1、全国自考（中级财务会计）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题1 下列各项中，导致负债总额变化的是( )（A）预付货款（B）开出银行汇票（C）赊购商品（D）用盈余公积转增资本2 企业按固定资产计提固定资产减值准备，属于会计信息质量要求中的( )（A）可靠性（B）谨慎性（C）相关性（D）重要性3 某企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户，借记( )（A）“材料采购 ”（B） “其他货币资金”（C） “银行存款”（D）“其他应收款 ”4 乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 200 千克，货款为 6000 元，增值税为 1020Y 己；发生的保险费为 350 元，入库前的
2、挑选整理费用为 1305 元；验收入库时发现数量短缺 10，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每千克( )（A）324 元（B） 3333 元（C） 3528 元（D）36 元5 某增值税一般纳税企业因洪涝灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为15000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11200 元，该企业购人材料的增值税税率为 17，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )（A）3000 元（B） 5550 元（C） 5414 元（D）142005 己6 某企业 2007 年 3 月 1 日购入一公司的股票进行长期投资，占被投资单位 30的股份，
3、企业采用权益法核算，支付价款共计 300 万元，2007 年被投资企业实现利润 200 万元，那么 2007 年末该企业该项投资的账面价值为( )（A）300 万元（B） 200 万元（C） 360 万元（D）400 万元7 油气资产存在弃置义务的，应在取得油气资产时，贷记的科目是( )（A）银行存款（B）其他应付款（C）预计负债（D）油气勘探支出8 甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入 300 万元，营业税税率 5。该无形资产取得时实际成本为 400 万元，已摊销 120 万元，已计提减值准备 50 万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )（A）-100 万元（B） -2
4、0 万元（C） 300 万元（D）55 万元9 某企业为增值税一般纳税人，2004 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 70 万元，车船使用税 05 万元，印花税15 万元，所得税 120 万元。上述各项税金应计入“应交税费” 科目借方的金额是( )（A）1190 万元（B） 11905 万元（C） 11915 万元（D）1192 万元10 用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，其利息费用应计入_科目的借方。( )（A）长期借款（B）在建工程（C）财务费用（D）预计负债11 B 公司委托 H 证券公司代理发行普通
5、股 1200000 股，每股面值 13 元，按照 15元发行。支付给证券公司的手续费按照发行收入总额的 3计算，从发行费用中扣除。假设发行收入已经存人银行。该公司收到证券公司的发行款是( )（A）1746000 元（B） 1513200 元（C） 54000 元（D）46800 元12 某项建造合同于 2007 初开工，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为980 万元，至 2007 年 12 月 31 日已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该项建造合同 2007 年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为( )（A）400000 元（B） 40
6、000 元（C） 360000 元（D）013 某企业应付账款科目期末贷方余额 45000 元，其中应付 A 公司 25000 元，应付B 公司 20000 元；预付账款科目期末贷方余额 40000 元，其中预付 C 公司 45000元；(贷方余额) ，预付 D 公司 5000 元(借方余额) 。该企业期末资产负债表中预付账款项目的金额为( )（A）5000 元（B） 20000 元（C） -25000 元（D）-5000 元14 甲公司 2007 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资
7、产摊销200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为( )（A）105 万元（B） 455 万元（C） 475 万元（D）675 万元二、多项选择题15 资产的基本特征是( )（A）资产必须是企业拥有或者控制的资源（B）资产必须是由于过去的交易、事项形成（C）资产必须具有实物形态（D）资产必须预期能为企业带来经济利益（E）以上均正确16 在下列各项中，不计提坏账准备的项目有( )（A）应收账款（B）应收股利（C）预付账款（D）应收票据（E）其他应收款17 取得可供出售金融资产时支
8、付的款项中，应计人其初始投资成本的有( )（A）购买价款（B）交易税、印花税（C）手续费（D）已宣告但尚未领取的现金股利（E）经纪人佣金18 企业确定固定资产使用寿命，应当考虑的因素有( )（A）预计生产能力或实物产量（B）预计有形损耗和无形损耗（C）预计的残值和处置费用（D）法律或者类似规定对资产使用的限制（E）已计提的折旧和减值准备19 从价值构成上看，债券发行价格包括( )（A）按票面利率计算的债券面值的现值（B）按票面利率计算的债券利息的年金现值（C）按市场利率计算的债券面值的现值（D）按市场利率计算的债券利息的年金现值（E）按票面利率计算的本利终值20 某项机器设备，原价为 2000
9、 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了 2 年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了：160 万元的固定资产减值准备。下列计算正确的有( )（A）资产账面价值 1440 万元（B）资产账面价值 1600 万元（C）资产计税基础 1280 万元（D）资产计税基础 1600 万元（E）资产计税基础 2000 万元三、名词解释21 会计理论22 先进先出法23 无形资产24 现金流量四、简答题25 简述固定资产按使用情况的分类。26 简述公允价值的定义及其确定非现金资产的公允价
10、值的条件。五、计算分析题27 甲上市公司委托某单位加工一批材料，发出材料的计划成本为 4200 元，材料成本差异率为-5，加工费用为 1000 元，增值税 170 元，消费税为 800 元，加工完成收回后直接用于销售，收回的商品计划成本为 6000 元。要求：编制发出材料、支付加工费用和消费税以及商品收回的会计分录。28 资料：某企业有一辆生产用卡车，价值 180000 元，使用寿命为 6 年或有效行驶总里程 60000 公里，预计净残值率为 2。要求：(1)使用直线法计算年、月的折旧额和折旧率；(2)使用工作量法计算第 2 年全年的折旧费，假设第 2 年行驶的有效里程为 12000 公里。2
11、9 甲公司是一家空调生产企业，有职工 200 名，其中一线生产工人为 170 名，总部管理人员为 30 名。2008 年 2 月，甲公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，并于当月发放。该空调单位成本为 2000 元，单位计税价格(公允价值)为 2800元，适用的增值税税率为 17。要求：请根据上述资料做出甲公司的账务处理。29 华为公司 2007 年度有关资料如下：(1)本期主营业务收入为 2500 万元；应收账款的年初数为 640 万元，年末数为 400万元；预收账款的年初数为 200 万元，年末数为 300 万元。(2)本期主营业务成本为 1400 万元；应付账款的年初数为 240 万
12、元，年末数为 340万元；预付账款的年初数为 100 万元，年末数为 320 万元；存货的年初数为 360 万元，年末数为 160 万元。(3)本期发放的职工薪酬总额为 200 万元，其中生产经营及管理人员的薪酬 170 万元；在建工程人员的薪酬 30 万元。职工薪酬全部从银行提取现金发放。(430 “销售商品、提供劳务收到的现金” 项目：_ 。31 “购买商品、接受劳务支付的现金” 项目：_ 。32 “支付给职工以及为职工支付的现金” 项目：_ 。33 “支付的所得税款 ”项目： _。34 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目：_。35 “经营活动产生的现金流量净额”
13、项目：_ 。六、综合应用题36 A 股份有限公司所得税税率为 33。2007 年有关所得税业务事项如下：(1)A 公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为 2000 万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。(2)A 公司 2007 年末无形资产账面余额为 600 万元，已计提无形资产减值准备 100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。(3)A 公司 2007 年支付 800 万元购入交易性金融资产， 2007 年末，该交易性金融资产的公允价值为 860 万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金全国自考（中级财务会计）
14、模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 赊购商品会发生应付账款，使得负债总额发生。2 【正确答案】 B【试题解析】 会计信息质量要求中的谨慎性规定企业在处理会计事项时要谨慎，充分估计风险和损失，不高估资产或收益，对于预计会发生的损失应计算人账。同定资产计提的减值准备就遵循了谨慎性的要求。3 【正确答案】 B【试题解析】 某企业的题干所述行为产生的款项属于外埠存款，外埠存款应用“其他货币资金”核算，在开立账户时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。4 【正确答案】 D【试题解析】 原材料入库时的实际成本=6000+3150+130=6480(元)，原材料实际
15、单位成本=6480200(1-10)=36(元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 非常损失=l5000(1+17)-800-11200=5550(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 2007 年末该项投资的账面价值=300+20030=360( 万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 油气资产存在弃置义务的，应在取得油气资产时，按预计弃置费用的现值，借记“油气资产”科目，贷记“预计负债”科目。8 【正确答案】 D【试题解析】 无形资产净损益为处置收入减除无形资产净值，同时扣除营业税费及相关手续费、清理支出。其中无形资产净值为无形资产原值减除累计摊销与减值准备后的余额。故本题出售无形资产
16、的当期损益=300-(400-120-50)-3005=55( 万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 印花税不通过应交税费科目核算，故本题应计入应交税费科目借方金额=850+150+70+05+120=11905(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，利息费用属于应予资本化部分，故其利息费用应计人在建工程科目的借方。11 【正确答案】 A【试题解析】 该公司收到证券公司的发行款=发行收入-手续费=120000015(1-3)=1746000(元) 。12 【正确答案】 B【试题解析】 2007 年完工进度=936(
17、936+104)=09，应确认合同预计损失=(936+104-1000)(1-09)=4(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 “预付账款”项目金额应根据“应付账款”和“预付账款”几个明细科目期末借方余额填列，因此，期末资产负债表上预付款项的金额为 5000 元。14 【正确答案】 B【试题解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，而本题中的管理人员工资应计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，其余均不涉及现金支出，因此，本题“支付的其他与经营活动有关的现金”项目填列的金额=22
18、00-950-25-420-200-150=155(万元)。二、多项选择题15 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 企业的资产不一定要具备实物形态，例如无形资产。16 【正确答案】 B，D【试题解析】 本题考查的是应收款项减值核算的相关知识，请考生灵活掌握。17 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 可供出售金融资产的初始确认成本包括公允价值(购买价款)和相关交易费用；已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为应收项目，计入“应收股利”科目。18 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 在确定固定资产使用寿命时，应同时考虑固定资产的有形损耗和无形损耗，固定资产有两种使用年限，即物质年限和经济年
19、限。19 【正确答案】 C，D【试题解析】 从理论上讲，债券的发行价格为其所支付的本息按市场利率折算的现值。债券的发行价格由两个部分组成：债券面值(到期值)按市场利率(实际利率)折算的现值和按债券票面利率计算的各期利息(年金)以市场利率折算的现值总和。20 【正确答案】 A，C【试题解析】 固定资产账面价值=2000-2000102-160-1440(万元)，固定资产计税基础=2000-12000210+(2000-2000210)2 10=1280(万元)。三、名词解释21 【正确答案】 会计理论是指一套由前后一致的会计假设、会计概念、会计原则所组成的概念框架。22 【正确答案】 先进先出法
20、是指假定“先人库的存货先发出” ，并根据这种假定的成本流转次序确定发出存货成本的一种方法。23 【正确答案】 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。24 【正确答案】 现金流量是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。四、简答题25 【正确答案】 (1)使用中的固定资产，是指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于企业使用中的固定资产，企业出租(指经营性租赁)给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产也属于使用中的固定资产。(2)未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建
21、、扩建等原因暂停使用的固定资产。(3)不需用的固定资产，是指本企业多余或不适用需要调配处理的固定资产。(4)租出的固定资产，这里是指经营性租赁租出的固定资产。企业将闲置的固定资产暂时出让其使用权，根据合同获得租金收入，照提折旧。26 【正确答案】 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。非现金资产公允价值可以按照如下原则来确定：如该资产存在活跃的市场，该资产的市价即为公允价值；如该项资产不存在活跃的市场，但与该项资产类似的资产存在活跃的市场，该资产的公允价值可以比照相关资产的市价确定；如该项资产和与该资产类似的资产均不存在活跃的市场，该资产的公允价值可按
22、估值技术加以确定。五、计算分析题27 【正确答案】 (1)借：委托加工物资 3990材料成本差异 210贷：原材料 4200(2)借：委托加工物资 1800应交税费应交增值税(进项税额) 170贷：银行存款 1970(3)借：库存商品 6000贷：委托加工物资 5790材料成本差异 21028 【正确答案】 (1)直线法下：年折旧额=180000(1-2 )6=29400(元)月折旧额=2940012=2450(元)年折旧率=29400180000=1633月折旧率=163312=136(2)工作量法下：第 2 年的折旧额=180000(1-2 )(60000+12000)=35280(元)2
23、9 【正确答案】 (1)2008 年 2 月，决定发放非货币性福利：借：生产成本 556920管理费用 98280贷：应付职工薪酬 655200计人生产成本的金额为：1702800(1+17 )=556920(元)计入管理费用的金额为：302800(1+17 )=98280(元)(2)实际发放非货币性福利：借：应付职工薪酬 655200贷：主营业务收入 560000应交税费应交增值税(销项税额：) 95200借：主营业务成本 400000贷：库存商品 400000应交的增值税销项税额=170280017 +30280017=80920+14280=95200(元)30 【正确答案】 “ 销售商
24、品、提供劳务收到的现金” 项目：2500(1+17)+(640-400)+(300-200)=3265(万元)31 【正确答案】 “ 购买商品、接受劳务支付的现金” 项目：1400(1+17)+F(240-340)+(320-100)+(160-360)(1+17)=1524(万元)32 【正确答案】 “ 支付给职工以及为职工支付的现金” 项目为 170(万元)33 【正确答案】 “ 支付的所得税款 ”项目：240+320-200=360(万元)34 【正确答案】 “ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目：200+34+30=264(万元)35 【正确答案】 “ 经营活动产
25、生的现金流量净额 ”项目：3265-1524-170=360=1211(万元)六、综合应用题36 【正确答案】 (1)存货不形成暂时性差异。2007 年 A 公司的库存商品账面余额为 2000 万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为 2000 万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为 2000 万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。(2)无形资产形成可抵扣暂时性差异。无形资产的账面价值为 500 万元，其计税基础为 600 万元，形成暂时性差异 100 万元；按照
26、规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产=10033=33( 万元)A 公司的账务处理：借：递延所得税资产 330000贷：所得税费用 330000(3)交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。交易性金融资产的账面价值为 860 万元，其计税基础为 800 万元，形成暂时性差异 60 万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=6033=198(万元)A 公司的账务处理：借：所得税费用 198000贷：递延所得税负债 198000(4)可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。可供出售金融资产的账面价值为2100 万元，其计税基础为 2000 万元，形成暂时性差异 100 万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=10033=33(万元)A 公司的账务处理：借：资本公积其他资本公积 330000贷：递延所得税负债 330000
