1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划纳税人身份的设计章节练习试卷 2 及答案与解析1 不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得包括( )。在境外的中资公司任职、受雇而取得的工资、薪金所得在中国从事生产、经营活动而取得的生产经营所得因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得（A）、（B） 、（C） 、（D）、2 来源于中国境内的所得不包括( )。（A）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（B）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（
2、C）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得（D）提供专利权、商标权在中国境内使用所得3 下列关于非独立个人劳动所得的征税的说法，错误的一项是( )。（A）对工资、薪金这类非独立个人劳动所得的征税，在国际上一般有两种原则：一种是劳务活动地原则，一种是所得支付地原则（B）劳务活动地原则，是以劳务活动所在地为工资、薪金所得的发生地，由劳务活动所在地政府对该项所得行使征税权（C）所得支付地原则，是以所得实际支付地为工资、薪金所得发生地，由所得实际支付地政府对该项所得行使征税权（D）劳务活动地原则和所得支付地原则是不存存矛盾的4 下列各项所得中，属于来源于中国境内所得的有( )。外籍个人因持有
3、中国的各种股票、债券而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的股息、利息所得中国公民因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得中国公民将中国境内的建筑物转让给外国公民的所得中国公民在中国境内提供专利权但在中国境外使用的所得（A）、（B） 、（C） 、（D）、5 来源于中国境内的所得不包括( )。（A）转让中国境内建筑物、土地使用权取得的所得（B）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（C）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得（D）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等在中国境外使用的所得6 关于工资、薪金所得的税收管辖权，下列说法正确的是( )
4、。（A）中国根据所得支付地原则确定对工资、薪金所得的税收管辖权（B）中国根据劳务活动地原则确定对工资、薪金所得的税收管辖权（C）中国根据住所所在地原则确定对工资、薪金所得的税收管辖权（D）中国根据工作所在地原则确定对工资、薪金所得的税收管辖权7 ( )是以劳务活动所在地为工资、薪金所得的发生地，由劳务活动所在地政府对该项所得行使征税权。（A）住所所在地原则（B）工作所在地原则（C）所得支付地原则（D）劳务活动地原则8 ( )是以所得实际支付地为工资、薪金所得发生地，由所得实际支付地政府对该项所得行使征税权。（A）住所所在地原则（B）工作所在地原则（C）所得支付地原则（D）劳务活动地原则9 居民
5、纳税义务人判定标准的判定标准不包括( )。（A）意愿标准（B）住所标准（C）时间标准（D）收入标准10 下列关于跨国工薪所得的重复征税问题的说法有误的一项是( )。（A）中国税法规定，一国居民到另一国从事非独立个人劳动，在其所得是由居住国雇主支付的条件下，该居民在非居住国停留只有超过 90 日的，非居住国政府方能对其所得征税（B）国际税收协定确定，一国居民到另一国从事非独立个人劳动，在其所得是由居住国雇主支付的条件下，该居民在非居住国停留只有超过 60 日的，非居住国政府方能对其所得征税（C）国际税收协定确定，一国居民到另一国从事非独立个人劳动，在其所得是由居住国雇主支付的条件下，该居民在非居
6、住国停留只有超过 183 日的，非居住国政府方能对其所得征税（D）当出现跨国非独立个人劳务行为时，就会出现在一国发生劳务活动，而在另一国支付工资、薪金所得的情况，从而导致两国对同一跨国工薪所得的重复征税11 对个人所得税的纳税人进行税收筹划的方法不包括( )。（A）居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换（B）通过变动固定住所(居住地)降低税收负担（C）通过人员流动降低税收负担（D）个体工商户与个人独资企业的转换12 按照( ) ，纳税人在行使居民管辖权的国家内有居住的主观意愿，即为该国居民。（A）意愿标准（B）户籍标准（C）住所标准（D）时间标准13 根据( ) ，纳税人在行使居民管辖权的国家
7、内拥有永久性住所或习惯性居所的，即为该国居民，该国政府有权对其来自世界各地的所得进行征税。（A）意愿标准（B）法律标准（C）住所标准（D）时间标准14 根据( ) ，纳税人在行使居民管辖权的国家内居住或停留超过一定时间的，即为该国居民，该国政府有权对其来自世界各地的所得进行征税。（A）意愿标准（B）法律标准（C）户籍标准（D）时间标准15 关于纳税人判定的标准，下列说法中错误的是( )。（A）美国、荷兰等国家采用户籍标准来判定居民纳税义务人（B）英国、德国、加拿大等国家均采用住所标准来判定居民纳税义务人（C）日本、法国等国家采用时间标准来判定居民纳税义务人（D）英国、德国、加拿大等国家采用户籍
8、标准来判定居民纳税义务人16 按照筹划原理及方法，下列说法不妥当的是( )。（A）通过对住所和居住时间的合理筹划，可以尽量避免成为居民纳税义务人，以实现少缴税款的目的（B）通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移，可以实现减轻税负的目的（C）通过短暂迁出和成为别国临时居民的办法，不能实现特殊税收优惠（D）纳税人可把自己的居住地由高税国向低税国转移，以躲避高税国政府对其行使居民管辖权17 关于个人所得税的筹划原理及方法，下列说法错误的是( )。（A）虚假迁移是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进行的短期迁移（B）部分迁移是指纳税人并未实现完全迁移，而仍与原居住国保留某种社会和经济联系（C）纳税人
9、税收筹划必须防止短期迁居或部分迁移（D）在实行收入来源地管辖权的国家里，纳税人无法避免承担非居民纳税义务18 通过对住所和居住时间的合理筹划，尽量避免成为居民纳税义务人，可以实现少缴税款的目的。具体的筹划方法不包括( )。（A）转移住所（B）虚假迁移（C）部分迁移（D）转移收入19 下列关于转移住所的说法，错误的是( )。（A）通过转移住所，可以免除纳税义务（B）通过转移住所，可以减轻纳税义务（C）转移住所是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移，以实现减轻税负的目的（D）在国际上，出于节税目的的移居往往被视为虚假移民20 ( ) 是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移，以实现减轻税
10、负的目的。（A）转移住所（B）税收流亡（C）虚假迁移（D）部分迁移21 纳税人把自己的居住地由高税国向低税国转移，以躲避高税国政府对其行使居民管辖权，( ) 。（A）属于税收流亡（B）不符合合法性（C）目的是通过转移住所，减轻纳税义务（D）目的是通过转移住所，免除纳税义务22 ( ) 是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进行的短期迁移。（A）转移住所（B）税收流亡（C）虚假迁移（D）部分迁移23 ( ) 是指纳税人并未实现完全迁移，而仍与原居住国保留某种社会和经济联系。（A）转移住所（B）税收流亡（C）虚假迁移（D）部分迁移24 ( ) 往往为政府留下课税的依据，使跨国税收筹划达不到预期目
11、的，甚至冒双重课税的风险。（A）转移住所（B）固定住所（C）虚假迁移和部分迁移（D）税收逃亡25 根据国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知，下列税务处理方法中错误的是( )。（A）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，变更后的第一年计征企业所得税，以后年度再按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税（B）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税（C）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得征收个人所得
12、税（D）承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人缴纳一定费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包经营、承租经营所得征收个人所得税26 李某、王某打算成立一个企业从事生产经营活动，预计 2008 年盈利 40 万元，每人各占股份一半。李某、王某每月的工资标准为 2500 元。以下关于在两种形式下的税负计算正确的是( )。采取合伙制形式，应纳所得税 13.07 万元若采取有限责任公司，应纳企业所得税 10 万元若采取有限责任公司，应纳个人所得税 7.2 万元有限责任公司形式比合伙制形式多纳税 2.93 万元（A）、（B） 、（C） 、（D
13、）、27 在下列几种投资方式中，一般来讲，在收入相同的情况下，哪种税负最重?( )（A）个体工商户（B）个人独资企业（C）合伙制企业（D）有限责任制企业28 下列关于企业承包方式的表述错误的一项是( )。（A）纳税人对企事业单位的承包、承租经营方式是否变更营业执照将直接决定纳税人税负的轻重（B）企事业单位的承包、承租经营方式变更时，使用原企业的营业执照，要多征一道企业所得税（C）企事业单位的承包、承租经营方式变更时，如果变更为个体营业执照，则只征一道个人所得税（D）实行承包、承租经营的纳税人，在一个纳税年度内承包、承租经营不足 12个月的，应以每一纳税年度取得的承包、承租经营所得计算纳税29
14、关于企业承包方式的选择，下列说法错误的是( )。（A）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税（B）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记无论是仍为企业，还是改为个体工商户，都仍然征收企业所得税（C）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得征收个人所得税（D）承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人缴纳一定费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包经营、承租经营所得征收个人所得税30 下列关于经济双
15、重征税的表述错误的一项是( )。（A）绝大部分国家都将公司所得税与个人所得税结合，采取减免税措施，尽量消除或减缓经济性双重征税（B）公司分配利润要被征两次税，而独立经营企业或合伙企业只需由独立经营者或合伙人缴纳一次个人所得税（C）公司保留利润只缴一次税，而分配利润缴两次税（D）古典公司所得税制规定利息、股息可以作为费用扣除31 采用( ) 的国家中，公司所得税与个人所得税并存，分别征收。（A）古典制（B）完全整合制（C）分率制（D）归集制32 为了消除或减少纯粹古典制中对利润的经济性双重征税，大部分国家采用( )。（A）古典制（B）完全整合制（C）分率制（D）归集制33 ( ) 可以在股东层次
16、实行，也可以在公司层次实行。（A）古典制（B）完全整合制（C）分率制（D）归集制34 ( ) 是将公司层次征收的公司税全部或部分地归集起来，减少股东个人就股息应缴纳的所得税。（A）古典制（B）完全整合制（C）分率制（D）归集制34 根据以下材料。回答下列问题：美国公民史密斯在我国境内已住满 5 年，2008 年 3 月其收入如下：(1)在中方企业担任职务，月薪 8800 元人民币；(2)从境外其派遣单位取得工资，月薪折合人民币 26825 元；(3)特许权使用费收入 2000 元；(4)取得回国探亲费折合人民币 80000 元。35 史密斯的工资、薪金所得应缴纳个人所得税为( )元。（A）47
17、5.25（B） 6331.25（C） 6823.75（D）7250.2536 特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）240（B） 300（C） 400（D）48037 取得的探亲费应缴纳的个人所得税是( )元。（A）0（B） 16000（C） 17200（D）1860038 史密斯 2 月份共计应缴纳个人所得税为( )元。（A）2573.25（B） 3865.75（C） 4331.25（D）6571.2538 根据以下材料。回答下列问题：露西是英国公民，在中国境内无住所，2008 年取得以下所得：(1)从境外 A 国取得由境外某公司支付的特许权使用费 10000 元(人民币，下同
18、)，并已在 A 国缴纳特许权使用费个人所得税 1300 元； (2)从境外 B 国取得由境内某外商投资企业支付的劳务报酬所得 20000 元，已在 B 国缴纳劳务报酬个人所得税3000 元；(3)从境内取得由境外某公司支付的劳务报酬所得 8000 元；(4)从境内取得由境内某单位支付的财产转让净所得 50000 元。39 假设露西已在境内连续居住满 5 个纳税年度，露西在我国应缴纳的个人所得税( )元。（A）11280（B） 11480（C） 11780（D）1253040 假设露西已在境内居住满 1 个纳税年度但未住满 5 个纳税年度，露西在我国应缴纳的个人所得税( ) 元。（A）11280
19、（B） 11480（C） 11780（D）1253041 假设露西在境内住满 90 天但未住满 1 个纳税年度，露西在我国应缴纳的个人所得税( ) 元。（A）11280（B） 11480（C） 11780（D）1253042 假设露西在境内尚未住满 90 天，露西在我国应缴纳的个人所得税( )元。（A）11280（B） 11480（C） 11780（D）1253042 根据以下材料。回答下列问题：张三、李四打算成立一个企业从事生产经营活动，预计年盈利 240000 元，每人各占一半股份，张三、李四每月的工资标准为3000 元。表 6-1 是当地个体工商户的生产、经营所得适用税率表(税法规定，个
20、人所得税生计费用扣除数为 2000 元)。43 如果采用合伙制，应纳税( )元。（A）60420（B） 66000（C） 78900（D）9600044 如果采用有限责任公司形式，应纳税( )元。（A）60420（B） 66000（C） 78900（D）9600045 为减轻所得税负担，应采用_，可少缴纳所得税_元。( )（A）合伙制；27150（B）合伙制；17100（C）有限责任公司形式；27150（D）有限责任公司形式；1710045 根据以下材料，回答下列问题：小王欲承包一企业，从 2008 年 4 月 1 日开始，承包期为 9 个月。在此期间，企业固定资产折旧 3000 元，上缴租赁
21、费 45000 元，预计实现会计利润 75000 元(已扣除承包费，未扣除折旧费)，小王不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月 2000 元。假设企业所得税税率为 25%。46 若小王将原企业的工商登记改变为个体工商户，则 2008 年小王应纳个人所得税额为( ) 元。（A）3700（B） 14887.5（C） 29250（D）3295047 如果小王仍使用原企业的营业执照，则 2008 年该企业应纳企业所得税额和小王应纳个人所得税额总共为( )元。（A）3700（B） 14887.5（C） 29250（D）32950金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划纳税人身份的设计章节练习
22、试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得；因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得；提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得；因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。【知识模块】 纳税
23、人身份的设计2 【正确答案】 B【试题解析】 将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得不属于来源于中国境内的所得。【知识模块】 纳税人身份的设计3 【正确答案】 D【试题解析】 劳务活动地原则和所得支付地原则是存在矛盾的，当出现跨国非独立个人劳务行为时，就会出现在一国发生劳务活动，而在另一国支付工资、薪金所得的情况，从而导致两国对同一跨国工薪所得的重复征税。【知识模块】 纳税人身份的设计4 【正确答案】 C【试题解析】 股息、利息、红利所得，以支付企业、机构、组织的所在地作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地；不动产转让所得，以不动产落地为所得来源地；特许权
24、使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。【知识模块】 纳税人身份的设计5 【正确答案】 D【知识模块】 纳税人身份的设计6 【正确答案】 B【试题解析】 对工资、薪金这类非独立个人劳动所得的征税，在国际上一般有两种原则：一种是劳务活动地原则，一种是所得支付地原则。中国根据劳务活动地原则确定对工资、薪金的税收管辖权。【知识模块】 纳税人身份的设计7 【正确答案】 D【试题解析】 对工资、薪金这类非独立个人劳动所得的征税，在国际上一般有两种原则：一种是劳务活动地原则，一种是所得支付地原则。其中，劳务活动地原则是以劳务活动所在地为工资、薪金所得的发生地，由劳务活动所在地政府对该项所得行使征税权。
25、【知识模块】 纳税人身份的设计8 【正确答案】 C【试题解析】 对工资、薪金这类非独立个人劳动所得的征税，在国际上一般有两种原则：一种是劳务活动地原则，一种是所得支付地原则。其中，所得支付地原则是以所得实际支付地为工资、薪金所得发生地，由所得实际支付地政府对该项所得行使征税权。【知识模块】 纳税人身份的设计9 【正确答案】 D【试题解析】 居民纳税义务人判定标准的判定标准包括以下三种：意愿标准，也称法律标准。纳税人在行使居民管辖权的国家内有居住的主观意愿，即为该国居民。也就是说，凡在一国有不定期居住意愿，并依法取得入境护照、移居签证和各种居留证明的外国侨民，都属于该国居民。该国政府都有权对其来
26、源于世界各地的全部所得进行征税。住所标准，也称户籍标准。纳税人在行使居民管辖权的国家内拥有永久性住所或习惯性居所的，即为该国居民，该国政府有权对其来自世界各地的所得进行征税。时间标准。纳税人在行使居民管辖权的国家内居住或停留超过一定时问的，即为该国居民，该国政府有权对其来自世界各地的所得进行征税。【知识模块】 纳税人身份的设计10 【正确答案】 B【试题解析】 一国居民到另一国从事非独立个人劳动，在其所得是由居住国雇主支付的条件下，该居民在非居住国停留只有超过一定时间，非居住国政府方能对其所得征税。中国税法确定的时间标准为 90 日，而国际税收协定范本确定的时间标准为 183 日。【知识模块】
27、 纳税人身份的设计11 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税的纳税人进行税收筹划方法有五种：通过人员的住所(居住地) 变动降低税收负；通过人员流动降低税收负担；企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙制企业的选择和个体工商户与个人独资企业的转换等。【知识模块】 纳税人身份的设计12 【正确答案】 A【试题解析】 居民纳税义务人判定标准包括意愿标准、住所标准和时间标准。其中，意愿标准也称法律标准，是指纳税在行使居民管辖权的国家内有居住的主观意愿，即为该国居民。【知识模块】 纳税人身份的设计13 【正确答案】 C【试题解析】 居民纳税义务人判定标准包括意愿标准、住所标准和
28、时间标准。其中，住所标准也称户籍标准，是指纳税人在行使居民管辖权的国家内拥有永久性住所和习惯性居民的，即为该国居民，该国政府有权对其来自世界各地的所得进行征税。【知识模块】 纳税人身份的设计14 【正确答案】 D【试题解析】 居民纳税义务人判定标准包括意愿标准、住所标准和时间标准。其中，时间标准是指纳税人在行使居民管辖权的国家内居住或停留超过一定时间的，即为该国居民，该国政府有权对其来自世界各地的所得进行征税。【知识模块】 纳税人身份的设计15 【正确答案】 A【试题解析】 美国、荷兰等国家采用意愿标准来判定居民纳税义务人。【知识模块】 纳税人身份的设计16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税
29、人把自己的居住地由高税国向低税国转移，以躲避高税国政府对其行使居民管辖权。其具体方法是：将个人住所真正迁出高税国；或者利用有关国家关于个人居民身份界限的不同规定或模糊不清，以实现虚假迁出，即仅仅在法律上不再成为高税国的居民，通过短暂迁出和成为别国临时居民的办法，也可以实现获得对方国家的特殊税收优惠。【知识模块】 纳税人身份的设计17 【正确答案】 D【试题解析】 在实行收入来源地管辖权的国家里，纳税人也可以设法避免承担非居民纳税义务。各国对临时入境者和非居民大多提供税收优惠，免税项目所占比重很大。所以当个人被派往其他国家从事临时性工作时，常常可以享受某些税收优惠待遇。【知识模块】 纳税人身份的
30、设计18 【正确答案】 D【试题解析】 住所和居住时间的合理筹划包括转移住所和税收流亡。转移住所(居住地) ，是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移，以实现减轻税负的目的。税收流亡是指不停地从不同国家流动，确保自己不成为任何一个国家的居民，既能从这些国家取得收入，又避免承担其中任何一个国家的居民纳税义务。税收流亡可分为虚假迁移与部分迁移。虚假迁移是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进行的短期迁移；部分迁移是指纳税人并未实现完全迁移，而仍与原居住国保留某种社会和经济联系。【知识模块】 纳税人身份的设计19 【正确答案】 D【试题解析】 在国际上，出于节税目的的移居往往被视为“纯粹”的移
31、民。通常采用住所迁移的人多是已离退休的纳税人和在一国居住而在另一国工作的纳税人。以住所转移或移民方式实现节税的纳税人必须使自己成为(至少在形式上成为)“真正”的移民，避免给政府一个虚假移民或部分迁移的印象。【知识模块】 纳税人身份的设计20 【正确答案】 A【试题解析】 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换方式包括转移住所和税收流亡。其中，转移住所(居住地)，是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移，以实现减轻税负的目的【知识模块】 纳税人身份的设计21 【正确答案】 C【试题解析】 转移住所包括两个方面：通过转移住所，免除纳税义务；通过转移住所，减轻纳税义务。把自己的居住地由高税国向低
32、税国转移，以躲避高税国政府对其行使居民管辖权属于通过转移住所，减轻纳税义务的做法。【知识模块】 纳税人身份的设计22 【正确答案】 C【试题解析】 虚假迁移是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处而进行的短期迁移，如迁移时间仅为半年、1 年或 2 年。【知识模块】 纳税人身份的设计23 【正确答案】 D【试题解析】 部分迁移是指纳税人并未实现完全迁移，而仍与原居住国保留某种社会和经济联系。譬如在原居住国仍留有住所、银行账户、并参与某些社会经济活动等。【知识模块】 纳税人身份的设计24 【正确答案】 C【试题解析】 虚假迁移和部分迁移往往为政府留下课税的依据，使跨国税收策划达不到预期目的，甚至冒双
33、重课税的风险。因此，纳税人税收筹划必须防止短期迁居或部分迁移。【知识模块】 纳税人身份的设计25 【正确答案】 A【试题解析】 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税；个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后根据承包、承租绎营者按合同(协议)规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计26 【正确答案】 C【试题解析】 合伙制形式下，合伙人工资不能税前扣除，因此，应纳所得税税额=(40
34、0000+2500212-2000212)235%-67502=130700(元)；若采取有限责任公司形式，企业所得税税额=40000025%=100000(元)：若采取有限责任公司，企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为 20%。因此，应缴纳个人所得税税额：(400000100000)20%=60000(元)；有限责任公司形式与合伙制形式的纳税税额差异=100000+60000-13070=29300(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计27 【正确答案】 D【试题解析】 一般来讲，在收入相同的情况下，个体工商户、个人独资企业、合伙制企业
35、、有限责任制企业的税负是不一样的，有限责任制企业的税负最重。【知识模块】 纳税人身份的设计28 【正确答案】 D【试题解析】 对实行承包、承租经营的纳税人，虽然原则上要求其应以每一纳税年度取得的承包、承租经营所得计算纳税，但是，对于在一个纳税年度内承包、承租经营不足 12 个月的，应以其实际承包、承租经营的月份数作为一个纳税年度计算纳税。【知识模块】 纳税人身份的设计29 【正确答案】 B【试题解析】 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计30 【正确答案】 D【试题解析】 古典
36、公司所得税制规定利息可以作为费用扣除，而股息不能。【知识模块】 纳税人身份的设计31 【正确答案】 A【试题解析】 采用古典制的国家中，公司所得税与个人所得税并存，分别征收。公司利润在公司层次要缴纳公司所得税，不管该利润是被保留还是被分配。如果其被作为股息分配，这些股息还要由个人股东缴纳个人所得税，结果会引起对公司利润的经济性双重征税。【知识模块】 纳税人身份的设计32 【正确答案】 B【试题解析】 为了消除或减少纯粹古典制中对利润的经济性双重征税，大部分国家采用了公司所得税与个人所得税整合制度(即完全整合制)。整合制的减免税措施，可以在公司层次给予，也可以在股东层次给予，还可以在两个层次同时
37、给予。【知识模块】 纳税人身份的设计33 【正确答案】 C【试题解析】 分率制可以在股东层次实行，也可以在公司层次实行。如果在股东层次实行，则对股东取得的股息按较低的税率征收个人所得税，对其他所得按正常税率征收个人所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计34 【正确答案】 D【试题解析】 归集制是将公司层次征收的公司税全部或部分地归集起来，减少股东个人就股息应缴纳的所得税。股东可用分得股息所应缴纳的个人所得税，全部或部分抵免公司分配给其股息的利润所承担的公司所得税。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计35 【正确答案】 B【试题解析】 史密斯在我国已居住满五年，从第六年起
38、，其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。史密斯的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(8800+26825-4800)25%-1375=6331.25(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计36 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费所得应缴纳的个人所得税=(2000-800)20%=240(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计37 【正确答案】 A【试题解析】 对史密斯征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件)，由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。【知识模块】 纳税人身份的设计38 【正确答案】 D【试题解析】 史密
39、斯 2 月份共计应缴纳个人所得税=6331.25+240=6571.25(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计39 【正确答案】 C【试题解析】 露西已在境内连续居住满 5 个纳税年度，所以应就来源于境内、境外的收入申报纳税。特许权使用费应纳税额=10000(1-20%)20%-1300=300(元)；劳务报酬所得应纳税额=20000(1-20%)20%-3000=200(元)；劳务报酬所得应纳税额=8000(1-20%)20%=1280( 元)；财产转让所得应纳税额=5000020%=10000(元)；因此，露西在我国应缴纳的个人所得税总额=300+200+12
40、80+10000=11780(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计40 【正确答案】 B【试题解析】 因露西只住满 1 年未住满 5 年，所以从境外 A 国取得由境外某公司支付的特许权使用费所得免税；劳务报酬所得应纳税额 =20000(1-20%)20%-3000=200(元)；劳务报酬所得应纳税额=8000(1-20%)20%=1280( 元)；财产转让所得应纳税额=5000020%=10000(元)；因此，如果露西已在境内居住满 1 个纳税年度但未住满 5 个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得税总额200+1280+10000=11480(元 )。【知识模块】 纳税人身份的设计41 【正确
41、答案】 A【试题解析】 因露西未住满 1 年，所以从境外 A 国取得由境外某公司支付的特许权使用费所得免税；因露西未住满 1 年，所以从境外 B 国取得由境内某外商投资企业支付的劳务报酬所得也免税；劳务报酬所得应纳税额=8000(1-20%)20%=1280( 元)；财产转让所得应纳税额=5000020%=10000(元)；因此，如果露西在境内住满 90 天但未住满 1 个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为=1280+10000=11280( 元)。【知识模块】 纳税人身份的设计42 【正确答案】 D【试题解析】 因露西未住满 90 天，所以从境外 A 国取得由境外某公司支付的特许权
42、使用费所得免税；因露西未住满 90 天，所以从境外 B 国取得由境内某外商投资企业支付的劳务报酬所得也免税；因露西未住满 90 天所以扶境内取得由境外某公司支付的劳务报酬所得同样也免税；财产转让所得应纳税额=5000020%=10000(元)。因此，如果露西在境内未住满 90 天，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为10000 元。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计43 【正确答案】 C【试题解析】 合伙制情况下，每人应纳税所得额=2400002+300012-200012=132000(元)；每人应纳个人所得税=13200035%-6750=39450(元 )；二人合
43、计应纳个人所得税=394502=78900( 元)。【知识模块】 纳税人身份的设计44 【正确答案】 D【试题解析】 有限责任公司形式下，应纳企业所得税=24000025%=60000(元)；税后利润若进行分配，应按股息所得计算缴纳个人所得税：股息所得应纳个人所得税=(240000-60000)20%=36000(元)；共计应纳所得税=60000+36000=96000( 元)。【知识模块】 纳税人身份的设计45 【正确答案】 D【试题解析】 采用合伙制应纳税 78900 元，采用有限责任公司形式应纳税 96000元。这样，采用合伙制可少缴纳 17000 元(96000-78900)，因此应采
44、用合伙制。【知识模块】 纳税人身份的设计【知识模块】 纳税人身份的设计46 【正确答案】 B【试题解析】 若小王将原企业的工商登记改变为个体工商户，其经营所得就按个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税。个体工商户在生产经营中以经营租赁方式租人固定资产的租赁费，可以据实扣除。因此租赁费 45000 元可以不计入应税所得。本年度应纳税所得额=75000-20009=57000(元)；换算成全年的所得额=57000912=76000( 元)；按全年所得计算的应纳税额=7600035%-6750=19850( 元)；实际应纳税额=12850129=14887.5( 元)。【知识模块】 纳税人身份的设计47 【正确答案】 D【试题解析】 原企业的固定资产仍属企业所有，按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。该企业应纳税所得额=75000-3000(固定资产折旧)+45000(承包费)=117000(元)；应纳企业所得税=11700025%=29250( 元)；小王实际取得承包、承租收入=75000-3000-29250=42750(元)；应纳个人所得税=(42750-20009)20%-1250=3700(元)；该企业应纳企业所得税额和小王应纳个人所得税额合计=29250+3700=32950(元)。【知识模块】 纳税人身份的设计
