1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划纳税人身份的设计章节练习试卷 1 及答案与解析1 下列关于个人所得税的说法，错误的是( )。（A）个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税（B）个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞（C）个人所得税的纳税义务人依据住所一个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人（D）居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务2 将中国个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是( ) 。（A）境内有无住所（B）境内工作时间（C）境内居住时间和境内有无住所（D）
2、收入来源地3 下列属于居民纳税人的自然人是( )。（A）具有中国国籍，但长期住在海外（B）不具有中国国籍，但在中国境内定居（C）在中同境内无住所且不居住，但来源于中国境内所得（D）外籍人员于 3 月 7 日至 4 月 15 日在中国工作4 下列关于中国税法规定的住所标准和居住时间标准的说法正确的是( )。（A）在判定居民身份时，中国税法规定的住所标准优先于时间标准（B）在判定居民身份时，中国税法规定的时间标准优先于住所标准（C）在判定居民身份时，必须同时满足中国税法规定的时间标准和住所标准（D）在判定居民身份时，只需满足税法规定的时间标准和住所标准中的任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人5
3、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人在中国境内有住所的个人（A）、（B） 、（C） 、（D）、6 根据我国有关法规，下列关于居民住所标准表述错误的是( )。（A）住所通常是指公民长期生活和活动的主要场所（B）公民经济居住地可能与户籍所在地不一致（C）公民以他的户籍所在地的居住地为住所（D）经常性居住地属于习惯性住所，它与永久性住所是一致的7 下列关于永久性住所和习惯性住所的表述有误的是( )。（A）经常性居住地属于习惯性住所（B
4、）中国目前采用的住所标准实际是习惯性住所标准（C）习惯性居住或住所是指实际居住或在某一特定时期内的居住地（D）习惯性居住或住所，是在税收上判断居民和非居民的一个法律意义上的标准8 关于居民的界定标准，下列说法中错误的是( )。（A）中国税法将在中国境内有住所的个人界定为： “因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”（B）所谓在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31日止)内，在中国境内居住满 365 日（C）在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算（D）中
5、国税法将在中国境内有住所的个人界定为： “因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内有永久性住所的个人”9 判定纳税义务人属于居民还是非居民时所采用的习惯性住所标准是( )。（A）个人由于工作原由而长期居住的住所（B）个人由于学习原由而长期居住的住所（C）个人因学习、工作、探亲等原因消除之后所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内居住地（D）个人由于探亲缘由而居住的住所10 根据中华人民共和国个人所得税法，下列关于居住时间标准表述错误的是( )。（A）居住时间是指个人在一国境内实际居住的日数（B）在实际生活中，有时个人在一国境内并无住所，又没有经常性居住地，虽其在该国内停留的时间较长，
6、并从该国取得了收入，不应对其行使税收管辖权（C）所谓在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31日止)内，在中国境内居住满 365 日（D）在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算11 下列关于居民纳税义务人时间标准和居住标准的表述，不正确的是( )。（A）居住时间是指个人在一国境内实际居住的日数（B）个人居住时间长短是衡量居民与非居民的居住时间标准（C）在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满 365 日（D）现行税法中关于“ 中国境内” 的概念，包括
7、中国香港、澳门地区12 按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指( )。一次离境不超过 30 天一次离境不超过 90 天多次离境累计不超过 30 天多次离境累计不超过 90 天（A）、（B） 、（C） 、（D）、13 某外籍个人 2005 年 1 月 20 日受派来华工作，2006 年 3 月 17 日离境，2006 年4 月 14 日又入境，2006 年 9 月 26 日再次离境，2006 年 10 月 9 日再一次入境，2007 年 12 月 10 日离华回国，则该外籍人员( )。（A）2006 年度为居民纳税人，2
8、007 年度为非居民纳税人（B） 2007 年度为居民纳税人，2006 年度为非居民纳税人（C） 2006、2007 年度均为非居民纳税人（D）2006、2007 年度均为居民纳税人14 某外籍专家 2008 年 4 月 1 日来华到某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币 50000 元，2008 年 4 月 25 日离境，该专家 4 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）8000（B） 8280.5（C） 8487.5（D）1042515 下列关于居民纳税人的纳税义务范围的说法，错误的是( )。（A）在中国境内无住所，但居住满 1 年而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得（
9、B）对于居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，其来源于中国境内、境外的全部所得（C）在境内居住不满 1 年的，其来源于境外的所得申报纳税（D）某一个纳税年度内在境内居住不足 90 天，其来源于中国境内的所得16 个人所得税规定的居民纳税人的纳税义务范围是( )。在中国境内无住所、居住不满 1 年的个人，来源于中国境内的所得在中国境内无住所，但居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，其来源于中国境内外的全部所得在中国境内无住所，但居住满 1 年而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内累计工作不超过 90 天的个人，实际在中国境内工作期间由中国境
10、内企业支付的工资薪金所得（A）、（B） 、（C） 、（D）、17 当一个人( ) 时，一国政府有权对一个人的全球资产收入进行征税。（A）是该国公民（B）在该国有资产（C）在该国定居（D）是该国居民18 在中国境内无住所，但居住满 1 年而未超过 5 年的个人，就其( )。（A）来源于中国境内的全部所得征税（B）来源于中国境外的全部所得征税（C）来源于中国境外但汇回中国的所得征税（D）来源于中国境内、境外的全部所得征税19 中国境内无住所，而在中国境内居住满 5 年，下列表述正确的是( )。是指在连续 5 年中的每一个纳税年度内均居住满 1 年从第 6 年起以后各年度中，凡在境内居住满半年的，就
11、其境内外所得申报纳税从第 6 年起，凡在境内居住不满 1 年的，仪就其该年内来源于境内所得申报纳税从第 6 年起，一个纳税年度内在境内居住不足 90 天，从再次居住满 1 年的年度起重新计算 5 年期限（A）、（B） 、（C） 、（D）、20 在中国境内无住所，居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，就其( )。（A）来源于中国境内的全部所得征税（B）来源于中国境外的全部所得征税（C）来源于中国境外但汇回中国的所得征税（D）来源于中国境内、境外的全部所得征税21 中国公民杜小姐被公司派往公司驻欧洲办事处工作 1 年。受经济条件的限制和自身工作、学习的需要，李小姐的丈夫和孩子仍留在中国。李小姐驻
12、外期间，公司驻欧洲办事处每年支付其工资收入 10 万欧元，同时，中国境内公司仍按月支付其工资收入 5000 元。驻外期间，她写出了经济管理专著，并在一家外国出版机构出版，取得稿酬收入 5 万欧元。那么，杜小姐应该就哪些收入向中国税务主管机关申报缴纳个人所得税?( )（A）仅境内公司按月支付的工资（B）仅境内公司按月支付的工资和公司驻欧洲办事处每年支付的工资收入（C）境内公司按月支付的工资、公司驻欧洲办事处每年支付的工资收入、稿酬收入（D）仅公司驻欧洲办事处每年支付的工资收入22 假设中国公民康先生 2008 年在境内获得年薪 240000 元(人民币，下同)；从日本获得财产转让净所得 5000
13、00 元和特许权使用费所得 20000 元，并已在日本分别缴纳个人所得税 80000 元和 5000 元；当年还从美国获得劳务报酬所得 80000 元，已在美国缴纳个人所得税 20000 元。康先生 2008 年共应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）50180（B） 56900（C） 57060（D）5786023 非居民纳税义务人是指( )。（A）习惯性居住地在中国境内，但不在中国居住（B）在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人（C）习惯性居住地不在中国境内，但在中国居住（D）在一个纳税年度内，在中国境内居住不满三年的个人24 关于非居民纳税人，下列说法正确的是( )。（
14、A）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满六个月的个人，从境内取得的所得，依照税法规定须缴纳个人所得税（B）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人，从境内取得的所得，依照税法规定须缴纳个人所得税（C）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人，从境内取得的所得，依照税法规定无须缴纳个人所得税（D）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满六个月的个人，从境内取得的所得，依照税法规定无须缴纳个人所得税25 下列属于非居民纳税人的自然人的是( )。（A）在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得（B）在中国境内无住所，但有
15、来源于中国境外的所得（C）在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度（D）在中国境内有住所，但目前未居住26 根据税法有关规定，下列说法错误的是( )。（A）外籍人员在中国境内无住所，在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作超过 183 日但不满一年的，应就其来自中国境内、境外的全部所得在中国缴纳个人所得税（B）在中国境内无住所的个人来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金（C）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国
16、境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税（D）对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人的初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税27 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过 183 天但不满 1 年的个人，担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，( )。（A）是否申报纳税，视职务而定（B）是否申
17、报纳税，视有无永久性住所而定（C）是否申报纳税，视在中国居住时间长短而定（D）不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税28 根据税法有关规定，下列说法错误的是( )。（A）对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税（B）在中国境内无住所但在境内居住满 1 年的个人，在 1 个月中既有在中国境内工作期间的工资薪金所得，也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得的
18、。仅就其在中国境内工作期间的工资薪金所得纳税（C）对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税（D）对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件 )，由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。29 下列各项中，非居民纳税人可以免缴个人所得税的是( )。（A）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中
19、在境内累计居住不超过 90 日的个人，其收入来源于境内的所得（B）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在境内累计居住不超过 180 日的个人，其收入来源于境内的所得（C）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在境内累计居住不超过 180 日的个人，其收入来源于境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分（D）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在境内累计居住不超过 90 日的个人，其收入来源于境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分30 罗伯特先生在中国境内无住所，自 2008 年 1 月至 10 月在中国居住，取得由中国境内企业
20、支付的工资、薪金 30 万元人民币；期问，回美国工作 20 日，取得美国公司支付的工资、薪金折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就( )万元在中国缴纳个人所得税。（A）10（B） 20（C） 30（D）4031 根据个人所得税法规定，下列关于非居民纳税义务人的说法错误的是( )。（A）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续工作不超过 90日，其来源于中国境内的所得纳税（B）如果该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，应予以征税（C）在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满一年的个人，其来
21、源于中国境内的所得，如果是由境外企业或个人雇主支付，不予以征税（D）担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税32 美国居民汉斯先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 30000 元。刘洋先生应在中国缴纳个人所得税( )元。（A）4000（B） 4525（C） 5200（D）600033 劳斯先生是美国纳税居民，他在美国的一家跨国公司工作不久，便被派到北京参与某项目工作 5 个月，且已知美国与中国签有
22、税收协定，则下列叙述正确的是( )。（A）如果劳斯先生被指派到北京的分支机构，且费用由美国的总公司承担，劳斯先生仍需在中国缴纳个人所得税（B）如果劳斯先生被指派到北京的分支机构，无论费用由总公司还是由北京的分支机构承担，劳斯先生在中国都可以免缴个人所得税（C）如果劳斯先生被调到北京代表处工作，其费用将被视为由中国境内的常设机构负担，因此劳斯先生需要在中国缴纳个人所得税（D）无论是由中方还是美方承担费用的工资、薪金，劳斯先生都应就其所得在中国缴纳个人所得税34 关于居民纳税人和非居民纳税人的对比，下列说法错误的足( )。（A）居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税（B）非居民纳
23、税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税（C）非居民纳税人，是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，非居民纳税人承担无限纳税义务（D）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人34 根据以下材料，回答下列问题：中国公民杨涛是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2008 年度他的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 10000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1000 元；(3)6 月份购买福利彩票，一次中奖收入 15000 元；(4)杨涛 2007 年曾购入 1000 份债券，每份买入价 10 元，购进过程中支付的税费共计 150 元：20
24、08 年 2 月份以每份 12 元的价格卖出 600 份，支付卖出债券的税费共计 110 元。35 2008 年 3 月以后，雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（A）825（B） 1225（C） 1300（D）130536 购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为( )元。（A）O（B） 3000（C） 3500（D）400037 2008 年 3 月以后，派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额为( )元。（A）10（B） 75（C） 100（D）15038 杨涛售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）220（B） 1152（C） 200（D）1
25、25039 在缴纳个人所得税时，不被视为中国居民的是( )。（A）在深圳居住，在香港工作的中国公民（B）到国外进修半年的我国某单位职员（C） 1998 年回国定居的美籍华人（D）持有外国永久性居住证明的中国公民40 某外籍专家在我国境内工作，2007 年度月工资为 10000 元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为( )元。（A）450（B） 665（C） 1225（D）160040 根据以下材料，回答下列问题：伦森，德国国籍，2007 年年底受公司委派从 2008 年起在公司驻中国办事处工作，在中国期间，公司驻中国办事处，按月支付其工资收入 3000 元，德国境内公司每年支付其工资折合人民币
26、 12 万元，2008 年他在中国进行股票投资，获股息收入55000 元。41 2008 年他在中国申报纳税的应纳税所得额为( )元。（A）12000（B） 91000（C） 95000（D）12000042 若伦森所得的股息收入 55000 元为其在美国投资所得，则 2008 年他在中国申报纳税的应纳税所得额为( )元。（A）12000（B） 24000（C） 36000（D）5500043 若伦森 2002 年起就开始在公司驻中国办事处工作，除工资收入，2008 年在国外有股息收入 30000 元、房屋租金收入 10000 元，在中国进行股票投资，获股息收入 55000 元，则 2007
27、年他在中国申报纳税的应纳税所得额为( )元。（A）36000（B） 91000（C） 21 1000（D）25100044 若伦森 2008 年 1 月 1 日来华，2 月 1 日离华。同年 2 月 20 日又入境，至 3 月31 日离华。那么他在华的居住天数为( )天。（A）71（B） 72（C） 81（D）9044 根据以下材料，回答下列问题：琳达，西班牙国籍，从 2008 年 1 月起在中国境内的外资企业担任技术工程师。2008 年内他在中国境内停留了 330 天。她在 2008 年 8 月在法国的家中休假，共停留了 25 天。5 月 1 日到 5 月 10 日去美国出差，为该企业在美国
28、的分公司提供技术支持。45 若该企业的美国总部每年支付琳达的工资折合人民币 15 万元，在中国的外资企业不负担任何费用。2008 年琳达在美国出差期间取得的劳务报酬折合人民币 5 万元。则 2008 年她在中国申报纳税的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 5（C） 15（D）2046 若该企业的美国总部每年支付琳达的工资折合人民币 15 万元，其报酬成本最终由中国合资企业负担，2008 年琳达在美国出差期间取得的劳务报酬折合人民币 5万元。则 2008 年她在中国申报纳税的应纳税所得为( )万元。（A）0（B） 5（C） 15（D）2047 若 2008 年琳达在中国外资企业工作了 90
29、 天(德国与中国签订税收协定)，在中国工作期间由中国境内企业支付其工资 1 万元人民币，则 2008 年她在中国申报纳税的应纳税所得为( ) 万元。（A）0（B） 1（C） 1.5（D）248 若 2008 年琳达在中国外资企业工作了 90 天(德国与中国签订税收协定)，在中国工作期间由该企业的德国总部支付其工资折合 5 万元人民币，则 2008 年她在中国申报纳税的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 1（C） 0.5（D）5金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划纳税人身份的设计章节练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税的纳税义务人依据住所和时间两个标准，
30、区分为居民纳税人和非居民纳税人。【知识模块】 纳税人身份的设计2 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、在中国有所得的外籍人员(包含无国籍人员) 和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。【知识模块】 纳税人身份的设计3 【正确答案】 B【试题解析】 中国居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。“不具有中国国籍，但在中国境内定居”属于居民纳税人。【知识模块】 纳税人身份的设计4 【正确答案】 D【试题解析】 中国税法规定的住所标准和居住时问标
31、准，是判定居民身份的两个并列标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。【知识模块】 纳税人身份的设计5 【正确答案】 C【试题解析】 居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满 1 年的个人。【知识模块】 纳税人身份的设计6 【正确答案】 D【试题解析】 住所分为永久性住所和习惯性住所。民法通则上规定的住所，通常是指永久性的住所，具有法律意义。而经常性居住地则属于习惯性住所，它与永久性住所有时是一致的，有时是不一致的。【知识模块】 纳税人身份的设计7 【正确答案】 C【试题解析】 所谓习惯性居住或住所，是在税收上判断居民和非居民的一个法律意义上的标准，不是
32、指实际居住或在某一特定时期内的居住地。例如，个人因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，当其在境外居住的原因消除之后，则必须回到中国境内居住。那么，即使该人并未居住在中国境内，仍应将其判定为在中国习惯性居住。【知识模块】 纳税人身份的设计8 【正确答案】 D【试题解析】 中国目前采用的住所标准实际是习惯性住所标准。【知识模块】 纳税人身份的设计9 【正确答案】 C【试题解析】 习惯性住所标准是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内居住地。【知识模块】 纳税人身份的设计10 【正确答案】 B【试题解析】 按照
33、中华人民共和国个人所得税法，在实际生活中，有时个人在一国境内并无住所，又没有经常性居住地，虽其在该国内停留的时间较长，并从该国取得了收入。但也应对其行使税收管辖权。【知识模块】 纳税人身份的设计11 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法中关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括中国香港、澳门和台湾地区。【知识模块】 纳税人身份的设计12 【正确答案】 C【试题解析】 临时离境是指一次离境不超过 30 天，多次离境累计不超过 90 天。【知识模块】 纳税人身份的设计13 【正确答案】 D【试题解析】 在一个纳税年度内，在中国境内居住满 365 日(临时离境视同在华居住)的个人为居
34、民纳税义务人。【知识模块】 纳税人身份的设计14 【正确答案】 C【试题解析】 根据有关规定，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 天的个人，仅就其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。所以该专家 4 月份应纳个人所得税额=(50000-4800)30%-337525/30=8487.5( 元)。【知识模块】 纳税人身份的设计15 【正确答案】 C【试题解析】 凡在境内居住不满 1 年的，仅就其来源于境内的所得申报纳税。
35、【知识模块】 纳税人身份的设计16 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法第一条的规定。【知识模块】 纳税人身份的设计17 【正确答案】 D【试题解析】 当一个人是该国居民时，他的全球资产收入需要报税。但是如果这个人并不居住在该国，那么他仅要申报在该国境内的资产，而这个人是否是该国公民，或资产所在地，并不是必须报税的理由。【知识模块】 纳税人身份的设计18 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内无住所，但居住满 1 年而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织
36、或个人支付的部分缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计19 【正确答案】 D【试题解析】 所谓个人在中国境内居住满 5 年，是指个人在中国境内连续居住满5 年，即在连续 5 年中的每一个纳税年度内均居住满 1 年。如果个人从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满 1 年的，仅就其来源于境内的所得申报纳税；如某一个纳税年度内在境内居住不足 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限。【知识模块】 纳
37、税人身份的设计20 【正确答案】 D【试题解析】 对于居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，开始就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计21 【正确答案】 C【试题解析】 由于杜小姐的家庭和主要经济利益关系仍在国内，并且她只是为了履行职务才在国外居住，一旦任期届满，她必然要返回中国，也就是说，她在中国境内仍具有税收意义上的住所。只要有住所，无论其是否在境内居住，都是居民纳税人。因此，根据税法的规定，她驻外期间，仍然属于中国个人所得税的居民纳税人，其取得的来源于中国境内、境外的全部所得都应依法缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计22 【正确答案】
38、 C【试题解析】 境内年薪应纳个人所得税=(240000/12-1600)20 -3752+(240000/12-2000)20-37510=38860(元)；从日本获得的所得应纳个人所得税=50000020+20000(1-20)20 -(80000+5000)=18200(元)；从美国获得的所得应纳个人所得税=80000(1-20)40-7000-20000=-1400(元)；因此，从美国获得的所得不需要缴纳个人所得税，1400 元未扣除的境外已纳税款可以留待以后年度(不超过 5 年)扣除。所以，康先生 2008 年共应缴纳的个人所得税税额=38860+18200=57060(元)。【知识
39、模块】 纳税人身份的设计23 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。【知识模块】 纳税人身份的设计24 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国个人所得税法第一条规定，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计25 【正确答案】 A【知识模块】 纳税人身份的设计26 【正
40、确答案】 A【试题解析】 根据有关规定，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过 183 天但不满 1 年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，不予征收个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计27 【正确答案】 D【知识模块】 纳税人身份的设计28 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年的个人，在 1个月中既有在中国境内工作期间的工
41、资薪金所得，也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得的，应合并计算当月应纳税款。【知识模块】 纳税人身份的设计29 【正确答案】 D【试题解析】 中华人民共和国个人所得税法实施条例第七条规定，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计30 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过 183
42、 天但不满 1 年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，不征收个人所得税。因此，罗伯特先生应对从中国境内获得的 30 万元缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计31 【正确答案】 C【试题解析】 对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作超过 90 日，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满一年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳
43、个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计32 【正确答案】 D【试题解析】 根据有关规定，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 天的个人，仅就其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报缴纳个人所得税。汉斯先生应在中国缴纳的个人所得税=3000020%=6000(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计33 【正确答案】 C【试题解析】 美国与中国签有税收协定，且劳斯先生在中国境内居住不超过 183天，因此，不由中国企业、个人雇主或中国机构承担
44、费用的工资、薪金，可以免于申报和缴纳个人所得税。仅 C 项正确。【知识模块】 纳税人身份的设计34 【正确答案】 C【试题解析】 非居民纳税人承担有限纳税义务；而居民纳税人承担无限纳税义务。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计35 【正确答案】 B【试题解析】 杨涛为中国个人所得税居民纳税人。应代扣个人所得税税额=(10000-2000)20%-375=1225(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计36 【正确答案】 B【试题解析】 一次中奖收入超过 1 万元的，应全额征税。应纳税额=1500020%=3000(元) 。【知识模块】 纳税人身份的设计37 【正确答案】
45、B【试题解析】 应代扣个人所得税税额=100010%-25=75( 元)。【知识模块】 纳税人身份的设计38 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=60012-60010-110-15060%=1000(元)；应纳所得税=100020%=200(元) 。【知识模块】 纳税人身份的设计39 【正确答案】 D【试题解析】 一般地，中国公民都被看作纳税居民，但在具体操作中，持有外国永久性居住证明的中国公民被视为外籍人对待。B、C 两项都在我国境内有永久性住所，因此也被视为纳税居民。【知识模块】 纳税人身份的设计40 【正确答案】 B【试题解析】 外籍专家在我国境内工作，为居民纳税义务人。扣减费
46、用 2000 元，附加扣减费用 2800 元。每月应纳个人所得税税额=(10000-4800)20%-375=665( 元)。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计41 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年他在中国申报纳税的应纳税所得额=300012+55000=91000(元 )。【知识模块】 纳税人身份的设计42 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年他在中国申报纳税的应纳税所得额=300012=36000(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计43 【正确答案】 D【试题解析】 对于居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，开始就来源于中国境内、境外的全部所得
47、缴纳个人所得税。2008 年他在中国申报纳税的应纳税所得额=120000+300012+10000+30000+55000=251000(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计44 【正确答案】 D【试题解析】 1 月在华居住天数为 31 天(1 月 1 日至 1 月 31 日)；2 月在华居住天数为 28 天(2 月 1 日至 2 月 28 日)；3 月在华居住天数为 31 天(3 月 1 日至 3 月 30日)；合计居住天数为 90 天。因为伦森第二次来华时间为 2 月 20 日，离第一次离华不超过 30 天，属临时离境，不扣减离华天数，而应连续计算。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块
48、】 纳税人身份的设计45 【正确答案】 C【试题解析】 对于由中国境内企业或机构雇佣的个人来说，其“在中国境内实际工作期间”包括了在中国境内工作期间所度过的法定公共假期、在中国境内或境外度过的年度休假，或是培训的时间，因此琳达 2008 年度在中国的实际工作时间是355 天(330+25)。在按照一年居住时间标准进行计算时，琳达在一个日历年度内累积少于 90 天的临时离境被忽略不计。因此，在计算琳达 2008 年度在中国境内的居住时间时，其在美国度过的 10 天时间被忽略不计。即 2008 年整个年度都被视为在中国居住。由美国总部支付琳达的工资、薪金，而中国外资企业不负担任何费用，则琳达应就其
49、在中国境内的实际工作期间(即 335 天)内所获得的工资、薪金所得向中华人民共和国缴纳个人所得税。其来自临时离境期间在中国境外提供劳务而获得的收入无须向中华人民共和国缴纳个人所得税。2008 年她在中国申报纳税的应纳税所得额为15 万元。【知识模块】 纳税人身份的设计46 【正确答案】 D【试题解析】 若由美国总部支付琳达的工资、薪金，其报酬成本最终由中国外资企业负担，则琳达应就所有的工资、薪金所得(即来自在中国境内实际工作期间及临时离境期间所获得的收入)向中华人民共和国缴纳个人所得税。2008 年她在中国申报纳税的应纳税所得额为 20 万元(15+5)。【知识模块】 纳税人身份的设计47 【正确答案】 B【试题解析】 如果琳达在中国工作期间的工资、薪金是由中国境内企业支付或负担，那么，其所得应在中国境内申报纳税。2008 年她在中国申报纳税的应纳税所得额为 1 万元。【知识模块】 纳税人身份的设计48 【正确答案】 A【试题解析】 若琳达在华工作期间所得到的工资、薪金，如果由该企业的德国总部负担，根据税收协定及税法的规定，其所
