1、全国自考（中级财务会计）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题1 下列各项中，应计入其他业务成本的是( )（A）向灾区捐赠的商品成本（B）火灾导致原材料毁损净损失（C）库存商品盘亏净损失（D）经营租出固定资产折旧2 “累计摊销 ”属于_ 科目( )（A）损益类（B）资产类（C）负债类（D）成本类3 下列项目中属于投资活动产生的现金流出是( )（A）融资租赁所支付的现金（B）支付的所得税款（C）购买固定资产所支付的现金（D）分配股利所支付的现金4 企业以固定资产以外的非货币性实物资产对外投资，按照评估确认的价值大于投资资产账面价值的差额，贷记的科目是( )（A）实收资本（B）资本公积（C）可
2、供出售金融资产（D）长期股利投资5 2011 年 1 月 1 日，某企业与其供货方签订赊销合同，合同金额总计 10 万元，其中还款条件注明：“2/10，1/20，n/30”，该企业决定在当月 19 日付讫，那么实际支付的购货金额是( )（A）99000 元（B） 90000 元（C） 950000 元（D）100000 元6 下列有关利润分配的顺序，正确的是（A）向投资者分配利润、提取任意盈余公积、提取法定盈余公积（B）提取法定盈余公积、向投资者分配利润、提取任意盈余公积（C）提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润（D）向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积7 某企
3、业年末“ 应收账款“科目借方余额为 600 万元，其中，“应收账款” 明细科目的借方余额为 8007/元，贷方余额为 200 万元，年末计提坏账准备后的 “坏账准备”科目的贷方余额为 40 万元。假定不考虑其他应收款项计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“ 应收账款 ”项目的金额为( )（A）560 万元（B） 600 万元（C） 760 万元（D）800 万元8 A 公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是 ( )（A）借记“管理费用 ”科目，贷记“银行存款”科目（B）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目（C）借记 “管理费用” 科目，贷记“
4、应付职工薪酬” 科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“ 银行存款” 科目（D）借记“资本公积 ”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“资本公积 ”科目9 2010 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元、应交消费税 20 万元，提供运输劳务实际应交营业税 15 万元；适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加为 3，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加“项目的金额为_万元( )（A）73（B） 385（C） 423（D）80310 某企业为增值税一般纳税人，2010 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元
5、，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，所得税250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为_万元( )（A）5（B） 15（C） 50（D）18511 A 公司 2010 年 3 月 20 日外购一幢建筑物。该建筑物的买价 (含税)为 800 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为 80 万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期 3 年，租金总额 300 万元。2010 年应收取的租金为 75 万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 830 万元。不考虑其他因素，则该项投
6、资性房地产对 2010 年度损益的影响金额为_万元( )（A）105（B） 56（C） 21（D）7512 企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，按单项存货进行比较。2010 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10 万元，可变现净值 8 万元；乙存货成本 12 万元，可变现净值 15 万元；丙存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1 万元、2 万元、15 万元。假定该企业只有这三种存货，2010 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备总额为_万元( )（A）-0 5（B） 5（C） 2（D
7、）0513 2007 年 12 月 31 日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为 500000 元，累计折旧为 50000 元，固定资产减值准备为 20000 元，预计尚可使用年限为 5 年。根据 2007 年 12 月 31 日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为 440000 元，清理费用30000 元；如果继续使用该固定资产，未来 5 年可获得的现金流量现值为 420000元。该固定资产的预计净残值为 10000 元，则 2008 年该固定资产应提折旧额为_元( )（A）80000（B） 83000（C） 82000（
8、D）8250014 下列各项中，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )（A）银行已收款入账，企业尚未收到通知（B）银行已付水电费，企业尚未收到通知（C）企业已开出转账支票，银行尚未支付（D）银行误将其他单位的存款入账，企业未发生错误二、多项选择题15 下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )（A）存货盘盈（B）固定资产出租收入（C）固定资产盘盈（D）无法查明原因的现金溢余（E）罚款收入16 下列关于无形资产的会计处理的表述中正确的有( )（A）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（B）有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产（C）内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无
9、形资产（D）无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回（E）无形资产包括商誉17 下列各项中，应计入管理费用的是( )（A）筹建期间的开办费（B）预计产品质量保证损失（C）生产车间管理人员工资（D）专设销售机构的固定资产修理费（E）印花税费18 在成本法核算长期股权投资的情况下，投资企业在被投资企业宣告分配股利时可能用到的科目有( )（A）“利润分配 ”（B） “投资收益”（C） “应收股利”（D）“长期股权投资 ”（E）“营业外收入”19 优先股具有_特征( )（A）优先分得股利权（B）优先分得剩余财产权（C）优先股股息固定（D）拥有表决权（E）优先股不享有公积权益20 下列各资产和负债
10、中，因账面价值与计税基础不一致形成时间性差异的有( )（A）因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金（B）全年计税工资 150 万元，实际发放工资 160 万元（C）使用寿命不确定的无形资产（D）已计提减值准备的固定资产（E）已确认公允价值变动损益的交易性金融资产三、名词解释21 费用22 应付票据23 普通股24 财务报告四、简答题25 影响固定资产折旧的因素有哪些?26 其他应收款包括哪些内容?五、计算分析题27 甲上市公司 2010 年至 2011 年发生与其股票有关的业务如下：(1)2010 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 40000 万股，每股面值 1
11、 元，每股发行价格 5 元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。(2)2010 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积 4000 万元转增股本。(3)2011 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购价格为 3 元。(4)2011 年 6 月 26 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100 万股注销。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用“万元” 表示)28 A 公司 2010 年有关资料如下：(1)本年销售商品收到现金 3000 万元，以前年度
12、销售商品本年收到的现金 600 万元，本年预收款项 300 万元，本年销售本年退回商品支付现金 240 万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金 180 万元。(2)本年购买商品支付的现金 2100 万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项240 万元和本年预付款项 210 万元，本年发生的购货退回收到的现金 120 万元。(3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为 400 万元，“应付职工薪酬” 年初余额和年末余额分别为 40 万元和 20 万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。(4)本年利润表中的所得税费用为 150 万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费 应交
13、所得税 ”科目年初数为 12 万元，年末数为 6 万元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料，计算下列相关项目：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付的各项税费。(答案金额单位为“ 万元”)29 甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用税率 17。甲企业于 2010 年 6 月 30日向乙企业出售一批产品，产品销售价款 1000 万元，应收增值税额 170 万元；乙企业于同年 6 月30 日开出期限为 6 个月票面年利率为 10的商业承兑汇票，偿付购买该产品价款。在该票据到期日，乙企业未按期兑付该票据，甲企业将该应
14、收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。乙企业由于财务困难，短期内资金紧张，于 2010 年12 月 31 日经与甲企业协商，达成债务重组协议，内容如下：(1)乙企业以一批产品偿还部分债务 351 万元，该批产品的账面价值为 20 万元。市价 30 万元，应交增值税税额 51 万元。乙企业开出增值税专用发票，甲企业将该产品作为产成品入库。(2)甲企业同意减免乙企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的 40，其余债务的偿还期延至 2011 年 12 月 31 日。要求：(1)计算甲企业发生的债务重组损失，并编制债务重组时的有关分录。(2)计算乙企业债务重组后的债务余额、债务重组利得，并编
15、制债务重组时的有关会计分录。30 甲公司于 2012 年末对库存材料进行清查，发现以下情况：(1)盘亏丙材料 12000 元。(2)盘亏丁材料 50000 元。经过调查，盘亏的原因如下：丙材料是由于保管员王某的过失造成的，判定由其赔偿 800 元，其余的作为企业的损失，丁材料是由于企业失火造成的，由保险公司赔偿 35000 元，残料价值 2000 元，其余由公司承担。要求：写出以上材料清查的会计分录。(不考虑相关税费)六、综合应用题31 某公司主营电器设备。20113 年 1 月 1 日，该公司向 A 公司销售一批电器 5000件，单位销售价格为 500 元，单位成本为 400 元，开出的增值
16、税专用发票上注明的销售价格为 2500000 元，增值税税额为 425000 元。协议约定，A 公司应于 2 月 1日之前支付货款，在 6 月 30 日之前有权退回该批电器。商品已经发出，款项尚未收到。假定 A 公司根据过去的经验，估计该批电器退货率为 20；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他因素。要求：假设 6 月 30 日退回1000 件，如何编制相关会计分录?全国自考（中级财务会计）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 A 项计入营业外支出；B 项若由保险公司赔付，则计入其他应收款；C 项计入管理费用或者其他应收款。2 【正确答案】
17、 B【试题解析】 为了核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，应设置“累计摊销”科目。该科目属于资产类科目，是“无形资产”科目的备抵账户。3 【正确答案】 C【试题解析】 B 项属于经营活动产生的现金流量 A、D 项属于筹资活动产生的现金流量。4 【正确答案】 B【试题解析】 评估确认的价值大于投资资产账面价值的差额计入“资本公积”。5 【正确答案】 A【试题解析】 购货金额=100000(1 一 1)=99000 。6 【正确答案】 C【试题解析】 按照规定，利润分配程序为：弥补亏损，提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，向投资者分配利润。7 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表中
18、的“应收账款”项目，应按照“应收账款”借方余额扣除“坏账准备”贷方余额后加上预收账款借方余额列示；“应收账款”贷方余额应列示在“预收账款”项目中。故该企业年末资产负债表中“应收账款”项目金额=80040=760(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 高级管理人员的非货币性福利，计入管理费用科目。9 【正确答案】 C【试题解析】 计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+(384-20+15)(7+3)=423(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5=
19、15(万元 )。11 【正确答案】 A【试题解析】 该公司 2010 年取得的租金收入 75 万元计入到其他业务收入，期末公允价值变动损益的金额为 30 万元，所以影响当期损益的金额=75+30=105(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 应补提的存货跌价准备总额等于甲、乙、丙三种货物分别应补提的存货跌价准备金额之和，即，(10-8) 一 1+(0-2)+(18-15)一 15=05(万元) 。注意：乙存货成本转回的存货跌价准备金额为 2 万元，并不是 3 万元，因为存货跌价准备转回金额应该以原已提存货跌价准备的金额为限。13 【正确答案】 C【试题解析】 2007 年末该固定资产的预
20、计处置净额=44000030000=410000(元)；2007 年末该固定资产的未来现金流量折现额=420000(元)；2007 年末该固定资产的可收回价值为 420000(元)；2007 年末该固定资产的账面价值=50000050000 一 20000=430000(元)；应补提减值准备 10000 元(430000420000) ；2008 年该固定资产应提折旧额=(42000010000)5=82000( 元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 银行已付水电费，则银行对账单上经扣除了这一笔款项，而企业尚未入账，因此会导致企业银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。其他三个选项均
21、会导致企业银行存款日记账低于对应日期银行对账单余额。二、多项选择题15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入和罚款收入记入“其他业务收入”科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项 A 错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项 C 错误；商誉不符合无形资产确认条件，故选项 E 错误。17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 期间费用包括销售费用、管理
22、费用和财务费用。专设销售机构固定资产的折旧费计入销售费用中；生产车间管理人员薪酬计入制造费用中。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 会计分录是：借：应收股利贷：长期股权投资投资收益19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 优先股通常没有表决权，即优先股股东通常在公司股东大会上没有表决权，同时也不能参与公司重大问题决策。20 【正确答案】 C,D,E三、名词解释21 【正确答案】 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。22 【正确答案】 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票
23、和商业承兑汇票。23 【正确答案】 普通股是指对公司权利一律平等，不享有任何区别待遇的股份。24 【正确答案】 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。四、简答题25 【正确答案】 折旧基数；预计净残值；预计使用年限。26 【正确答案】 其他应收款的内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；其他各种的应收、暂付款项。五、计算分析题27 【正确答案】 (1)借：银行存款 200000(=400005)贷：股本 40000资本公积 160000(2)借：资本公积 4000
24、贷：股本 4000(3)借：库存股 300贷：银行存款 300(4)借：股本 100资本公积 200贷：库存股 30028 【正确答案】 (1)销售商品、提供劳务收到的现金=30004-600+300 240180=3480(万元)。(2)购买商品、接受劳务支付的现金=2100+240+210-120=2430( 万元)。(3)支付给职工以及为职工支付的现金=400+(40 一 20)=420(万元)。(4)支付的各项税费=150+(126)=156( 万元)。29 【正确答案】 (1)债权人A 企业重组债权的账面余额=(1000+170)(1+10 2)=12285(万元)收到非现金资产的公
25、允价值及因此而确认的增值税=30x(1+17)=351( 万元)重组债权的公允价值=12285-30(1+17 )(140)=71604(万元)A 企业的债务重组损失=12285-35 171604=47736(万元)会计分录：借：库存商品 30应交税费应交增值税(进项税额) 51应收账款B 企业(债务重组) 71604营业外支出债务重组损失 47736贷：应收账款B 企业 12285(2)债务人 B 企业重组债务的账面价值=12285(万元)转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=351(万元)重组债务的公允价值=1228530(1+17 )(140)=71604(万元)债务重组利得=
26、12285-30(1+17)一 71604=47736(万元)借：应付账款A 企业 12285贷：主营业务收入 30应交税费应交增值税(销项税额) 51应付账款A 企业(债务重组) 71604营业外收入债务重组利得 47736借：主营业务成本 20贷：库存商品 2030 【正确答案】 (1)丙材料：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 12000贷：原材料丙材料 12000批准后：借：其他应收款 800管理费用 11200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 12000(2)丁材料：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50000贷：原材料丁材料 50000批准后：借：其他应收
27、款保险公司 35000原材料丁材料 2000营业外支出非常损失 13000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50000六、综合应用题31 【正确答案】 (1)1 月 113 发出电器时借：应收账款 2925000贷：主营业务收入 2500000应交税费应交增值税(销项税额) 425000借：主营业务成本 2000000贷：库存商品 2000000(2)1 月 3113 确认估计的销售退回借：主营业务收入 500000贷：主营业务成本 400000应付账款 100000(3)2 月 1 日前收到货款时借：银行存款 2925000贷：应收账款 2925000(4)6 月 3013 发生销售退回，实际退货量为 1000 件，款项已经支付借：库存商品 400000应交税费应交增值税(销项税额) 85000应付账款 100000贷：银行存款 585000
