳税人就要比享受同额免征额的纳税人税负轻（D）起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税
14、人28 我国税制对( ) 规定了免征额。（A）增值税（B）个人所得税（C）营业税（D）遗产税29 利用合理安排收支形式减少税负的方法不包括( )。（A）社会保险（B）员工股份（C）遗赠（D）充分利用起征点、免征额30 对个人取得的各项境外所得回国抵扣时所采取的方法是( )。（A）分国分项限额进行抵扣（B）分国不分项限额抵扣（C）分项不分国限额进行抵扣（D）可全部抵扣31 下列关于已纳税额扣除的表述，错误的是( )。（A）准予抵免(扣除) 的实缴境外税款最多不能超过境外所得按中国税法计算的抵免限额(应纳税可扣除限额)（B）纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的个人所得税
15、税款（C）允许抵免额为计算出的来自一国或地区所得的抵免限额与实缴该国或地区税款之间的平均数（D）中国个人所得税的抵免限额采用分国不分项限额法32 下列关于允许抵免的说法错误的一项是( )。（A）允许抵免额是指允许在纳税人应纳中国个人所得税税额中扣除的限额（B）纳税人在境外实缴的个人所得税税款小于抵免限额的，据实扣除（C）某一纳税年度如发生实缴境外税款大于抵免限额，超限额部分不得在应纳税额中抵扣，也不得在以后纳税年度仍来自该国家或地区的不足限额中补扣（D）境外缴纳税款的抵免必须由纳税人提出申请，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件33 下列关于低税法的表述，错误的是( )。（A）低税法是指居住国
16、政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税（B）低税法只能在一定程度上降低重复征税，但不能彻底解决（C）低税法可以彻底解决国际重复征税问题（D）单独采用低税法的国家很少，它只是一些国家在采用其他方法的同时作为辅助的灵活处理方式34 处理国际重复征税的方法中，居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税的是( ) 。（A）低税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵免法35 ( ) 是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣的方法。（A）低税法（B）扣除法（C）免税
17、法（D）抵免法36 下列关于抵免法的说法，错误的是( )。（A）抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣（B）税收抵免承认居民管辖权优先于收入来源地管辖权（C）在实行抵免时通常要规定一个限额，即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额，以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。（D）税收抵免是目前解决国际重复征税最有效的方法37 下列不属于抵免限额的规定方法的是( )。（A）分国抵免限额法（B）分时抵免限额法（C）综合抵免限额法（D）分项抵免限额法38 ( ) 是指居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的
18、所得，分别计算抵免限额。（A）分国抵免限额（B）综合抵免限额（C）分项抵免限额（D）分类抵免限额39 下列关于分项抵免限额的说法错误的是( )。（A）分项抵免限额方法，是为防止纳税人以某一国较低税率形成的不足限额部分，冲抵另一国较高税率形成的超限额部分进行国际间税收逃避，而采用单独计算抵免限额的方法（B）分项抵免限额= 国内外应税所得 外国税率(国外某一单项所得额/国内外应税所得额)（C）分项抵免限额实际上是以维护居住国利益为出发点（D）分项抵免限额是综合抵免限额的一种补充40 ( ) 是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税
19、法规定的税率进行补征。（A）分国抵免限额（B）分项抵免限额（C）综合抵免限额（D）税收饶让41 下列关于扣除法和免税法的表述，错误一项是( )。（A）扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税（B）免税法是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权，从而使国际重复征税得以彻底免除（C）免税法承认收入来源地管辖权的独占地位（D）扣除法与免税法一样，都可以彻底解决国际重复征税问题42 在下列避免重复征税的各种方法中，优惠力度最大的是( )。（A）综合抵免限额法（B）免税法（C）扣除法（D
20、）低税法43 假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 8万元，来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国的所得税税率分别为 30%、25% ，若 A国采取全额免税法，则 A 国应征税额为( )万元。（A）1.5（B） 2（C） 2.2（D）2.444 假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5万元。来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A、B、C 三国的所得税税率分别为 30%、25% 和 30%，若 A 国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为( ) 万元。（A）1.2（B） 1.4（C）
21、 1.5（D）345 假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A、B、C 三国的所得税税率分别为 30%、25% 和 30%，若 A 国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额合计( )万元。（A）1.4（B） 1.5（C） 1.6（D）246 大多数国家普遍采用( )来消除国际重复征税。（A）扣税法（B）免税法（C）抵免法（D）税收饶让47 五人共同完成一本教材的编写工作，取得稿酬共 20000 元，平均每人 4000 元，则 5 位编委应纳税额合计为( )元。（A）1500（B） 20
22、00（C） 3200（D）576047 根据以下材料，回答下列题目：露西，美国国籍，在某外资公司中国办事处工作。本月工资收入 10000 元，200 元住房补贴，2000 元的出差补贴，取得探亲收入 3000 元。2008 年 7 月，露西去公司驻德国办事处，提供劳务支持，获得劳务收入 2900 元。48 本月露西应纳税所得额为( )元。（A）665（B） 845（C） 925（D）116049 2008 年 8 月份，露西从该外商投资企业取得的股息、红利所得 8000 元，则这8000 元收入的应纳税所得额为( )元。（A）0（B） 665（C） 700（D）84549 根据以下材料。回答下
23、列题目：吴先生为中国居民纳税人，2008 年他分别从德国、法国两国取得应税收入。其中：在德国一公司任高级咨询师，取得工资、薪金收入 96000 元(平均每月 8000 元)，该项收入在德国缴纳个人所得税 4.500 元；6 月份为法国的分公司提供技术支持，获得劳务报酬收入 35000 元，并在法国缴纳该项收入的个人所得税 5500 元。50 吴先生 2008 年在德国所纳个人所得税的抵减限额为( )元。（A）4150（B） 4260（C） 4380（D）450051 吴先生 2008 年在法国所纳个人所得税的抵减限额为( )元。（A）5000（B） 5500（C） 5950（D）640052
24、该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税( )元。（A）700（B） 800（C） 900（D）1000金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划税收优惠的利用章节练习试卷答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 世界各国的税收法规中都有减免税的规定，我国的税收制度也有很多减免税的规定，故 C 项错误。【知识模块】 税收优惠的利用2 【正确答案】 D【试题解析】 减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款；减税、免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施，它具有较强的政策目的性和针对性。【知识模块】 税收优惠的利用3 【正确答案】 B【试题解析】 储蓄存款利息征收
25、个人所得税，税率为 5%。【知识模块】 税收优惠的利用4 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 三项均为个人所得税法规定的免征个人所得税项目。【知识模块】 税收优惠的利用5 【正确答案】 D【试题解析】 按照中国税法的规定，个人取得的教育储蓄存款利息所得和按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。个人取得的闲置资金储蓄存款利息所得，应缴纳个人所得税，税率为 5%。【知识模块】 税收优惠的利用6 【正确答案】 D【试题解析】 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所
26、得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部批准减税的。保险赔款属于免税项目。【知识模块】 税收优惠的利用7 【正确答案】 D【试题解析】 根据税法的规定，个人转让自有商业用房取得的所得，应缴纳个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用8 【正确答案】 A【试题解析】 债券差价属于资本利得，应征收个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用9 【正确答案】 B【试题解析】 个人转让自用达 5 年以上的、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用10 【正确答案】 D【试题解析】 根据财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知的规定，对个人购
27、买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)暂免征个人所得税，超过 1 万元的全额征收个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用11 【正确答案】 D【试题解析】 对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍亲人在中国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过 2 次的费用。【知识模块】 税收优惠的利用12 【正确答案】 A【知识模块】 税收优惠的利用13 【正确答案】 D【试题解析】 当月应纳税所得额为 8000 元，捐赠可扣除的限额=800030%=2400(元) ，张三实际捐赠的 4000
28、元，因此，当月应纳税额 =(8000-2400)20%-375=745(元)。【知识模块】 税收优惠的利用14 【正确答案】 B【试题解析】 储蓄存款利息按 5%征税；对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)暂免征收个人所得税，超过 1 万元的全额征收个人所得税；在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得的属于个人所得税法规定的应税所得项目的所得，不属于免税范围，应依法缴纳个人所得税；国有企业(而非私营企业)职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的 3 倍数额内，可免征个人所得税。【知识模块】 税收优
29、惠的利用15 【正确答案】 B【试题解析】 A 项奖金范围过大，只有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金才能免征个人所得税；C 项中的津贴错误，只有按照国家统一规定发给的补贴、津贴才能免征个人所得税；D 项有奖储蓄错误，只有国债和国家发行的金融债券利息才能免税。【知识模块】 税收优惠的利用16 【正确答案】 C【试题解析】 雇主发放的这张支票可以作为杨俊的死亡福利金，根据税法的规定，死亡福利金是免税的。【知识模块】 税收优惠的利用17 【正确答案】 D【试题解析】 股票形式股息红利属于利息、股息
30、、红利所得，应缴纳个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用18 【正确答案】 B【试题解析】 根据中国个人所得税法的规定，外籍专家在中国公司企业任职取得的工资、薪金所得，应缴纳个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用19 【正确答案】 C【试题解析】 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，属于暂免征税项目。【知识模块】 税收优惠的利用20 【正确答案】 C【试题解析】 个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性绎济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用21 【正确答案】 D【试题解析】 城镇企业事业单
31、位和职工个人超过规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用22 【正确答案】 D【试题解析】 下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，3 年内免征个人所得税；但第一年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范同按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征 1 至 2 年。【知识模块】 税收优惠的利用23 【正确答案】 C【试题解析】 社区居民服务的界定及免税范围包括：家庭清洁卫生服
32、务；初级卫生保健服务；婴幼儿看护和教育服务；残疾儿童教育训练和寄托服务；养老服务；病人看护和幼儿、学生接送服务(不包括出租车接送)；避孕节育咨询；优生优育优教咨询。【知识模块】 税收优惠的利用24 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的 3 倍数额内，可免征个人所得税。【知识模块】 税收优惠的利用25 【正确答案】 A【试题解析】 根据中国税法规定，税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免
33、税。【知识模块】 税收优惠的利用26 【正确答案】 D【试题解析】 薪金所得，应纳所得税=(4200-2000)15%-125=205( 元)；银行存款利息收入，应纳税额=6005%=30( 元)。国债利息收入、国家发行的金融债券利息收入和教育储蓄存款利息收入均免税。因此，李四该月应纳所得税=205+30=235(元) 。【知识模块】 税收优惠的利用27 【正确答案】 D【试题解析】 当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；当纳税人收入达到或超过免征额时，就其超过免征额的收入征税；享受免征额的纳税人比享受同额起征点的纳税人税负轻。【知识模块】 税收优惠的利用28 【正确答案】 B【试
34、题解析】 增值税和营业税仅规定了起征点；遗产税目前尚未开征。【知识模块】 税收优惠的利用29 【正确答案】 D【试题解析】 D 项“充分利用起征点、免征额”属于尽量争取更多的减免税待遇。【知识模块】 税收优惠的利用30 【正确答案】 B【知识模块】 税收优惠的利用31 【正确答案】 C【试题解析】 允许在纳税人应纳中国个人所得税税额中扣除的限额，即允许抵免额要分国确定，在计算出的来自一国或地区所得的抵免限额与实缴该国或地区的税款之间相比较，以数额较小者作为允许抵免额。税法规定，纳税人从中国境外的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税
35、法规定计算的应纳税额。【知识模块】 税收优惠的利用32 【正确答案】 C【试题解析】 在某一纳税年度如发生实缴境外税款大于抵免限额，即发生超限额时，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度仍来自该国家或地区的不足限额，即实缴境外税款低于抵免限额的部分中补扣。下一年度结转后仍有超限额的，可继续结转，但每年发生的超限额结转期最长不得超过 5 年。【知识模块】 税收优惠的利用33 【正确答案】 C【试题解析】 低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。低税法只能在一定程度上降低重复征税，但不能彻底解决。只有当单独制定的较低税率趋于零时，国际重复
36、征税才趋于彻底免除。【知识模块】 税收优惠的利用34 【正确答案】 B【试题解析】 处理国际重复征税的方法主要有低税法、扣除法、免税法和抵免法。其中，扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。【知识模块】 税收优惠的利用35 【正确答案】 D【试题解析】 低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税。以减轻重复征税的方法；扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税税为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税的方法；免税法是指居住
37、国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权，从而使国际重复征税得以彻底免除的方法。【知识模块】 税收优惠的利用36 【正确答案】 B【试题解析】 抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。税收抵免承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最有效的方法。【知识模块】 税收优惠的利用37 【正确答案】 B【试题解析】 抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。【知识模块】 税收优惠的利用38 【正确答案】 A【试题解析】 抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、
38、分项抵免限额。分国抵免限额是指居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额；综合抵免限额是指居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额；分项抵免限额是指采用单独计算抵免限额的方法对股息、利息等投资所得或者农、林业收入采用低税优惠政策。【知识模块】 税收优惠的利用39 【正确答案】 B【试题解析】 分项抵免限额的计算公式为：分项抵免限额=国内外应税所得 本国税率(国外某一单项所得额/国内外应税所得额)。【知识模块】 税收优惠的利用40 【正确答案】 D【知识模块】 税收优惠的利用41 【正确答案】 D【试题解析】 扣除法是指居住国政府对其居
39、民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税，这种方法也不能彻底解决重复征税，因为对于扣除国外纳税后的国外收益来说仍存在重复征税。【知识模块】 税收优惠的利用42 【正确答案】 A【试题解析】 避免重复征税的各种方法中，最受纳税人欢迎的是免税法，而扣除法的税负最重，优惠力度最大的是综合抵免限额法。采用综合抵免的方法，可以使跨国纳税人在不同的国家发生的不足限额和超限额部分相互抵消，纳税人可获得最大限度的抵免。【知识模块】 税收优惠的利用43 【正确答案】 D【试题解析】 全额免税法下，居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方
40、面放弃征税权，从而使国际重复征税得以彻底免除。因此该居民公司来自 B 国的所得不征税。仅对来自本国的所得征税。A 国应征税额 =830%=2.4(万元)。【知识模块】 税收优惠的利用44 【正确答案】 C【试题解析】 综合抵免限额即居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国剐、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为：综合抵免限额=国内外应税所得额本国税率(国外应税所得额/国内外应税所得额 )。该公司的抵免限额=1030%(2+3)/10=1.5(万元)。【知识模块】 税收优惠的利用45 【正确答案】 B【试题解析】 分国抵免限额即居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算
41、抵免限额。其计算公式为：分国抵免限额=国内外应税所得额 本国税率(某一外国应税所得额/国内外应税所得额)。因此该公司来自 B 国的所得抵免限额=1030%(2/10)=0.6(万元 )；该公司来自 C 国的所得抵免限额=1030%(3/10)=0.9(万元) 。合计 1.5 万元(0.6+0.9)。【知识模块】 税收优惠的利用46 【正确答案】 C【试题解析】 国际重复征税的免除方法主要有低税法、扣除法、免税法、抵免法。其中，抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解决国际重复征税最
42、有效的方法，因此在国际上广为通行。【知识模块】 税收优惠的利用47 【正确答案】 B【试题解析】 每人应纳税额：(4000-800)20%=640 元；五个人应纳税额合计：6405=3200(元)。【知识模块】 税收优惠的利用【知识模块】 税收优惠的利用48 【正确答案】 B【试题解析】 住房补贴、出差补贴、取得的探亲收入都属于暂免征税项目。工资所得应纳所得税=(10000-4800)20%-375=665( 元)：劳务报酬所得应纳所得税=(2900-2000)20%=180(元)；本月露西应纳税所得税额=665+180=845( 元)。【知识模块】 税收优惠的利用49 【正确答案】 A【试题
43、解析】 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得属于暂免征项目。【知识模块】 税收优惠的利用【知识模块】 税收优惠的利用50 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法计算的应纳税额。前两个月每月应纳税额=(8000-1600-3200)15%-125=335(元)；后十个月每月应纳税额=(8000-2000-2800)15%-125=335(元) ；全年应纳税额=33512=4260(元)。因为45004260，所以吴先生 2008 年在德国所纳个人所得税的抵减限额为 4260 元。【知识模块】 税收优惠的利用51 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=35000(1-20%)30%-2000=6400(元)。因为64005500，所以吴先生在法国缴纳的个人所得税的抵减限额为 5500 元。【知识模块】 税收优惠的利用52 【正确答案】 C【试题解析】 在法国实际缴纳个人所得税 5500 元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，即 6400-5500=900(元)。【知识模块】 税收优惠的利用
