1、2014 年 4 月全国自考（会计制度设计）真题试卷及答案与解析一、单项选择题1 建立会计规范体系的基础是 ( )（A）会计法律法规（B）会计准则和企业会计制度（C）单位内部会计制度（D）会计职业道德2 内部控制的雏形是 ( )（A）内部控制制度（B）内部会计控制（C）内部管理控制（D）内部牵制3 实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常应是 ( )（A）判断抽样法（B）随意抽样法（C）分层抽样法（D）系统抽样法4 适用于小型企业会计制度设计的方式是 ( )（A）单独设计（B）共同设计（C）集体设计（D）会议设计5 下列对会计政策变更的理解，正确的是 ( )（A）按照可比性要求，会计政
2、策不允许变更（B）会计政策变更，并不一定违背可比性要求（C）按照盈余管理要求，会计政策可以相机变更（D）按照一贯性要求，会计政策不允许变更6 下列选项中，不属于财务会计报告组成内容的是 ( )（A）会计报表（B）会计报表附注（C）经营情况快报（D）财务情况说明书7 在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是 ( )（A）资金运动的反映与监督（B）资金的筹集（C）资金的调度（D）资金的分配8 企业内部银行不适用的对象是 ( )（A）企业集团（B）大中型实体性企业（C）控股性总公司（D）责任实体少的企事业单位9 下列关于会计部经理岗位要求的描述，正确的是 ( )（A）必须由具有五年以上财务与
3、会计管理经验的高级会计师担任（B）必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任（C）必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任（D）必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任10 “手续费及佣金收入 ”科目的用途是 ( )（A）银行专用（B）保险专用（C）证券专用（D）金融共用11 备查账簿的设计特点是 ( )（A）符合记账方法的要求（B）强调业务和管理的需要（C）强调资金的平衡关系（D）反映经济业务的来龙去脉12 下列会计核算形式中，难以减少登记总账工作量的是 ( )（A）记账凭证核算形式（B）汇总记账凭证核算形式（C）科目汇总表核算形式（D）多栏日记账核算形
4、式13 下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是 ( )（A）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管（B）对大额货币资金的支付业务，实行集体决策（C）现金收入及时存入银行，经主管领导审查批准可坐支现金（D）指定专人定期核对银行存款账户，编制银行存款余额调节表14 一种适用于经常领用的损耗性材料且可多次使用的领料凭证是 ( )（A）领料单（B）限额领料单（C）领料登记表（D）发料汇总表15 对企业生产经营影响很大的投资项目，必须报经批准的主体是 ( )（A）总经理（B）董事会（C）财务经理（D）车间经理16 下列选项中，属于无形资产的基本特点的是 ( )（A）无形资产是不
5、可辨认的非货币性资产（B）无形资产是可辨认的货币性资产（C）无形资产是为自用而非出售的资产（D）无形资产属于货币性长期资产17 按照股利的控制制度，公司股利发放的决定权在 ( )（A）董事会（B）总经理（C）总会计师（D）财务总监18 企业一般应制定劳动定额、物资消耗定额和费用定额等三类定额，以下属于劳动定额的是 ( )（A）工时和产量定额（B）燃料、动力的数量定额（C）原材料的数量定额（D）原材料的费用定额19 合同发货制销售业务处理程序的设计要点中，恰当的是 ( )（A）仓库部门根据销售合同编制发货通知单（B）会计部门开具销售发票，登记产成品明细账（C）运输部门将提货单和运单送交销售部门（
6、D）销售部门通知出纳员办理货款结算20 中期财务报表是以中期为基础编制的财务报表，不包括 ( )（A）月度财务报表（B）季度财务报表（C）半年度财务报表（D）年度财务报表二、多项选择题21 进行会计制度描述时，可以采用的方法有 ( )（A）实地观察法（B）文字说明法（C）表格法（D）流程图法（E）问卷测试法22 全面了解并详尽占有企业第一手资料的有效方法包括 ( )（A）有针对性地参观企业的生产过程（B）在参观过程中采访有关工作人员（C）召开必要的小型座谈会（D）广泛收集和查阅企业现有的资料（E）整理分析调查资料23 为达到会计岗位设置合理性和有效性的目的，正确的做法包括 ( )（A）因事设岗
7、（B）按岗设入（C）因人设事或设岗（D）人员精干（E）各司其职24 在实务中，库存现金日记账适宜采用的账簿形式通常有 ( )（A）三栏或多栏式（B）活页或卡片式（C）数量金额式（D）普通日记账（E）特种日记账25 企业关键财会岗位的控制原因及要求包括 ( )（A）为全面提升员工素质，实行岗位轮换制度（B）为保证业务熟悉程度，原则上不得进行岗位轮换（C）为保证业务胜任能力，原则上不得进行岗位轮换（D）为提高责任心和独立性，原则上不得进行岗位轮换（E）为防止和及时发现错弊，限期内必须进行岗位轮换26 在存货稽核的具体内容中，属于财会部门负责的有 ( )（A）保管的存货数量和材料吊卡是否相符（B）存
8、货账、卡和实物数量是否相符（C）存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符（D）定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符（E）不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符27 持有至到期投资的资产特点包括 ( )（A）到期日确定（B）回收金额固定或可确定（C）有明确意图持有至到期（D）有能力持有至到期（E）以公允价值计量且其变动计入当期损益28 固定资产的日常修理费用，在发生时可能记人的科目有 ( )（A）管理费用（B）固定资产（C）在建工程（D）销售费用（E）生产成本29 为了满足生产经营发展需要进行的筹资业务，其具有的特点包括 ( )（A）业务发生频繁（B）筹资方式多样化（C）
9、会计核算比较复杂（D）容易受到外部环境影响（E）涉及金额大30 对外会计报表的设计原理中，恰当的有 ( )（A）资产负债表以“ 资产权益” 为理论依据（B）资产负债表以“资产负债所有者权益”为理论依据（C）利润表以“利润收入费用”为平衡原理（D）利润表以“ 利润收入费用利得损失”为平衡原理（E）现金流量表以“ 现金流入量现金流出量现金净流量”为设计原理三、名词解释31 预算会计制度32 账务处理程序33 责权对等原则34 自制原始凭证35 对内会计报表四、简答题36 简述货币资金监督检查的重点内容。37 简述无形资产购入业务流程及其控制要点。38 简述筹资业务会计制度设计除职责分工外的目标。五
10、、综合设计题39 某企业的采购部在收到生产需求部门直接提交的请购单后，由其职员 E 进行询价并确定供应商，再由其职员 F 负责编制和发出预先未经连续编号的订购单。采购的货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，编制一式多联的未连续编号的验收单。验收单一联交采购部，登记采购明细账和编制付款凭单。付款凭单经批准后，月末交会计部审核和支付采购款项。会计部收到付款凭单后，编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。要求：请分析该企业采购与付款业务的内部会计控制缺陷，并进行修正性设计。40 某企业有 A、B、C 、 D 共四种类型的产品，各月末在产品数量及其变化、成本项目比重大小、定额管理水平的差
11、异较大。其中：A 产品各月末在产品数量较多，但各月之间在产品数量变化不大；B 产品各月末在产品的数量较大、在产品数量变化也较大，但各个成本项目所占比重相差不大；C 产品各月末在产品已近完工，只是尚未包装或验收入库；D 产品的消耗定额准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大。要求：为 A、B、C 、D 产品分别设计适当的生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，并说明其核算特点。41 某企业为新建企业，在办理销售和发货业务时，参照同行的经验，将销售谈判、合同审批、合同订立、组织销售和组织发货设为规定的程序。但由于缺少经验，操作中不得控制要领，销售和发货业务较为混乱，造成企业的利益和形象受损，急需完
12、善控制程序。要求：请为该企业办理销售和发货业务设计科学的控制程序。2014 年 4 月全国自考（会计制度设计）真题试卷答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 建立以会计法律法规为指导，以会计准则和企业会计制度为核心，以单位内部会计制度为基础，以会计职业道德为保证的会计规范体系，是我国会计规范体系的发展趋势，这种发展趋势仍然不会改变企业会计制度存会计规范体系中的基础地位。2 【正确答案】 D【试题解析】 “内部牵制”是内部控制的雏形。3 【正确答案】 C【试题解析】 一般而肓，答卷人应具有代表性和随机性，通常应采用分层抽样法选取，尽量避免由企业主管人指派，这样才有可能获取真实的
13、材料。4 【正确答案】 A【试题解析】 单独设计是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计。这种设计方式适用于小型企业的会计制度设计。5 【正确答案】 B【试题解析】 会计政策不能绝对稳定不变，只能在一定时期和一定环境下保持相对稳定不变。在国家法律或统一会计制度发生变动时，会计政策可随之予以变更，企业如果认为自行决定变更会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息时，也可予以变更，并要遵循谨慎性、重要性和实质重于形式的要求。6 【正确答案】 C【试题解析】 财务报告包括：(1)会计报表；(2) 会计报表附注；(3)其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。7
14、【正确答案】 A【试题解析】 会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。8 【正确答案】 D【试题解析】 企业内部银行(或者内部结算中心)适用于具有较多责任中心韵企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。9 【正确答案】 C【试题解析】 会计部经理必须南具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。10 【正确答案】 D【试题解析】 手续费及佣金收入属于损益类科日，会计科日适用范围为金融共用。11 【正确答案】 B【试题解析
15、】 备查簿的设计特点是，强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法。12 【正确答案】 B【试题解析】 汇总记账凭证必须分别设计收、付、转记账凭证，在设计汇总凭证时，也必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，相比较其他方法来说，其汇总时较为复杂，难度大。13 【正确答案】 C【试题解析】 企业库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金。如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额。14 【正确答案】 C【试题解析】 领料登记表是一种多次使用的领料凭证，适用于经常领用的损耗性材料。15 【正确答案】 B【试题解析】 根据重要性原则，埘企业
16、生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。16 【正确答案】 C【试题解析】 无形资产的特点：(1)无形资产没有实物形态。(2)无形资产属于非货币性长期资产。(3)无形资产是为企业自用而非出售的资产。(4)无形资产的获利性具有不确定性。(5)无形资产具有可辨认性。17 【正确答案】 A【试题解析】 股利的发放必须由公司董事会决定。18 【正确答案】 A【试题解析】 企业一般制定三类定额：(1)劳动定额，包括工时定额和产量定额；(2)物资消耗定额，包括原材料、燃料、动力等的数量定额或费用定额；(3)费用定额，足为了控制制造费用开支
17、所制定的定额限度。19 【正确答案】 C【试题解析】 合同发货制销售业务处理程序的设计的要点：(1)销售部门根据销售合通编制发货通知单，分圳通知仓侔备货和企业内部运输部门办理发货。(2)货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。(3)运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。(4)会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账驽处理。20 【正确答案】 D【试题解析】 中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表。“中期”，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。二、多项选择题21
18、 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 会计制度设计的方法，主要体现在两方面：一方面体现在会计制度设计过程中采用的实地调查的方法，另一方面体现在进行会计制度设计描述时所采用的方法如文字说明法、表格法、流程图法及其他表述手段。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 有针对性的参观企业的生产过程，并在参观过程中采访有有关工作人员，同时召开必要的小型座淡会，这是全面了解并详尽占有企业第一手资料的最有效疗法。23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在会计岗位设置时做到“因事设岗、按岗设人、人员精干、各司其职”，达到会计岗位设置合理性和有效性的目的。24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】
19、 普通日记账是用来序时、全面地登记一个单位经济业务发牛情况的日记账，普通日记账也称分录簿，特种日记账是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的账簿，最常见的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账，其账页格式又分为三栏式和多栏式。25 【正确答案】 A,E【试题解析】 企业应配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期的进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过 5 年的时间内进行岗位轮换。26 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 存货稽核制度的具体内容包括：仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符
20、；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 持有至到期投资的特点：(1)到期日固定、回收金额固定或可确定。(2)属于非衍生金融资产。(3) 是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。(4)是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的整理费用等后续支出，不符合固
21、定资产确认条件的，应当计入当期损益。企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用，企业专设销售机构发生的固定资产修理费用等后续支出计入销售费用。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 为了满足生产经营发展需要进行的筹资业务，其具有的特点包括(1)业务发生不频繁，涉及金额大；(2)筹资方式多样化；(3)会计核算比较复杂；(4)容易受到外部环境影响。30 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 资产负债表的设计的依据：资产负债所有者权益。利润表设计的依据：利润收入费用直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失。现金流量表设计的依据：现金流入量现金流出量现金净流量
22、。三、名词解释31 【正确答案】 预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。32 【正确答案】 账务处理程序是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。33 【正确答案】 责权对等原则：指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。34 【正确答案】 自制原始凭证是由本单位内部设计制作的，由经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时填制的原始凭证。35 【正确答案】 对内会计报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定，自行设计的
23、会计报表。四、简答题36 【正确答案】 货币资金监督检查的重点内容包括：(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。37 【正确答案】 无形资产购入业务流程：(1)部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份：(2)部门根据购买通知单与单位签订合同。(3)将合
24、同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。无形资产购入业务流程控制要点：(1)申请、采购、验收、付款分管。(2)验收、付款均要核对有关合同和凭证。(3)定期进行账账、账实核对。38 【正确答案】 筹资业务会计制度设计除职责分工外的目标：(1)实行筹资业务预算和审批控制；(2)正确对筹资业务进行会计核算；(3)建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；(4)定期清理筹资款项，保持帐户记录的正确性；(5)保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。五、综合设计题39 【正确答案】 该企业内部会计控制制度存在的缺陷：(1)职员 E 进行询价并确定供应商，不妥当；(2)由其职
25、员 F 负责编制和发出预先未经连续编号的订购单；(3)采购的货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，编制一式多联的未连续编号的验收单。(4)验收单一联交采购部，登记采购明细账和编制付款凭单。(5)付款凭单经批准后，月末交会计部审核和支付采购款项。修正设计：(1)询价人员与确定供应商人员分离；(2)订货合同要预先编号，非经授权，任何人不得领取空白合同；(3)采购合同的订立人员与审核人员应分离，验收单需事先连续编号；(4)采购、验收人员与相关分录记录人员应分离；(5)付款的申请、审批人员与执行付款人员应分离。40 【正确答案】 A 产品使用按年初数固定计算在产品成本法，其核算特点是适用于期末在
26、产品数量较少或数量虽多，但各月在产品数量变化不大的产品。B 产品使用约当产量比例分配法，其核算特点是适用于各月在产品数量较大、各月末在产品数量变化也较大、产品成本中各项费用项目所占比重相差不大的产品。C 产品使用在产品成本按完工产品成本计算，其核算特点是月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库的产品。D 产品使用定额比例法，其核算特点是适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品。41 【正确答案】 (1)建立严格的预算管理制度对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行选择客户时，
27、充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险加强对赊销业务的管理(2)按照规定程序办理销售与发货业务销售谈判。企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。合同审批。企业应当建立健全销售合同审批制度，明确说明具体的审批程序和涉及的部门人员，并根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配等。合同订立。销售合同草案经审批同意后，企业应当授权有关人员与客户签订正式销售合同。组织销售。销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门或经授权的有关部门在开具销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后，根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。组织发货发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。3)建立销售退回管理制度(4)建立完整的销售登记制度
