1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划计税依据的筹划章节练习试卷 1 及答案与解析1 从 2008 年 3 月 1 日起，个人工资、薪金类所得每月的扣减标准为( )元。（A）800（B） 1200（C） 1600（D）20002 王某于 2008 年 7 月领得工资 5400 元，则其就这月工资需要缴纳的个人所得税的数额为( )元。（A）365（B） 385（C） 395（D）5833 马小姐的所得税边际税率为 30%，若收入增加 2000 元，则税后收入可增加( )元。（A）600（B） 1200（C） 1400（D）26004 杰克，美国国籍，在某外国企业驻中国办事处工作。本月取得的工资
2、收入由该外国企业驻中国办事处支付，折合人民币 12000 元。则杰克本月应纳个人所得税的应纳税所得额为( ) 元。（A）7200（B） 8800（C） 11400（D）120005 下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是( )。（A）股息红利所得（B）稿酬所得（C）工资、薪金所得（D）财产租赁所得6 某企业员工本月税前月薪 6000 元，当地个税免征额为 2000 元。如果当月个人缴纳的“三险”合计为 300 元，则其应纳所得税 ( ) 元。（A）430（B） 490（C） 565（D）6107 附加减除费用适用的具体范围不包括( )。（A）华侨和香港、澳门同胞（B）在中国境内的外商投
3、资企业和外国企业中工作的中国专家（C）在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家（D）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人8 税务机关对某企业个人所得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资 3000 元，单位为其固定负担税款 50 元，企业计算个人应负担个人所得税款=(3000-2000)10%-25-50=25(元)，企业实付该职工工资 2975 元，税务机关审核后，认为企业存在的纳税问题是( )。（A）应税项目错误（B）扣除费用错误（C）适用税率错误（D）未将不含税收入换算为含税收入额计税9 某中国公民 2008 年度每月工资收入 2
4、200 元，111 月份每月已纳税 10 元；年终时领取全年奖金 6000 元，则该公民 12 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（A）295（B） 300（C） 310（D）83510 “年终奖”不得分摊，而是以一次性收入征税。国家税务局发文通知，允许“年终奖”按 12 个月分摊纳税。如果北京某企业员工年终奖为一次性 3 万元，则其可比原纳税方式少缴税款( ) 元。（A）4565（B） 4625（C） 5125（D）532511 中国公民王某的月工资 1600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为( ) 元。（A）90（B） 140（C） 190（D）84012 因
5、单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2008 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取一次性补偿收入 120000 元。单位应扣缴王某个人所得税( )元。（A）2750（B） 3000（C） 3250（D）350013 某职员 2008 年 6 月月薪 2400 元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险 192 元、基本医疗保险 48 元、失业保险 24 元；并代扣其供暖费 500 元，则其当月个人所得税为( ) 元。（A）0（B） 6.8（C） 7（D）2914 2008 年 5 月 31 日，吴女士从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入 2400元，以及
6、剧本使用费 6000 元。吴女士 8 月应缴纳个人所得税( )元。（A）905（B） 975（C） 1065（D）107515 附加减除费用标准是在每月工资、薪金所得在减除 2000 元费用的基础上，再减除( )元。（A）1600（B） 2800（C） 3200（D）400016 2008 年 3 月，某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1400 元和 8000 元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000 元。该个人每月应纳的个人所得税为( )元。（A）535（B） 635（C） 825（D）110517 张某(中国公民) 由一中方企业派往国内一外商投资企
7、业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 600 元和 3000 元。张某每月应纳个人所得税税额为( )元。（A）100（B） 105（C） 115（D）24018 法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2008 年 2 月 1 日来华，工作时间为 9 个月，但其中 7 月份仪在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税( ) 元。（A）1925（B） 2859.68（C） 2975.81（D）3750.6319 关于应纳税所得额的确定，下列说法中错误的是( )。（A）“双薪”所得原则上不
8、再纳税（B）个人取得全部退职费收入的应纳税额，应由其原雇主在支付退职费时负责代扣代缴（C）对实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计税、分月预缴的方式计征（D）个人退职后 6 个月又再次任职、受雇的，对于个人已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税20 关于工资、薪金纳税规定，下列说法错误的是( )。（A）退休工资免征个人所得税（B）取得的“双薪” ，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（C）对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的暂免征收个人所得税（D）对于在雇佣单位和派遣单
9、位分别取得工资的个人，雇佣单位和派遣单位在计算其个人所得税时均可扣除 2000 元21 陈达由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付陈达工资 1000 元和 8000 元。陈达每月应补缴的个人所得税为( )元。（A）75（B） 125（C） 825（D）102522 根据个人所得税法有关规定，下列说法中错误的是( )。（A）对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税（B）如果因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得所得，应根据支付地点是否在中国境内，确定是否为来源于中国境内的所得（C）纳税人能够提供在境内、境外同时任
10、职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计税（D）如果纳税人不能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，则应视为来源于一国所得23 按照税法的规定，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家，按每月工资、薪金所得减除( )元费用后的余额为应纳税所得额。（A）800（B） 1600（C） 3200（D）480024 东方歌舞团独唱演员田英月工资 6000 元，2008 年 6 月，田英参加了该团在上海的 3 场演出，得到 4000 元报酬。同月，田英应一家娱乐公司的邀请，
11、出席了在广州举行的演唱会，获得 30000 元报酬。请问田英 6 月应缴纳的个人所得税款是( )元。（A）6025（B） 6420（C） 6425（D）650025 珍妮为某外企公司员工，月薪 18000 元，双方约定公司每月负担珍妮个人所得税 5000 元。应纳个人所得税为( )元。（A）2265（B） 3225（C） 3265（D）822526 史密斯是美国人，从 2008 年 1 月 1 日至 5 月 10 日在我国境内南方公司工作，该公司每月支付其工资为 12000 元，并就 5 月 1 日至 5 月 10 日这 10 天支付工资4000 元，则史密斯就这 10 天取得的工资，正确的税
12、务处理是( )。（A）因不满一个月而不纳税（B）就其取得的 4000 元工资作为应税收入计算纳税（C）按 12000 元作为应税收入计算纳税（D）以该月月薪申报计算应纳税额，再根据未工作天数扣减27 杰森，法国国籍，在某一外资企业的供职，2008 年 6 月来到中国，在该企业工作 15 天后由于各方面的原因准备辞职回国。企业支付月工资 25000 元，则杰森 6月份 15 天工作的应纳税额为( )元。（A）1837.5（B） 2187.5（C） 3675（D）437528 关于个人所得税的计税依据，下列说法错误的是( )。（A）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000 元后的余额，为应纳
13、税所得额（B）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额（C）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额（D）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，为应纳税所得额29 按照个人所得税的规定，下列各项中表述正确的是( )。（A）个体工商户在生产经营过程中发生的全部借款利息支出可以扣除（B）个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费可全额扣除（C）个体工商户若发生年度经营亏损，不允许弥补（D）各种赞助支出不允许在所得税前扣除30 在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括( ) 。（A
14、）个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、印花税、房产税等税金（B）资本性支出（C）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分（D）缴纳的个人所得税31 某个人独资企业，2008 年全年销售收入净额为 800 万元，销售成本 600 万元，增值税以外的各种税费 150 万元，其中业务招待费 10 万元，该独资企业应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）168300（B） 168850（C） 189250（D）19225032 关于个体工商户生产、经营所得纳税中准予在所得税前列支的一些项目及列支标准，下列说法中错误的是( )。（A）个体工商户以融资租赁方式(即出租人和承租人事先约定，在承租人付清最后一笔租
15、金后，该固定资产即归承租人所有)租入固定资产而发生的租赁费，应计入固定资产价值，不得直接扣除（B）个体工商户以经营租赁方式(即因生产、经营需要临时租入固定资产，租赁期满后，该固定资产应归还出租人)租入固定资产的租赁费，可以据实扣除（C）个体工商户个体工商户在生产、经营中的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除（D）个体工商户发生的与生产、经营有关的业务招待费，由其提供合法的凭证或单据，经主管税务机关审核后，可全额扣除33 杨某建立了一个独资企业，今年出售了唯一的一台可折旧的设备，售价是12000 元。设备的购买价是 10000 元，未提折旧成本是 70
16、00 元。那么对于这个交易所产生的收入，杨某今年需要报税的净收入是( )元。(假设资本收益税率是50%)（A）2000（B） 2500（C） 4000（D）500034 计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是( )。（A）以经营租赁方式租入固定资产的费用（B）按规定缴纳的个体劳动者协会会费（C）发生的与生产经营有关的财产保险费（D）个体工商户业主每月领取的工资35 计算个体工商户的应纳税额时，准予扣除的项目不包括( )。（A）投资者及其家庭发生的生活费用（B）销售费用（C）管理费用（D）财务费用36 下列各项中，属于准予在所得税前列支的项目的是( )。（A）个人和家庭的
17、支出（B）各种赞助支出（C）分配给投资者的股利（D）个体工商户以经营租赁方式租入固定资产的租赁费37 下列哪项做法不能使个体工商户节税?( )（A）尽可能地把一些收入转换成费用开支（B）如果使用自己的房产进行经营，采用收取租金的方法（C）给家庭人员支付工资（D）不给家庭人员支付工资38 下列各项中，( ) 不属于个体工商户利用扩大费用列支节税的方法。（A）尽可能地把一些收入转换成费用开支（B）将家庭发生的生活费用与企业生产、经营费用混合在一起（C）通过给家庭成员支付工资的办法，扩大工资等费用支出（D）如果使用自己的房产进行经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出39 折旧方法选择的筹划应立
18、足于使折旧费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。在不同企业内，应选择不同的折旧方法，才能使企业的所得税税负降低。下列做法中错误的是( ) 。（A）在盈利企业，应着眼于使折旧费用的抵税效应尽可能早地发挥作用（B）在亏损企业，应着眼于使折旧费用的抵税效应尽可能早地发挥作用（C）合理预计未来几年的收入情况，把尽可能多的折旧费用安排在收入较大的年份，以降低边际税率，充分享受低税率带来的税收利益（D）在享受所得税优惠政策的企业，应尽可能缩小费用，加大利润，把费用尽可能安排在正常纳税年度摊销，以减少正常纳税年度的应税所得，降低所得税负担40 某水泥生产公司 2003 年 12 月底购入一台机器设备，原价为
19、 50000 元，残值率为 3%，该类机器设备一般情况下折旧年限为 5 年，若公司在 2008 年和 2009 年处于免税期，所以决定将折旧年限延长到 7 年。则企业延长折旧期会少缴税( )元。(该企业采用平均年限法对固定资产计提折旧)（A）692.85（B） 1385.7（C） 1829.1（D）3464.340 根据以下材料。回答下列题目：刘先生，中国国籍，2008 年其每月的工资情况为：境内雇佣单位支付工资 6000 元，派遣单位支付工资 2000 元。41 每月雇佣单位应代扣代缴李先生的个人所得税为( )元。（A）475（B） 665（C） 720（D）90542 每月派遣单位应代扣代
20、缴李先生的个人所得税为( )元。（A）55（B） 125（C） 175（D）19543 刘先生每月应纳个人所得税为( )元。（A）505（B） 680（C） 740（D）82544 刘先生每月应自行申报并补缴个人所得税为( )元。（A）125（B） 145（C） 840（D）106545 若 2008 年 3 月份雇佣单位将刘先生的工资中的 500 元上交了派遣单位，则2008 年 3 月雇佣单位应代扣代缴刘先生的个人所得税为( )元。（A）80（B） 125（C） 175（D）40045 根据以下材料，回答下列题目：王军在某从事远洋运输业的公司工作，每月预支工资 8000 元，年末取得年终奖
21、金54000 元，全年共取得工资 150000 元。46 王军全年的预缴税额为( )元。（A）4260（B） 4355（C） 10200（D）1506047 王军全年的应纳税额为( )元。（A）4260（B） 5700（C） 12055（D）1398047 根据以下材料。回答下列问题：肖先生在某事业单位工作，2007 年 12 月基本工资收入为 3000 元，国家规定按工资收入的 6%提取上缴的住房公积金。年终奖金 5000 元。48 肖先生当月工资收入的应纳税额为( )元。（A）16.4（B） 57（C） 61（D）9749 肖先生年终奖金应纳税额为( )元。（A）16.4（B） 97（C）
22、 250（D）65050 2008 年 3 月，该事业单位对工龄 25 年以上的职工实行内部退养政策，肖先生工龄已满 25 年但到退休年龄还有 5 年，肖先生内退取得一次性退职收入 1 80000元，单位应扣缴肖先生( )元个人所得税。（A）3300（B） 4820（C） 4500（D）1230050 根据以下材料。回答下列问题：王小姐所在单位 2007 年工资情况为：每月工资、薪金 1500 元(生计扣除为 1600 元)，12 月份王小姐一次性获得单位年终奖金 10000 元。51 12 月份王小姐应缴纳个人所得税为( )元。（A）0（B） 58（C） 925（D）96552 如果王小姐和
23、单位商议，单位将年终奖金分 4 次下发，即 9 月、10 月、11 月、12 月每月平均发放 2500 元。则王小姐总共可少缴税款( )元。（A）0（B） 25（C） 35（D）4552 根据以下材料，回答下列题目：吴女士为某事业单位职员，月薪 4500 元。53 公司与吴女士签订的工作协议中规定，公司每月支付给吴女上的 4500 元为税后所得，吴女士每月应缴纳的个人所得税由公司负担，公司应为吴女士代缴的个人所得税为( )元。（A）156.25（B） 250（C） 294.12（D）38554 若公司每月支付给吴女士的 4500 元为税前所得，双方签约公司每月负担吴女士个人所得税 600 元，
24、则公司应为吴女士代缴的个人所得税为( )元。（A）250（B） 340（C） 400（D）60055 若公司每月支付给吴女十的 4500 元为税前所得，按照该单位内部的规定，员工工资、薪金收入应纳税额的 30%由单位负担，其余 70%的应纳税额由员工负担。则公司应为吴女士代缴的个人所得税为( )元。（A）175（B） 183.25（C） 238（D）34056 若公司实行“ 双薪制” ，按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资4500 元，则对于吴女士取得的“双薪” 收入，公司应为吴女士代缴的个人所得税为 ( )元。(假设此时工资收入为含税收入)（A）0（B） 250（C） 310（D
25、）55057 由于吴女士在工作中表现突出，2008 年年底公司提拔她为部门经理。该公司对其经理实行年薪制，规定经理每月取得工资薪金收入 4000 元，年终取得业绩收入54000 元，则 2008 年吴女士全年预缴税款额为( )元。（A）2100（B） 2220（C） 2660（D）282058 接上题，2008 年吴女士全年应补缴税款额为( )元。（A）8160（B） 9040（C） 9600（D）9840金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划计税依据的筹划章节练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 中华人民共和国个人所得税法第六条的规定。【知识模块】 计税依据的筹划2 【
26、正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=(5400-2000)15%-125=385( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划3 【正确答案】 C【试题解析】 税后收入增加额=2000(1-30%)=1400(元)。【知识模块】 计税依据的筹划4 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=12000-2000-2800=7200(元)。个人所得税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为每月 2000 元。但是，对在中国境内无住所，而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，税法规定每月再附加减除费用 2800 元。【知识模块】 计
27、税依据的筹划5 【正确答案】 C【试题解析】 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。【知识模块】 计税依据的筹划6 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=(6000-300-2000)15%-125=430(元)。【知识模块】 计税依据的筹划7 【正确答案】 B【试题解析】 B 项应为在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。【知识
28、模块】 计税依据的筹划8 【正确答案】 D【试题解析】 此题中，企业实际上多付给职工工资 50 元，这部分却没有纳税。【知识模块】 计税依据的筹划9 【正确答案】 C【试题解析】 计算年终奖金应缴纳个人所得税：6000/12=500(元)，应纳税额=60005%=300(元) ；12 月份工资应缴纳个人所得税=(2200-2000)5%=10(元)。因此，该公民 12 月份应缴纳的个人所得税额=300+10=310(元)。【知识模块】 计税依据的筹划10 【正确答案】 D【试题解析】 原方法：(30000-2000)25%-1375=5625(元)；新办法：(30000/12-2000)5%1
29、2=2512=300(元)。因此分摊年终奖纳税的方法可少缴税款=5625-300=5325(元)。【知识模块】 计税依据的筹划11 【正确答案】 C【试题解析】 年末一次性奖金的计算方法分为两步：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。4200/12=350(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 5%，0；雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=( 雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) 适用税率-速算扣除数=(4200-400)5%=190(元)。【知识模块】 计税依据的筹划12 【正确
30、答案】 B【试题解析】 120000/40-2000=1000(元)，适用税率 10%，速算扣除数为 25；应纳税额=100010%-25=75(元)。单位应扣缴个人所得税额=7540=3000( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划13 【正确答案】 B【试题解析】 按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。应纳税所得额=2400-192-48-24-2000=136(元) ；应纳税额=1405%=6.8(元)。【知识模块】 计税依据的筹划14 【正确答案】 B【试题解析】 吴女士 8 月应缴纳个人所得税=(2400-2000)10%-25+6000(1-20%)20%=15+960
31、=975(元)。【知识模块】 计税依据的筹划15 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国个人所得税法实施条例(2008 年 2 月 18 日修订)第二十九条规定，附加减除费用标准为 2800 元。【知识模块】 计税依据的筹划16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=(1400+8000-3000-2000)15%-125=535(元)。【知识模块】 计税依据的筹划17 【正确答案】 C【试题解析】 外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税=(3000-2000)10%-25=75(元) ；派遣单位应为王某扣缴的个人所得税=60010%-25=35( 元)； 王某每月应纳个人所得税额：应纳
32、税额=(3000+600-2000)15%-125=115(元)75+35(元)，故张某每月应纳个人所得税税额为 115 元。【知识模块】 计税依据的筹划18 【正确答案】 B【试题解析】 (1)应纳税所得额=30000-2000-2800=25200(元)；(2)应纳税额=(2520025%-1375)1831=2859.68(元)。【知识模块】 计税依据的筹划19 【正确答案】 A【试题解析】 “双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。【知识模块】 计税依据的筹划20 【正确答案】 D【试题解析】 在雇佣单位和派遣单位分别取得工资的个人，只由雇佣单位在支付工
33、资、薪金时，按税法规定扣除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再扣除费用。【知识模块】 计税依据的筹划21 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业应扣缴的所得税 =(8000-2000)20%-375=825(元)；派遣单位应为扣缴的所得税=100010%-25=75(元)；陈达每月应纳个人所得税额=(8000+1000-2000)20%-375=1025(元)825+75；故陈达每月补缴个人所得税税额=1025-825-75=125(元)。【知识模块】 计税依据的筹划22 【正确答案】 B【试题解析】 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得所得，无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中
34、国境内的所得。【知识模块】 计税依据的筹划23 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定，外籍专家工资、薪金在减除 2000 元的生计费用的基础上，再附加减除费用 2800 元。因此实际减除费用为 4800 元。【知识模块】 计税依据的筹划24 【正确答案】 C【试题解析】 根据个人所得税法及相关规定，田英 2008 年 6 月应纳所得税为：工资、薪金所得税=(6000+4000-2000)20%-375=1225(元)；劳务报酬所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)；田英 8 月的个人所得税应纳税额合计=1225+5200=6425(元)。【知识模块】 计税依据的筹划
35、25 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=18000+5000-4800=12800( 元)；应纳税额=1280020%-375=3265(元)。【知识模块】 计税依据的筹划26 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内无住所的个人，凡在中国境内不满一个月，并仅就不满一个月期间的工资、薪会所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。其计算公式为：应纳税额=(当月工资、薪金应纳税所得额 适用税率-速算扣除数)当月实际在中国境内的天数/当月天数。【知识模块】 计税依据的筹划27 【正确答案】 A【试题解析】 月应纳税额=(25000-2000-2800)25%-1375
36、=3675(元)；6 月份 15 天工作应纳税额=367515/30=1837.5(元)。【知识模块】 计税依据的筹划28 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。【知识模块】 计税依据的筹划29 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，个体工商户在生产、经营中的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。个体工商户发生的与生产、经营有关的业务招待费，由其提供合法的凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额的 5以内据实扣除。个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税
37、务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补。下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。各项赞助支出不允许在所得税前扣除。【知识模块】 计税依据的筹划30 【正确答案】 A【试题解析】 在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。【知识模块】 计税依据的筹划31 【正确答案】 C【试题解析】 准予扣除的业务招待费=8005=4(万元)。因此应纳税所得额=800 600150+(104)=56(万元)。适用税率 35%，速算扣除数为 6750 元，因此该独资企业应缴纳的个人所得税=56000035%6750=189250(元)。【知
38、识模块】 计税依据的筹划32 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户发生的与生产、经营有关的业务招待费，由其提供合法的凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额的 5内据实扣除。【知识模块】 计税依据的筹划33 【正确答案】 C【试题解析】 可申报的折旧费用=购买价格-未提折旧成本 =10000-7000=3000(元) 。收益=售价 -购买价=12000-10000=2000(元)，按照 50%的资本收益税率，要缴税的部分是 1000 元。那么，报税收入=资本折旧费+要纳税的资本收益=3000+1000=4000(元) 。【知识模块】 计税依据的筹划34 【正确答案】 D【试题解析】
39、在计算个体工商户生产、经营所得应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。个体工商户业主的工资支出不得从所得税前列支。【知识模块】 计税依据的筹划35 【正确答案】 A【试题解析】 在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。其中，成本、费用是指个体工商户从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。【知识模块】 计税依据的筹划36 【正确答案】 D【试题解析】 个人和家庭的支出、各种赞助支出、分配给投资者的股利为不得在所得税前列支的项目。【知识模块】 计税依据的筹划37
40、 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户节税主要方法是增加费用支出，分散、推后收益实现。其中，增加费用支出的方法包括：尽可能地把一些收入转换成费用开支； 如果使用自己的房产进行经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；通过给家庭人员支付工资办法，扩大工资等费用支出。【知识模块】 计税依据的筹划38 【正确答案】 B【试题解析】 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产、经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。故选项 B 不属于个体工商户利用扩大费用列支节税的方法。【知识模块】 计税依据的筹
41、划39 【正确答案】 B【试题解析】 在亏损企业，选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的折旧方法，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。【知识模块】 计税依据的筹划40 【正确答案】 B【试题解析】 若 5 年提完折旧，公司每年应提的折旧额为：50000(1-3%)/5=9700(元) ；若 7 年提完折旧，公司每年应提的折旧额为：50000(1-3%)/7=6928.6(元)；在开始的五年中，每年将少提折旧 2771.4 元，五年共计 13857 元。以后两年每年各提 6928.6 元，共计也是 13857 元。从
42、2008 年起，企业所得税为 25%。企业延长折旧期会少缴税：(2771.42)25%=1385.7(元)。【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划41 【正确答案】 A【试题解析】 雇佣单位应应代扣代缴个人所得税=(6000-2000)15%-125=475( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划42 【正确答案】 C【试题解析】 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付的全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。派遣单位应代扣代缴个人所得税=200010%-25=175(元) 。【知识模块】 计税依据的筹划43 【正确答案】 D【试题解析】 刘先生每月应纳个人所得税=(6
43、000+2000-2000)200k-375=825( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划44 【正确答案】 B【试题解析】 刘先生每月应补缴个人所得税=825-(505+175)=145(元)。【知识模块】 计税依据的筹划45 【正确答案】 D【试题解析】 雇佣单位应代扣代缴个人所得税=(6000-500-2000)15%-125=400(元)。【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划46 【正确答案】 A【试题解析】 为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得采取
44、按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除 2000 元费用的基础上，准予再扣除附加减除费用 2800 元。月预缴税额=(8000-2000-2800)15%-125=355(元) 。全年预缴税额=35512=4260(元)。【知识模块】 计税依据的筹划47 【正确答案】 D【试题解析】 全年应纳税额=(150000/12-4800)20%-37512=13980( 元)。【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划48 【正确答案】 D【试题解析】 2008 年 3 月 1 日之前，工资、薪金所得扣除费用 1600 元。3000(1-6%)-160010%-25=97(元)。【知识模块】 计税依据的筹划49 【正确答案】 C【试题解析】 500012=416 67(元)，适用税率为 5%，应纳税额=50005%=250(元) 。【知识模块】 计税依据的筹划50 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年 3 月 1 日以后，工资、薪金所得减除 2000 元。应纳税额=180000(512)-200010%-25(512)=4500(元)。【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划51 【正确答案】 D
